内审员考试试题(含答案)

内审员考试试题(含答案)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.内部审计的最终责任主体是（）A.审计部经理  B.董事会审计委员会  C.首席审计官  D.组织治理层答案：D2.下列哪项最能体现内部审计的“独立性”特征（）A.审计人员不参与被审计单位的日常经营  B.审计报告直接呈送财务总监  C.审计计划由被审计单位批准  D.审计建议由外部律师复核答案：A3.依据《国际内部审计专业实务框架》，内部审计活动的首要使命是（）A.降低外部审计费用  B.评估并改进治理、风险管理和控制过程  C.出具公允财务报表  D.监督员工合规行为答案：B4.在风险矩阵中，风险等级＝（）A.风险影响×风险发生概率  B.风险影响÷风险发生概率  C.风险影响－风险发生概率  D.风险影响＋风险发生概率答案：A5.下列哪项最能体现“职业怀疑”精神（）A.完全信任被审计单位提供的数据  B.对异常波动要求额外证据  C.仅依赖外部专家结论  D.以历史成本作为唯一计量基础答案：B6.审计抽样中，样本量与可容忍误差率的关系是（）A.正向变动  B.反向变动  C.无关  D.先增后减答案：B7.下列哪项属于预防性控制（）A.每月银行余额调节  B.系统强制密码复杂度策略  C.季度存货盘点  D.事后差异分析答案：B8.在舞弊三角理论中，不属于三要素的是（）A.动机  B.机会  C.自我合理化  D.暴露风险答案：D9.审计证据的充分性是指（）A.证据的可信程度  B.证据支持结论的逻辑性  C.证据的数量足以支持结论  D.证据获取成本最低答案：C10.下列哪项最能提高审计报告的“建设性”（）A.仅描述发现问题  B.提出可操作的改进建议  C.使用模糊措辞  D.避免量化影响答案：B11.采用“穿行测试”主要为了（）A.评估控制运行有效性  B.了解流程设计是否完整  C.确认账户余额准确性  D.测试舞弊动机答案：B12.在审计计划阶段，最重要的输出物是（）A.审计通知书  B.风险评估底稿  C.审计方案  D.管理层声明书答案：C13.下列哪项属于“直接审计证据”（）A.供应商对账单  B.被审计单位系统生成的销售明细表  C.审计人员亲自观察的存货盘点记录  D.管理层口头说明答案：C14.当审计范围受限且影响重大时，内部审计报告应出具（）A.无保留意见  B.保留意见  C.否定意见  D.无法表示意见答案：D15.下列哪项最能体现“增值”审计理念（）A.仅关注财务合规  B.识别成本节约机会并量化收益  C.避免与业务部门沟通  D.降低抽样比例以节省工时答案：B16.在ITGC审计中，对“程序变更控制”进行测试，主要关注（）A.变更是否经过适当授权与测试  B.变更是否提升系统性能  C.变更是否减少用户操作步骤  D.变更是否由外部供应商实施答案：A17.下列哪项属于“检测性控制”（）A.采购订单须经系统匹配供应商主数据  B.每日自动比对收发货差异并生成例外报告  C.系统禁止超预算采购  D.强制休假制度答案：B18.审计人员发现重大控制缺陷，首先应（）A.立即对外披露  B.与高级管理层或审计委员会沟通  C.等待下次审计再跟进  D.仅记录于底稿答案：B19.下列哪项最能降低“抽样风险”（）A.扩大样本量  B.采用非统计抽样  C.降低可信赖程度  D.使用随机数表答案：A20.在编制审计工作底稿时，最重要的原则是（）A.美观  B.清晰、完整、可追溯  C.使用彩色字体  D.仅保存电子版本答案：B21.下列哪项属于“固有局限性”导致内部控制无法提供绝对保证（）A.人为判断失误  B.控制设计过度复杂  C.控制测试样本不足  D.审计人员经验缺乏答案：A22.审计人员使用“数据分析”工具发现全部销售订单中1%出现单价为0，下一步最恰当的是（）A.忽略，比例低  B.直接出具否定意见  C.调查原因并评估影响  D.删除相关记录答案：C23.下列哪项最能体现“职业审慎”（）A.仅依赖外部审计结果  B.对高风险领域投入更多资源  C.避免记录专业判断  D.拒绝与管理层沟通答案：B24.在绩效审计中，3E原则不包括（）A.Economy  B.Efficiency  C.Effectiveness  D.Equity答案：D25.审计人员发现被审计单位对已发货未开票收入未计提，影响利润10%，应归类为（）A.重大缺陷  B.重要缺陷  C.一般缺陷  D.无缺陷答案：A26.下列哪项属于“外部证据”（）A.银行对账单原件  B.客户对账调节表  C.内部生成的出库单  D.财务系统生成的总账答案：A27.在审计跟进阶段，被审计单位未能在约定时间内完成整改，审计人员应（）A.立即报警  B.向更高层级报告并评估风险  C.关闭审计项目  D.修改审计结论答案：B28.下列哪项最能体现“客观性”原则（）A.审计人员持有被审计单位股票  B.审计结论基于可验证证据  C.接受被审计单位礼品  D.由被审计单位指定审计团队答案：B29.在审计报告中，“背景”段的主要作用是（）A.说明审计范围与目标  B.列出详细测试程序  C.给出最终结论  D.描述审计人员简历答案：A30.下列哪项属于“合规性”审计目标（）A.评估生产线效率  B.检查环保法规遵循情况  C.分析客户满意度  D.评价市场份额增长答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确选项字母填入括号内）31.下列哪些属于COSO内部控制五要素（）A.控制环境  B.风险评估  C.控制活动  D.信息与沟通  E.监督答案：ABCDE32.审计抽样风险包括（）A.信赖过度风险  B.信赖不足风险  C.误受风险  D.误拒风险  E.非抽样风险答案：ABCD33.下列哪些情况可能导致内部审计人员“自我评价”威胁（）A.审计自己曾经设计的控制  B.审计自己上一年度审计过的领域  C.接受被审计单位赠送的演唱会门票  D.担任被审计单位临时顾问  E.持有被审计单位母公司股票答案：AD34.下列哪些属于“分析程序”常用技术（）A.趋势分析  B.比率分析  C.回归分析  D.合理性测试  E.观察实物答案：ABCD35.在审计沟通中，下列哪些做法符合“有效沟通”原则（）A.使用对方熟悉的专业术语  B.提前分享会议议程  C.仅口头告知结论不留记录  D.针对高层使用简明扼要图表  E.倾听对方反馈答案：BDE36.下列哪些属于“后续审计”主要目标（）A.确认整改措施已落实  B.评估剩余风险  C.关闭审计项目  D.重新计算当年利润  E.更新风险库答案：ABCE37.下列哪些属于“审计工作底稿”必备要素（）A.审计目标  B.测试程序  C.结论与建议  D.审计人员签名与日期  E.被审计单位员工简历答案：ABCD38.下列哪些属于“IT应用控制”范畴（）A.输入校验规则  B.系统自动编号连续性检查  C.逻辑访问权限  D.关键操作日志  E.程序变更审批答案：ABD39.下列哪些属于“舞弊调查”基本步骤（）A.制定调查计划  B.保全电子证据  C.立即对外公告  D.访谈嫌疑人  E.出具调查报告答案：ABDE40.下列哪些属于“审计质量控制”外部评估内容（）A.审计活动独立性  B.审计人员职业道德遵循  C.审计工具先进性  D.审计结果运用效果  E.审计人员绩效考核答案：ABD三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.内部审计的最终目标是发现舞弊。（）答案：×42.审计人员可以在被审计单位食堂免费就餐以节省时间。（）答案：×43.审计抽样中，非统计抽样同样需要专业判断。（）答案：√44.审计报告一经出具即不可修改。（）答案：×45.审计人员必须取得注册内部审计师资格方可开展任何审计活动。（）答案：×46.控制测试与实质性测试可以结合进行。（）答案：√47.审计证据的可靠性排序：外部证据＞内部证据＞口头证据。（）答案：√48.审计人员可以将个人差旅费计入被审计单位成本。（）答案：×49.审计跟进发现整改无效，应考虑升级报告路径。（）答案：√50.审计人员可以接受被审计单位赠送的企业文化衫。（）答案：×四、简答题（每题10分，共30分）51.简述内部审计在ESG（环境、社会与治理）风险管理中的三项具体职责，并各举一例说明。答案：（1）评估ESG治理架构有效性：审查董事会层面是否设立ESG委员会，是否制定明确ESG战略与KPI，例如审计发现某上市公司ESG委员会一年未召开会议，建议修订议事规则并每季度披露会议记录。（2）验证ESG数据可靠性：对碳排放数据进行专项审计，通过重新计算排放因子、现场核查计量设备，发现企业误用高阶排放因子导致碳排量低估15%，要求重新披露并修正年度可持续发展报告。（3）促进ESG法规合规：审查新颁布的《欧盟供应链尽责法案》本土化落地情况，发现供应商尽调覆盖率仅60%，建议建立分级尽调流程，对高风险供应商实施现场审核，降低潜在罚款与声誉损失。52.审计人员在对某零售企业“会员积分”系统进行审计时，发现积分兑换率异常下降，请列出至少四条可能的审计程序，并说明各自目的。答案：（1）数据分析：提取全年积分兑换明细，按门店、月份、会员等级进行趋势与同比分析，识别异常波动时段与区域，目的：锁定高风险集中点。（2）系统穿行测试：从会员消费→积分生成→积分兑换→成本核销全流程追踪，检查是否存在系统逻辑错误导致积分冻结，目的：验证积分计算与兑换规则设计有效性。（3）权限核查：导出系统后台权限清单，检查积分调整、手工冲销是否经适当审批，目的：发现潜在舞弊或越权操作。（4）访谈与问卷：对门店店长及客服进行匿名访谈，了解是否存在人为设置兑换障碍、强制搭售等行为，目的：评估客户体验与合规风险。53.某制造企业的“直接材料成本”较上年上涨18%，审计组计划进行绩效审计，请设计一套“3E”评价指标体系，并给出每个指标的计算公式与数据来源。答案：（1）Economy（经济性）：材料采购单价节约率＝（市场基准单价－实际采购单价）÷市场基准单价×100%，数据来源：采购合同、行业价格指数。（2）Efficiency（效率性）：单位材料产出率＝合格产出数量÷实际材料消耗数量，数据来源：生产报工系统、质检记录。（3）Effectiveness（效果性）：材料成本占销售收入比＝直接材料成本÷销售收入×100%，数据来源：财务报表、ERP总账。通过横向对标行业平均，纵向对比历史趋势，综合评估材料成本上涨是否由价格、效率或产量结构因素驱动，提出采购谈判、工艺优化、替代材料三项改进建议。五、案例分析题（共60分）54.背景资料：A集团为多元化控股企业，旗下B公司主营新能源电池。2024年3月，A集团内审部对B公司开展专项审计，重点关注“研发费用资本化”与“政府补助确认”。审计期间为2023全年，账面列示研发费用6亿元，其中资本化2亿元；收到政府补助1.5亿元，当期确认收益0.9亿元。审计人员执行了以下程序：（1）抽取30个资本化项目，发现5个项目不满足技术可行性评估要求，合计金额3000万元；（2）检查政府补助文件，发现一笔5000万元补助需满足“未来三年平均产能利用率≥80%”，但2023年实际产能利用率仅65%，B公司仍全额确认收益；（3）访谈研发总监，其表示技术评估由项目组自评，无外部专家意见；（4）复核披露，公司在年报“重大会计政策”段未提及资本化判断关键假设。要求：（1）识别并评估两类会计处理对财务报表的错报风险等级（重大/重要/一般），说明理由；（2）针对研发费用资本化，提出三条改进建议并说明控制点；（3）针对