2026年大学大二（审计学）企业财务审计实务操作阶段测试题及答案

2025年大学大二（审计学）企业财务审计实务操作阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共40分）答题要求：本卷共20题，每题2分。每题只有一个选项符合题意，请将正确答案的序号填在括号内。1.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，收到回函后，注册会计师应验证回函的可靠性，以下不属于验证内容的是（）A.回函是否由被询证者直接寄给注册会计师B.回函中是否包括被审计单位账面记录的信息C.回函是否加盖被询证者的印章D.回函中注明的询证函编号是否与审计人员发出的询证函编号一致答案：B2.在审计应付账款时，审计人员通常使用的实质性分析程序不包括（）A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.函证应付账款答案：D3.审计人员在对存货进行监盘时，以下做法不正确的是（）A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序D.在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师不再实施任何审计程序答案：D4.审计人员在审查固定资产折旧时，发现被审计单位多提折旧，可能涉及的原因不包括（）A.扩大产品成本，减少当期利润B.未按规定的折旧方法计提折旧C.已提足折旧继续计提折旧D.增加固定资产账面价值答案：D5.审计人员对被审计单位的货币资金进行审计时，以下关于现金监盘的说法错误的是（）A.监盘范围一般包括企业各部门经管的现金B.盘点时，出纳人员必须在场C.监盘时间一般选择在上午上班前或下午下班时D.监盘过程中，审计人员可以亲自盘点现金答案：D6.以下关于审计证据的说法，正确的是（）A.审计证据的数量越多越好B.审计证据的质量比数量更重要C.审计证据的可靠性与获取证据的来源无关D.审计证据不需要考虑相关性答案：B7.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违法行为，以下做法正确的是（）A.直接向被审计单位管理层报告B.立即向监管机构报告C.评估重大违法行为的影响，并考虑对审计报告的影响D.对重大违法行为进行隐瞒答案：C8.审计人员在对被审计单位的内部控制进行评价时，以下不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.审计程序答案：D9.在审计财务报表时，审计人员确定重要性水平的目的不包括（）A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.发现被审计单位的所有错报答案：D10.审计人员在对被审计单位的营业收入进行审计时，以下关于截止测试的说法错误的是（）A.截止测试的关键在于检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否归属于同一适当的会计期间B.审计人员可以通过审查资产负债表日前后若干天的发票存根、发运凭证，验证营业收入是否已记入恰当的会计期间C.对于提前确认收入的情况，审计人员应提请被审计单位调整D.截止测试只需要关注资产负债表日后的收入确认情况答案：D11.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计意见类型的说法错误的是（）A.无保留意见是指审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映B.保留意见是指审计人员认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的错报C.否定意见是指审计人员认为财务报表整体存在重大错报，不能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见是指审计人员无法获取充分、适当的审计证据以发表审计意见答案：D12.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，以下关于固定资产入账价值的说法正确的是（）A.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定B.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外D.以上说法都正确答案：D13.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计工作底稿的说法错误的是（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿应当反映审计人员的审计思路和审计过程C.审计工作底稿不需要进行复核D.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所答案：C14.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，以下关于控制测试的说法错误的是（）A.控制测试的目的是评价内部控制的有效性B.如果预期控制运行有效，审计人员应当实施控制测试C.控制测试的性质包括询问、观察、检查和重新执行D.控制测试的范围与被审计单位的规模大小无关答案：D15.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计报告的说法错误的是（）A.审计报告应当由注册会计师签名并盖章B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期D.审计报告可以不包括注册会计师的责任段答案：D16.审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，以下关于坏账准备的说法错误的是（）A.企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备B.坏账准备的计提方法可以由企业自行确定C.企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备D.已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额答案：D17.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计计划的说法错误的是（）A.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序D.审计计划一旦制定，就不能修改答案：D18.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计证据的可靠性的说法错误的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更不可靠答案：D19.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计风险的说法错误的是（）A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险包括重大错报风险和检查风险C.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.检查风险是指审计人员通过实施审计程序未能发现被审计单位财务报表中存在重大错报的可能性，检查风险与审计证据的数量成反比答案：D20.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下关于审计工作底稿的归档期限的说法正确的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.以上说法都正确D.以上说法都错误答案：C第II卷（非选择题共60分）（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）答题要求：请简要回答问题，答案应简洁明了。1.简述审计人员在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。2.简述审计人员在对存货进行监盘时的主要程序。（二）案例分析题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：阅读以下案例，回答问题。[案例]审计人员在对ABC公司进行审计时，发现以下情况：1.ABC公司2024年度营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。审计人员通过分析性程序发现，该公司2024年度毛利率较以前年度明显提高，且营业收入增长幅度与营业成本增长幅度不匹配。2.ABC公司应收账款期末余额为1000万元，审计人员对其中的500万元进行了函证，回函结果显示有部分客户存在差异。3.ABC公司存货期末余额为800万元，审计人员在监盘过程中发现，部分存货账实不符。4.ABC公司固定资产折旧政策在2024年度发生了变更，但未在财务报表附注中披露。问题：1.针对上述情况，审计人员应分别采取哪些审计程序？2.上述情况可能对ABC公司财务报表产生哪些影响？（三）综合分析题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：阅读以下资料，回答问题。[资料]审计人员在对XYZ公司进行审计时，获取了以下资料：1.XYZ公司2024年度财务报表显示，货币资金期末余额为500万元，其中库存现金为5万元，银行存款为495万元。2.XYZ公司应收账款期末余额为1500万元，账龄分析如下：1年以内的应收账款为1000万元，1-2年的应收账款为300万元，2-3年的应收账款为100万元，3年以上的应收账款为100万元。3.XYZ公司存货期末余额为1200万元，包括原材料、在产品和产成品。4.XYZ公司固定资产期末余额为2000万元，主要包括房屋建筑物、机器设备等。问题：1.审计人员对XYZ公司的货币资金、应收账款、存货和固定资产应分别实施哪些审计程序？2.请分析上述各项资产可能存在的风险，并提出相应的审计建议。（四）材料分析题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：阅读以下材料，回答问题。[材料]审计人员在对M公司进行审计时，发现该公司在销售业务方面存在以下问题：1.M公司与客户签订销售合同后，未及时将合同副本送交财务部门，导致财务部门无法及时确认收入。2.M公司在销售商品时，存在提前开具发票的情况，发票开具日期早于发货日期。3.M公司对部分客户的应收账款账龄较长，且未采取有效的催收措施。问题：1.针对上述问题，审计人员应如何进行调查和核实？2.上述问题可能对M公司财务报表产生哪些影响？（五）论述题（共1题，每题20分，共20分）答题要求：请结合所学知识，论述审计人员在审计过程中如何保持独立性。答案：1：识别和评估重大错报风险时，审计人员应实施风险评估程序，包括了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。了解被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险、财务业绩的衡量和评价等。2：监盘存货时，审计人员应制定监盘计划，确定监盘的范围、时间安排和人员分工。在监盘过程中，观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货的数量、状况等，对特殊类型的存货实施特殊审计程序，如对已作质押的存货向债权人函证，对受托代存的存货向存货所有权人函证等。在被审计单位存货盘点结束前，再次观察盘点现场，检查已盘点存货的标识，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录等。案例分析题答案：1：针对营业收入毛利率异常，应进一步检查收入确认原则、成本核算方法等；对应收账款函证差异，实施替代审计程序，如检查销售合同、发货凭证、发票等；对存货账实不符，扩大监盘范围，查明原因并调整；对固定资产折旧政策变更未披露，要求被审计单位补充披露并考虑对财务报表的影响。2：可能导致营业收入、利润虚增，应收账款存在坏账风险，存货资产不实，财务报表信息披露不完整，影响财务报表使用者对公司财务状况和经营成果的准确判断。综合分析题答案：1：货币资金实施监盘、检查银行对账单等程序；应收账款函证、检查账龄分析表合理性等；存货监盘、检查存货计价等；固定资产实地观察、检查产权证书等。2：货币资金可能存在现金短缺、银行存款未达账项等风险，建议加强现金管理，定期核对银行账户；应收账款可能存在坏账风险，建议加强催收，合理计提坏账准备；存货可能存在积压、减值等风险，建议加强存货管理，定期盘点；固定资产可能存在折旧计提不准确、资产闲置等风险，建议准确计提折旧，合理利用资产。材料分析题答案：1：对于未及时送交合同副本问题，查阅销售合同签订记录，询问销售部门和财务部门相关人员；对于提前开发票问题，检查发票开具记录与发货记录，询问相关人员原因；对于应收账款账龄长且催