2026年审计专业进阶审计实务操作与案例分析题库

2026年审计专业进阶：审计实务操作与案例分析题库一、单项选择题（共10题，每题2分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计小组发现甲公司通过虚构交易将利润转移到关联方，且该交易已存在3年。根据中国《审计准则》，审计小组应如何处理？A.仅需在审计报告中增加强调事项段B.应出具保留意见或否定意见的审计报告C.需与监管机构沟通并建议客户披露关联方交易D.由于交易已存在3年，可忽略不计2.在审计某房地产企业的固定资产时，审计师发现其某项开发成本资本化存在不合理情况。根据《企业会计准则》，审计师应重点核查以下哪项？A.开发成本的归集范围是否完整B.资本化金额是否符合收入确认条件C.是否存在与关联方的不公允交易D.折旧方法是否与行业惯例一致3.某外资企业在中国设立子公司，其财务报表采用IFRS准则。审计师在审计时发现部分交易未按中国企业会计准则进行重述。根据《中国注册会计师审计准则》，审计师应如何处理？A.直接采用IFRS报表进行审计B.要求客户重述报表至中国企业会计准则C.出具保留意见，但无需进一步沟通D.由客户自行选择是否重述4.在审计某制造业企业的存货时，审计师采用抽样方法检查库存数量。若抽样的样本出现大量差异，审计师应如何调整审计程序？A.增加样本量，但无需调整其他程序B.停止审计并要求客户重新盘点C.直接认定存货存在重大错报D.重新评估存货计价的相关审计风险5.某上市公司披露的财务数据与内部管理报表存在差异。根据《证券法》，审计师应重点核查以下哪项？A.差异是否属于正常经营波动B.差异是否涉及关联方交易C.是否存在管理层舞弊迹象D.差异是否已按规定披露6.在审计某金融企业的交易性金融资产时，审计师发现其公允价值计量存在主观判断。根据《企业会计准则》，审计师应重点核查以下哪项？A.公允价值是否经过第三方评估B.是否存在市场报价作为参考C.是否符合公允价值计量模型D.是否存在管理层操纵迹象7.某企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其某项长期借款未披露担保情况。根据《企业会计准则》，审计师应如何处理？A.仅需在审计报告中增加强调事项段B.应出具保留意见或否定意见的审计报告C.需与客户管理层沟通并要求披露D.可忽略不计，因未影响财务报表整体公允性8.在审计某电商企业的收入确认时，审计师发现其采用“货到付款”模式。根据《企业会计准则》，审计师应重点核查以下哪项？A.是否存在提前确认收入的情况B.是否符合收入确认的五个条件C.是否存在退货风险D.是否符合增值税申报要求9.某企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其某项在建工程存在重大减值迹象。根据《企业会计准则》，审计师应重点核查以下哪项？A.减值测试的假设是否合理B.减值准备计提是否充分C.是否存在管理层操纵迹象D.是否符合资产减值测试程序10.在审计某企业的收入确认时，审计师发现其采用“分阶段验收”模式。根据《企业会计准则》，审计师应重点核查以下哪项？A.是否存在提前确认收入的情况B.是否符合收入确认的五个条件C.是否存在退货风险D.是否符合增值税申报要求二、多项选择题（共5题，每题3分）1.在审计某企业的关联方交易时，审计师应重点核查以下哪些情况？A.关联方交易是否经过内部审批B.关联方交易是否公允定价C.关联方交易是否按规定披露D.关联方交易是否影响财务报表整体公允性2.在审计某企业的固定资产时，审计师应重点核查以下哪些情况？A.固定资产的权属是否完整B.固定资产的折旧方法是否合理C.固定资产是否存在减值迹象D.固定资产是否按规定计提减值准备3.在审计某企业的收入确认时，审计师应重点核查以下哪些情况？A.收入确认是否符合收入准则B.是否存在提前或延迟确认收入的情况C.是否存在退货风险D.是否符合增值税申报要求4.在审计某企业的存货时，审计师应重点核查以下哪些情况？A.存货的实物存在性B.存货的计价是否合理C.存货的跌价准备计提是否充分D.存货的盘点程序是否有效5.在审计某企业的长期借款时，审计师应重点核查以下哪些情况？A.借款合同的条款是否公平B.借款利息是否按规定资本化或费用化C.是否存在担保情况D.是否符合会计准则的披露要求三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在审计时发现某项交易存在重大错报，但客户拒绝进行调整。根据《审计准则》，审计师应直接出具否定意见的审计报告。（正确/错误）2.在审计某企业的收入确认时，若客户采用“货到付款”模式，审计师可忽略收入确认的风险。（正确/错误）3.在审计某企业的固定资产时，若抽样的样本未发现重大错报，审计师可认定固定资产不存在重大错报。（正确/错误）4.在审计某企业的关联方交易时，若交易金额较小，审计师可忽略其影响。（正确/错误）5.在审计某企业的存货时，若客户无法提供完整的盘点记录，审计师应直接认定存货存在重大错报。（正确/错误）6.在审计某企业的长期借款时，若借款合同条款对客户不利，审计师应直接认定借款存在重大错报。（正确/错误）7.在审计某企业的收入确认时，若客户采用“分阶段验收”模式，审计师可忽略收入确认的风险。（正确/错误）8.在审计某企业的固定资产时，若折旧方法与行业惯例一致，审计师可忽略折旧方法的风险。（正确/错误）9.在审计某企业的存货时，若存货跌价准备计提充分，审计师可忽略存货计价的风险。（正确/错误）10.在审计某企业的长期借款时，若借款利息已按规定资本化或费用化，审计师可忽略借款利息的风险。（正确/错误）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述审计师在审计关联方交易时应重点关注哪些风险？2.简述审计师在审计固定资产时应重点核查哪些程序？3.简述审计师在审计收入确认时应重点核查哪些条件？4.简述审计师在审计存货时应重点核查哪些程序？5.简述审计师在审计长期借款时应重点核查哪些程序？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.案例背景：某审计小组在审计某房地产企业2025年度财务报表时，发现其某项开发成本资本化存在不合理情况，导致利润虚增。审计师进一步核查发现，该企业通过虚构交易将部分成本资本化，且该交易已存在3年。客户管理层拒绝进行调整，并声称该交易已获关联方认可。问题：-审计师应如何评估该事项的审计风险？-审计师应如何处理该事项？2.案例背景：某审计小组在审计某电商企业2025年度财务报表时，发现其采用“货到付款”模式确认收入。审计师进一步核查发现，该企业存在大量提前确认收入的情况，且未充分评估退货风险。客户管理层解释称，由于市场竞争激烈，需要提前确认收入以保持现金流。问题：-审计师应如何评估该事项的审计风险？-审计师应如何处理该事项？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B-解析：根据《审计准则》，若存在重大错报且客户拒绝调整，审计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。选项A错误，仅增加强调事项段不足以反映重大错报；选项C错误，需沟通但未必建议披露；选项D错误，交易时间长短不影响重大错报的认定。2.A-解析：根据《企业会计准则》，开发成本的归集范围是否完整是资本化的基础。选项B错误，收入确认条件与资本化无关；选项C错误，关联方交易是审计关注点，但非核心；选项D错误，折旧方法与资本化无关。3.B-解析：根据《中国注册会计师审计准则》，外币报表需按中国企业会计准则重述。选项A错误，直接采用IFRS不符合中国准则；选项C错误，保留意见不足以反映问题；选项D错误，客户选择权不影响审计要求。4.D-解析：若抽样出现大量差异，需重新评估审计风险并调整程序。选项A错误，仅增加样本量可能不足；选项B错误，停止审计需基于重大风险；选项C错误，直接认定过于武断。5.C-解析：财务数据与内部管理报表存在差异可能涉及管理层舞弊。选项A错误，差异是否正常需核查；选项B错误，关联方交易是关注点，但非核心；选项D错误，披露要求需核查，但舞弊风险更优先。6.C-解析：公允价值计量需符合模型。选项A错误，第三方评估是参考，非必需；选项B错误，市场报价是参考，非核心；选项D错误，操纵迹象需进一步核查，但模型符合性是首要。7.B-解析：长期借款未披露担保属于重大错报。选项A错误，强调事项段不足以反映；选项C错误，沟通后客户仍拒绝需进一步处理；选项D错误，未披露影响财务报表整体公允性。8.B-解析：“货到付款”模式下，收入确认需符合五个条件。选项A错误，提前确认是风险点，但核心是条件符合性；选项C错误，退货风险是关注点，但非核心；选项D错误，增值税与收入确认条件无关。9.A-解析：减值测试的假设合理性是关键。选项B错误，计提是否充分是后续步骤；选项C错误，操纵迹象需进一步核查；选项D错误，程序符合性是基础，但假设合理性更核心。10.B-解析：“分阶段验收”模式下，收入确认需符合五个条件。选项A错误，提前确认是风险点，但核心是条件符合性；选项C错误，退货风险是关注点，但非核心；选项D错误，增值税与收入确认条件无关。二、多项选择题答案与解析1.A,B,C,D-解析：关联方交易需关注审批、定价、披露和公允性。选项均正确。2.A,B,C,D-解析：固定资产审计需关注权属、折旧、减值和计提。选项均正确。3.A,B,C,D-解析：收入确认审计需关注准则符合性、提前确认、退货风险和增值税。选项均正确。4.A,B,C,D-解析：存货审计需关注实物存在、计价、跌价准备和盘点程序。选项均正确。5.A,B,C,D-解析：长期借款审计需关注合同条款、利息处理、担保和披露。选项均正确。三、判断题答案与解析1.错误-解析：需进一步沟通，若客户仍拒绝，可出具否定意见。2.错误-解析：“货到付款”模式下，收入确认风险需重点核查。3.错误-解析：抽样未发现重大错报不代表不存在，需结合其他程序。4.错误-解析：关联方交易无论金额大小均需关注。5.错误-解析：需进一步程序，如替代程序。6.错误-解析：需结合其他因素评估，如条款是否显失公平。7.错误-解析：“分阶段验收”模式下，收入确认风险需重点核查。8.错误-解析：折旧方法需符合准则，与行业惯例一致是参考。9.错误-解析：存货跌价准备计提充分是基础，但需结合其他程序。10.错误-解析：需结合其他因素评估，如利息资本化是否符合准则。四、简答题答案与解析1.关联方交易审计风险：-关联方交易可能存在不公允定价、利益输送等风险。审计师需核查交易是否经过内部审批、定价是否公允、是否按规定披露，以及是否影响财务报表整体公允性。2.固定资产审计程序：-核查权属证明、折旧方法是否符合准则、是否存在减值迹象、减值准备计提是否充分，以及盘点程序是否有效。3.收入确认核查条件：-核查收入是否满足准则的五个条件（控制权转移、商业实质、可计量性、可实现性、成本确认），以及是否存在提前或延迟确认收入的情况。4.存货审计程序：-核查存货的实物存在性（如监盘）、计价是否合理（如成本与可变现净值）、跌价准备计提是否充分，以及盘点程序是否有效。5.长期借款审计程序：-核查借款合同条款是否公平、利息处理是否符合准则（资本化或费用化）、是否存在担保情况，以及披露是否充分。五、案例分析题答案与解析1.案例一答案：-审计风险评估：-虚构交易属于重大错报，且客户拒绝调