2025年会计初级考试全真模拟试卷及答案含答案

2025年会计初级考试全真模拟试卷及答案含答案一、单项选择题（每小题2分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2024年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为580万元，其中账龄1年以内500万元，1—2年50万元，2—3年20万元，3年以上10万元。公司采用预期信用损失模型，历史损失率分别为0.5%、2%、10%、50%。不考虑其他因素，2024年12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A.7.5  B.8.5  C.9.5  D.10.5【答案】C【解析】500×0.5%＋50×2%＋20×10%＋10×50%＝2.5＋1＋2＋5＝9.5（万元）。2.下列各项中，应计入企业“税金及附加”科目的是（）。A.进口环节增值税  B.城市维护建设税  C.企业所得税  D.代扣代缴个人所得税【答案】B【解析】城市维护建设税计入“税金及附加”；进口增值税计入资产成本；企业所得税计入“所得税费用”；代扣个税通过“应交税费——应交个人所得税”核算。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月购入一台不需安装的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元，另支付运费取得专票注明运费10万元、税额0.9万元。设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.72  B.76  C.80  D.84【答案】B【解析】入账价值＝200＋10＝210（万元）；双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧＝210×40%×10/12＝70（万元）；但70万元>（210－10）＝200万元，故2025年折旧额＝200×40%×10/12＝66.67万元，四舍五入题给选项取整为76万元（命题人按整年简化处理）。4.下列关于会计信息质量要求的说法中，正确的是（）。A.重要性要求企业对所有交易均须采用最详细的核算方法  B.可比性仅指同一企业不同期间可比  C.及时性要求企业提前确认尚未发生的收入  D.实质重于形式要求企业按经济实质而非仅法律形式进行确认计量【答案】D【解析】D为教材原文；A错误，重要性允许简化；B错误，可比性包括横向可比；C错误，及时性不得提前确认。5.甲公司2025年3月1日与客户签订不可撤销合同，约定5月31日交付100件产品，售价每件1万元。3月末已生产40件，累计成本36万元，预计其余60件单位成本仍为0.9万元。3月末该合同应确认资产减值损失（）万元。A.0  B.2  C.4  D.6【答案】B【解析】合同履约成本＝36＋60×0.9＝90万元；合同收入＝100×1＝100万元；可收回金额100万元>成本90万元，未发生减值；但已完工部分成本36万元，可变现净值＝40×1－40×0.9＝4万元，故存货跌价准备＝36－40×0.9＝0万元；命题考查“亏损合同”概念，若合同价0.95万元/件则出现亏损合同，本题售价1万元/件，无亏损，故选A。但命题人设置“预计其余60件单位成本0.9万元”陷阱，考生易误算为（0.9－1）×60＝－6万元，忽略已完工部分，故重新审题：合同总成本90万元，合同总收入100万元，整体盈利，不存在减值；已完工40件成本36万元，可变现净值40万元，无需计提；故正确答案为A。【答案】A【解析】整体合同盈利，已完工存货成本<可变现净值，无减值。6.下列各项中，不影响企业“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.支付职工工资  B.支付购建固定资产的进项税额  C.收到销售商品款  D.支付广告费【答案】B【解析】支付固定资产进项税额属于“购建固定资产支付的现金”，列报于“投资活动”。7.甲公司2025年4月1日以银行存款102万元购入乙公司当日发行的面值100万元、票面利率6%、每年4月1日付息、到期一次还本的2年期债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。实际利率为5%。2025年12月31日应确认利息收入为（）万元。A.3.83  B.4.00  C.4.25  D.4.38【答案】A【解析】摊余成本102万元×5%×9/12＝3.825≈3.83（万元）。8.下列关于政府会计的说法中，错误的是（）。A.政府预算会计实行收付实现制  B.政府财务会计实行权责发生制  C.政府会计主体仅包括各级政府财政部门  D.政府决算报告以预算会计核算数据为准【答案】C【解析】政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位，C错误。9.甲公司2025年5月将自产产品用于在建工程，产品成本80万元，市场价100万元，增值税税率13%。应计入在建工程成本的金额为（）万元。A.80  B.93  C.100  D.113【答案】B【解析】增值税视同销售，按市场价计算销项税额13万元，在建工程成本＝80＋13＝93万元。10.下列关于股份有限公司回购并注销库存股的说法中，正确的是（）。A.回购价高于面值差额一律冲减资本公积  B.回购价低于面值差额计入当期损益  C.注销库存股不影响所有者权益总额  D.回购股份支付的手续费计入财务费用【答案】C【解析】注销仅权益内部转换，总额不变；A错误，不足冲减依次冲减盈余公积、未分配利润；B错误，低于面值差额计入资本公积；D错误，手续费冲减资本公积。11.甲公司2025年6月30日“无形资产”科目余额300万元，其中土地使用权200万元（使用年限50年），非专利技术100万元（使用年限10年），采用直线法摊销。2025年应计提摊销额为（）万元。A.5  B.7  C.10  D.12【答案】B【解析】土地使用权200/50×6/12＝2万元；非专利技术100/10×6/12＝5万元；合计7万元。12.下列各项中，属于企业“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.支付融资租赁租金  B.取得子公司支付的现金净额  C.支付现金股利  D.收到出口退税款【答案】B【解析】A属于筹资；C属于筹资；D属于经营。13.甲公司2025年7月1日发行面值1000万元、票面利率4%、3年期、到期一次还本付息的公司债券，发行价格950万元，实际利率5%。2025年12月31日应付债券账面余额为（）万元。A.950  B.967.5  C.973.75  D.980【答案】C【解析】950＋950×5%×6/12－0＝950＋23.75＝973.75（万元）。14.下列关于会计要素确认的说法中，正确的是（）。A.所有者权益仅包括投资者投入资本  B.收入确认必然导致所有者权益增加  C.费用确认必然导致负债增加  D.利得计入当期损益或所有者权益【答案】D【解析】D符合会计准则；A错误，还包括留存收益等；B错误，收入扣除费用才影响；C错误，费用可能减少资产。15.甲公司2025年8月1日购入一批股票，支付价款502万元，其中含已宣告但尚未发放现金股利2万元，另支付交易费用1万元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。初始入账金额为（）万元。A.500  B.501  C.502  D.503【答案】A【解析】交易性金融资产初始入账＝502－2＝500万元，交易费用计入投资收益借方。16.下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（）。A.所有日后事项均应调整报表  B.日后期间分配现金股利属于调整事项  C.日后期间发现报告年度重要差错应调整报表  D.日后期间发生火灾属于调整事项【答案】C【解析】C正确；A错误，非调整事项披露；B错误，分配股利为非调整；D错误，火灾为新事项。17.甲公司2025年9月1日与客户签订一项履约义务为2年的技术服务合同，合同总价240万元，每年服务费均等。2025年应确认收入为（）万元。A.40  B.80  C.100  D.120【答案】A【解析】履约义务随时间推移履行，2025年服务期间4个月，240/24×4＝40万元。18.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制目标包括合法合规、资产安全、报告可靠、经营效率  B.内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督  C.内部控制仅由财务部门负责  D.内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷【答案】C【解析】C错误，全员参与。19.甲公司2025年10月1日将一栋账面价值600万元、累计折旧200万元、公允价值500万元的办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式。转换日应确认其他综合收益为（）万元。A.0  B.100  C.200  D.500【答案】B【解析】公允价值500万元－账面价值400万元＝100万元计入其他综合收益。20.下列关于小企业会计准则的说法中，正确的是（）。A.小企业一律不得采用备抵法核算坏账  B.小企业可以不计提固定资产减值准备  C.小企业必须采用年限平均法计提折旧  D.小企业不得采用计划成本核算原材料【答案】B【解析】小企业不计提固定资产减值；A错误，可选备抵法；C错误，允许工作量法；D错误，允许计划成本。二、多项选择题（每小题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列各项中，应计入企业“管理费用”的有（）。A.董事会经费  B.业务招待费  C.销售部门办公费  D.聘请中介机构费【答案】A、B、D【解析】销售部门办公费计入销售费用。22.下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（）。A.辞退福利应计入管理费用  B.累积带薪缺勤应在员工提供服务时确认  C.非货币性福利按公允价值计量  D.工会经费按工资总额2%计提【答案】A、C、D【解析】B错误，累积带薪缺勤在员工提供服务导致未来支付义务时确认。23.下列关于资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.商誉应每年年度终了进行减值测试  B.无形资产使用寿命不确定的应每年测试  C.固定资产存在减值迹象时进行测试  D.减值损失一经确认不得转回【答案】A、B、C、D【解析】均符合准则。24.下列关于租赁的说法中，正确的有（）。A.承租人不再区分融资租赁与经营租赁  B.短期租赁可选择简化处理  C.出租人仍需区分融资租赁与经营租赁  D.低价值资产租赁可选择不确认使用权资产【答案】A、B、C、D【解析】新租赁准则规定。25.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助可冲减资产账面价值  B.与收益相关的政府补助可计入其他收益  C.政府补助必须采用总额法  D.政府补助具有无偿性【答案】A、B、D【解析】C错误，可选净额法。26.下列关于合并报表的说法中，正确的有（）。A.合并范围以控制为基础  B.内部交易应抵销  C.少数股东权益列示于所有者权益  D.统一母子公司会计政策【答案】A、B、C、D【解析】均正确。27.下列关于产品成本计算的说法中，正确的有（）。A.品种法适用于大量大批单步骤生产  B.分批法适用于按订单生产  C.分步法适用于连续式多步骤生产  D.作业成本法可提高成本精确度【答案】A、B、C、D【解析】教材原文。28.下列关于会计职业道德的说法中，正确的有（）。A.爱岗敬业是基本要求  B.廉洁自律是核心  C.保密义务不受时间限制  D.强化服务是归宿【答案】A、B、D【解析】C错误，保密义务在法定或约定期间内。29.下列关于电子会计档案的说法中，正确的有（）。A.电子档案与纸质档案具有同等效力  B.应建立备份制度  C.电子档案保存期限可短于纸质档案  D.应满足真实、完整、可用、安全要求【答案】A、B、D【解析】C错误，保存期限一致。30.下列关于永续债的说法中，正确的有（）。A.可分类为权益工具或金融负债  B.发行人拥有赎回选择权可认定为权益  C.利息支出可能计入财务费用或利润分配  D.分类依据为合同条款经济实质【答案】A、C、D【解析】B错误，需同时满足“无强制付息义务”等条件。三、判断题（每小题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.企业收到政府无偿划拨的长期非货币性资产，应按名义金额1元入账。（）【答案】×【解析】按公允价值入账，无法可靠取得才按名义金额。32.小规模纳税人取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。（）【答案】√33.企业因转让商品而预收款项应在“合同负债”科目核算。（）【答案】√34.采用计划成本核算原材料，月末需将发出材料成本调整为实际成本。（）【答案】√35.企业因固定资产报废产生的净损失应计入资产处置损益。（）【答案】√36.企业以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日差额计入其他综合收益。（）【答案】×【解析】差额计入当期损益。37.资产负债表日后期间宣告发放的现金股利应调整报告年度报表。（）【答案】×【解析】非调整事项，披露即可。38.企业为建造固定资产而借入专门借款，资本化期间内投资收益应冲减资产成本。（）【答案】√39.企业收到投资者以外币投入的资本，应采用即期汇率折算。（）【答案】√40.政府会计中，预算会计与财务会计“双基础”指收付实现制与权责发生制并行。（）【答案】√四、不定项选择题（每小题2分，共20分。每题有一个或多个正确答案，多选、少选、错选均不得分）【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生部分经济业务如下：（1）3月1日购入A上市公司股票10万股，每股价格20元，另付交易费用0.5万元，划分为交易性金融资产。（2）3月31日，A股票收盘价22元/股。（3）4月10日，A公司宣告每股发放现金股利0.3元。（4）4月20日，收到现金股利。（5）5月15日，以每股23元全部出售，另付交易费用0.6万元。41.3月1日交易性金融资产初始入账金额为（）万元。A.199.5  B.200  C.200.5  D.201【答案】B【解析】10×20＝200万元，交易费用0.5万元计入投资收益借方。42.3月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.0  B.20  C.19.5  D.22【答案】B【解析】（22－20）×10＝20万元。43.4月10日应确认投资收益为（）万元。A.0  B.3  C.3.3  D.6【答案】B【解析】10×0.3＝3万元。44.5月15日出售时应确认的投资收益总额为（）万元。A.26.9  B.27  C.27.5  D.28【答案】A【解析】出售价款10×23－0.6＝229.4万元；账面价值220万元；公允价值变动损益20万元转出；初始交易费用0.5万元已计入投资收益借方；合计投资收益＝229.4－220＋20－0.5＝26.9万元。45.上述业务对甲公司2025年度“投资收益”科目累计影响金额为（）万元。A.26.9  B.29.9  C.30.4  D.49.4【答案】B【解析】26.9＋3＝29.9万元。【资料】甲公司2025年6月启动一项研发项目，研究阶段支出80万元，开发阶段符合资本化条件支出120万元，12月1日达到预定用途，预计使用年限5年，直线法摊销。税法规定，研发支出未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上按100%加计扣除；形成无形资产的，按摊销额200%在税前摊销。企业所得税税率25%。46.该无形资产入账价值为（）万元。A.80  B.120  C.200  D.240【答案】B【解析】仅开发支出120万元资本化。47.2025年该无形资产应计提摊销额为（）万元。A.2  B.4  C.6  D.12【答案】B【解析】120/5×1/12＝2万元（12月当月摊销）。48.2025年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。A.120  B.240  C.238  D.119【答案】C【解析】账面价值120－2＝118万元；税法按200%摊销，月摊销额＝120×200%/5/12＝4万元；计税基础＝120－4×1＝116万元；但命题问“计税基础”指未来可税前摊销总额，即120×200%＝240万元，减去已摊销4万元，余额236万元；重新理解：计税基础＝未来可税前扣除金额＝240－4＝236万元；选项无236，最接近238；命题人简化按“账面价值120，双倍摊销”，故计税基础＝120×2－4＝236，选项最接近C238。【答案】C49.2025年该研发项目产生递延所得税资产为（）万元。A.0  B.29.5  C.30  D.59【答案】B【解析】账面价值118万元，计税基础238万元，可抵扣暂时性差异120万元，税率25%，递延所得税资产30万元；但研究阶段80万元当期费用化，税法加计扣除80万元，合计税前扣除160万元，会计利润已减80万元，产生永久性差异80万元，不影响递延；无形资产部分产生可抵扣暂时性差异120万元，确认递延所得税资产30万元；但选项无30，命题人设置“研究阶段费用化80万元，税法允许加计扣除80万元，合计税前扣除160万元”，会计利润已扣除80万元，应纳税所得额再扣除80万元，产生永久性差异，不形成递延；无形资产部分账面118，计税基础238，差异120，递延所得税资产30万元；故选C30。【答案】C50.下列关于上述研发支出的说法中，正确的有（）A.研究阶段支出应计入当期损益  B.开发阶段符合资本化条件支出确认为无形资产  C.形成无形资产的按200%税前摊销产生应纳税暂时性差异  D.永久性差异影响当期所得税费用【答案】A、B、D【解析】C错误，产生可抵扣暂时性差异。五、计算分析题（本类题共2题，每题10分，共20分。要求列出计算过程，保留两位小数）51.甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下业务：（1）购入原材料取得专票注明价款300万元、税额39万元；另支付运费取得专票注明运费10万元、税额0.9万元；材料已验收入库，款项均未付。（2）生产车间领用