坏账核销审批管理制度

坏账核销审批管理制度一、总则为了加强公司财务管理，规范坏账核销审批流程，准确核算资产价值，真实反映财务状况，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定本坏账核销审批管理制度。本制度适用于公司所有涉及应收账款、其他应收款等可能产生坏账的业务。二、坏账的定义与确认标准（一）坏账的定义坏账是指公司无法收回或收回的可能性极小的应收款项。这些应收款项包括但不限于应收账款、其他应收款、预付账款等。（二）确认标准1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项。公司应取得法院的破产宣告、债务人死亡证明以及遗产清算报告等相关法律文件，以证明该款项确实无法收回。2.债务人逾期未履行偿债义务超过三年，且有确凿证据表明无法收回的应收款项。公司需提供连续三年的催收记录，包括邮件、函件、电话录音等，以证明公司一直在积极追讨该款项。同时，还需提供债务人的经营状况、财务状况等相关资料，证明其已经失去了偿还能力。3.因自然灾害、战争等不可抗力导致债务人无法偿还债务的应收款项。公司应提供相关的证明文件，如政府发布的灾害公告、新闻报道等，证明灾害的发生以及对债务人造成的影响。4.其他依法可以确认为坏账的情形。在这种情况下，公司需要提供充分的证据，证明该应收款项确实无法收回。三、坏账核销的程序（一）申报1.各业务部门在发现符合坏账确认标准的应收款项后，应及时填写《坏账核销申报表》。申报表中应详细注明债务人的基本情况，包括名称、地址、联系方式等；应收款项的形成原因，如销售商品、提供劳务等；发生时间，即应收款项产生的具体日期；金额，包括本金和利息等；以及已采取的催收措施和结果。2.同时，业务部门还需收集相关的证明材料，如销售合同、发票、发货单、对账单、催收记录、法院判决书、破产清算报告等，并将这些材料一并提交给财务部门。（二）审核1.财务部门收到《坏账核销申报表》及相关证明材料后，应对其进行初步审核。审核内容包括申报材料的完整性、真实性和准确性，以及应收款项的会计处理是否正确等。2.财务部门应根据公司的财务制度和相关会计准则，对申报的坏账进行重新计算和核实，确保坏账金额的准确性。3.对于审核过程中发现的问题，财务部门应及时与业务部门沟通，要求其补充或修正相关材料。4.财务部门审核通过后，应将审核意见和相关材料提交给审计部门进行审计。（三）审计1.审计部门接到财务部门提交的材料后，应对坏账核销事项进行独立审计。审计内容包括核对申报材料的真实性和可靠性，审查坏账确认的依据是否充分，检查催收措施是否到位等。2.审计部门可以通过实地调查、函证等方式，对债务人的情况进行进一步核实。3.审计部门在审计过程中如发现问题，应及时与财务部门和业务部门沟通，并提出整改意见。4.审计完成后，审计部门应出具审计报告，明确表达对坏账核销事项的审计意见。（四）审批1.经过财务部门审核和审计部门审计后，相关材料将提交给公司管理层进行审批。管理层将根据公司的战略目标、财务状况和风险承受能力等因素，综合考虑坏账核销事项。2.对于金额较小的坏账核销，可由公司总经理审批；对于金额较大或涉及重大风险的坏账核销，需提交公司董事会审议批准。3.审批过程中，管理层可以要求财务部门、业务部门和审计部门提供进一步的解释和说明。4.经批准后，财务部门方可进行坏账核销的账务处理。四、坏账核销的账务处理（一）会计政策公司采用备抵法核算坏账损失，即按照一定的方法估计坏账损失，并计提坏账准备。当实际发生坏账时，冲减已计提的坏账准备。（二）具体账务处理1.当坏账核销申请获得批准后，财务部门应根据批准的《坏账核销申报表》进行账务处理。借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”等科目。2.对于已核销的坏账，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”或“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”等科目。（三）税务处理在进行坏账核销的税务处理时，公司应按照国家税收法律法规的规定进行操作。对于符合税法规定的坏账损失，可以在企业所得税前扣除。公司应及时向税务机关申报扣除，并提供相关的证明材料。五、坏账核销后的管理（一）档案管理1.财务部门应将坏账核销的相关文件和资料，包括《坏账核销申报表》、证明材料、审核意见、审计报告、审批文件等，进行整理和归档。2.建立专门的坏账核销档案，妥善保管，以备日后查阅和审计。档案的保存期限应符合国家相关法律法规的规定。（二）后续追偿1.虽然坏账已经核销，但公司仍应保留对债务人的追偿权。业务部门应继续关注债务人的经营状况和财务状况，一旦发现债务人有偿还能力，应及时采取追偿措施。2.追偿过程中发生的费用，如律师费、诉讼费等，应按照公司的费用管理制度进行处理。3.对于收回的已核销坏账，应按照规定进行账务处理，并及时调整相关的财务报表。（三）监督检查1.审计部门应定期对坏账核销情况进行监督检查，检查内容包括坏账核销的审批程序是否合规、申报材料是否真实完整、账务处理是否正确等。2.对于发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。3.对于违反本制度规定，擅自核销坏账或在坏账核销过程中弄虚作假的部门和个人，应按照公司的相关规定进行严肃处理。六、责任追究（一）业务部门责任1.业务部门对所申报的应收款项的真实性、准确性和完整性负责。如果因业务部门提供虚假资料或隐瞒重要信息导致坏账核销错误，业务部门应承担相应的责任。2.业务部门在应收款项的管理和催收过程中，应积极履行职责。如果因业务部门催收不力导致应收款项无法收回，业务部门应承担一定的经济责任。3.对于因业务部门决策失误或违规操作导致的坏账损失，相关责任人应承担相应的法律责任和经济责任。（二）财务部门责任1.财务部门对坏账核销的会计处理和财务报表的准确性负责。如果因财务部门账务处理错误或财务报表披露不实，导致公司财务信息失真，财务部门应承担相应的责任。2.财务部门在审核坏账核销申请时，应严格按照规定进行审核。如果因财务部门审核不严导致坏账核销错误，财务部门应承担一定的责任。（三）审计部门责任1.审计部门对坏账核销的审计工作负责。如果因审计部门审计不力，未能发现坏账核销过程中的问题，审计部门应承担相应的责任。2.审计部门应保持独立性和客观性，如实反映审计结果。如果审计部门在审计过程中存在舞弊或隐瞒问题