2026年高级会计师职称考试综合模拟题

2026年高级会计师职称考试综合模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某沿海地区企业2025年发生台风灾害，导致厂房损毁。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，该企业应将损毁的厂房计提减值准备，其后续计量方法主要是（）。A.成本模式B.公允价值模式C.重估价值模式D.减值准备摊销2.某制造业企业位于长三角地区，2025年因环保政策调整，需淘汰落后生产线。根据《中华人民共和国环境保护税法》，该企业应缴纳的环境保护税税额主要依据（）。A.废水排放量B.废气排放浓度C.固体废物产生量D.土地使用面积3.某上市公司为高新技术企业，2025年研发投入占比达10%。根据《企业研发费用加计扣除政策》，该企业可享受的税前扣除比例最高为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.某房地产企业开发项目位于粤港澳大湾区，采用公允价值模式计量。根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，其公允价值变动的会计处理是（）。A.计入当期损益B.计入资本公积C.调整库存商品成本D.累计计入其他综合收益5.某外贸企业2025年出口业务因汇率波动产生汇兑损失。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，该损失应列示在（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表6.某运输企业位于京津冀地区，2025年因油价上涨导致成本增加。根据《企业会计准则第14号——收入》，其合同成本分摊方法主要是（）。A.按实际成本法B.按比例分摊法C.按固定金额法D.按变动成本法7.某餐饮企业采用预收账款模式，2025年收到客户预付款。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该预收账款应确认为（）。A.资产B.负债C.收入D.所有者权益8.某农业企业位于东北地区，2025年因冻灾导致农作物减产。根据《企业会计准则第14号——收入》，其减产损失应计入（）。A.主营业务成本B.税金及附加C.管理费用D.资产减值损失9.某医药企业位于上海自贸区，2025年研发新药获批。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该无形资产摊销年限不应低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年10.某建筑企业位于雄安新区，2025年承接政府投资项目。根据《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目》，其会计处理主要是（）。A.收入确认B.资产计量C.成本归集D.风险管理二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）11.某零售企业位于成都，2025年因疫情调整经营策略。根据《企业会计准则第42号——长期股权投资》，其会计处理可能涉及（）。A.减值测试B.公允价值计量C.合并报表D.股权激励12.某电力企业位于西南地区，2025年因电网改造产生弃风弃光。根据《企业会计准则第14号——收入》，其会计处理可能涉及（）。A.收入确认B.成本分摊C.损失计量D.税务处理13.某金融企业位于北京，2025年开展衍生品交易。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，其会计处理可能涉及（）。A.持有至到期投资B.交易性金融资产C.衍生金融工具D.准备持有至到期投资14.某旅游企业位于海南，2025年推出沉浸式旅游项目。根据《企业会计准则第14号——收入》，其会计处理可能涉及（）。A.收入分期确认B.成本归集C.预收账款D.汇兑损益15.某物流企业位于武汉，2025年因油价上涨调整运费。根据《企业会计准则第14号——收入》，其会计处理可能涉及（）。A.收入确认B.成本分摊C.汇兑损益D.利润分配16.某制造业企业位于广东，2025年实施智能制造改造。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，其会计处理可能涉及（）。A.无形资产摊销B.减值测试C.研发费用资本化D.资产租赁17.某高科技企业位于深圳，2025年获得政府补贴。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，其会计处理可能涉及（）。A.与资产相关的政府补助B.与收益相关的政府补助C.补贴退回D.资产减值18.某建筑企业位于重庆，2025年承接装配式建筑项目。根据《企业会计准则第15号——建造合同》，其会计处理可能涉及（）。A.收入确认B.成本归集C.风险管理D.税务处理19.某外贸企业位于宁波，2025年因贸易摩擦调整出口策略。根据《企业会计准则第14号——收入》，其会计处理可能涉及（）。A.收入确认B.成本分摊C.汇兑损益D.税务调整20.某文化企业位于杭州，2025年开发数字藏品。根据《企业会计准则第14号——收入》，其会计处理可能涉及（）。A.收入确认B.成本归集C.汇兑损益D.税务处理三、判断题（共10题，每题1分，共10分）21.某企业位于西藏，2025年因高寒地区施工产生额外成本。根据《企业会计准则第14号——收入》，该成本应计入合同成本。（）22.某金融企业位于上海，2025年因利率变动产生利息收入。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该利息收入应计入投资收益。（）23.某制造业企业位于陕西，2025年因原材料价格上涨调整产品价格。根据《企业会计准则第14号——收入》，该价格变动应立即确认收入。（）24.某医药企业位于江苏，2025年研发新药失败。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，其研发费用应全部费用化。（）25.某外贸企业位于深圳，2025年因汇率波动产生汇兑损失。根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，该损失应计入当期利润表。（）26.某建筑企业位于雄安新区，2025年承接政府投资项目。根据《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目》，其会计处理应采用权责发生制。（）27.某高科技企业位于北京，2025年获得政府补贴。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应分期确认为收入。（）28.某零售企业位于成都，2025年因疫情调整经营策略。根据《企业会计准则第42号——长期股权投资》，其会计处理应采用成本法。（）29.某物流企业位于广州，2025年因油价上涨调整运费。根据《企业会计准则第14号——收入》，其运费调整应立即确认收入。（）30.某文化企业位于杭州，2025年开发数字藏品。根据《企业会计准则第14号——收入》，其收入确认应采用完工百分比法。（）四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）31.某制造业企业位于长三角地区，2025年发生以下业务：（1）1月购入原材料一批，成本100万元，预计损耗5%；2月领用90%，剩余5%因火灾损毁；（2）1月支付环保税10万元；2月因环保整改支付罚款5万元；（3）全年实现销售收入500万元，主营业务成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元。要求：计算该企业2025年应纳税所得额（假设所得税率为25%）。32.某外贸企业位于粤港澳大湾区，2025年发生以下业务：（1）1月出口货物，离岸价100万美元（汇率6.8），成本80万美元；（2）2月进口原材料，到岸价50万美元（汇率7.0），支付关税5万美元；（3）全年实现销售收入200万美元，成本150万美元，汇兑损失2万美元。要求：计算该企业2025年应纳税所得额（假设所得税率为25%）。33.某高科技企业位于深圳，2025年发生以下业务：（1）1月研发新药，费用化研发支出20万元；2月新药获批，预计使用寿命10年，摊销金额按直线法；（2）1月购入专利权，成本100万元，预计使用寿命5年；2月因技术更新计提减值准备20万元；（3）全年实现销售收入300万元，管理费用80万元，销售费用40万元。要求：计算该企业2025年应纳税所得额（假设所得税率为25%）。五、综合题（共2题，每题20分，共40分）34.某建筑企业位于雄安新区，2025年承接政府投资项目，合同金额1亿元，工期3年。发生以下业务：（1）1月支付工程款2000万元，其中材料款1500万元，人工费500万元；（2）2月发生自然灾害损失100万元，保险公司赔偿50万元；（3）3月收到政府补贴200万元（与资产相关）；（4）全年实现收入3000万元，成本2500万元，管理费用200万元。要求：编制该企业2025年相关会计分录，并说明政府补贴的会计处理。35.某零售企业位于成都，2025年发生以下业务：（1）1月购入商品一批，成本100万元，售价150万元，销售50%；（2）2月因质量问题退货，金额20万元，已结转成本；（3）3月收到客户预付款50万元；（4）全年实现收入200万元，成本120万元，管理费用30万元，销售费用20万元。要求：编制该企业2025年相关会计分录，并说明预收账款的会计处理。答案与解析一、单项选择题1.B解析：厂房损毁应计提减值准备，后续计量采用公允价值模式更符合资产减值准则要求。2.A解析：环境保护税主要依据废水排放量征收，税额=排放量×税额标准。3.D解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例最高为150%，符合政策规定。4.A解析：投资性房地产公允价值变动计入当期损益，符合准则要求。5.B解析：汇兑损失计入利润表中的财务费用。6.B解析：合同成本按比例分摊法更符合运输企业成本核算特点。7.B解析：预收账款属于负债，待提供服务后确认为收入。8.A解析：农作物减产损失计入主营业务成本。9.C解析：无形资产摊销年限不应低于10年，符合准则要求。10.B解析：政府投资项目会计处理主要涉及资产计量，需按政府会计准则处理。二、多项选择题11.ABC解析：长期股权投资可能涉及减值测试、公允价值计量、合并报表，股权激励属于股权变动但非会计处理核心。12.ABCD解析：弃风弃光涉及收入确认、成本分摊、损失计量及税务处理。13.BCD解析：衍生金融工具需按交易性金融资产或准备持有至到期投资处理，持有至到期投资属于固定利率投资。14.ABC解析：沉浸式旅游项目可能涉及收入分期确认、成本归集及预收账款。15.ABC解析：油价上涨可能涉及收入确认、成本分摊及汇兑损益。16.ABC解析：智能制造改造涉及无形资产摊销、减值测试及研发费用资本化。17.ABCD解析：政府补助可能涉及与资产相关、与收益相关、补贴退回及资产减值。18.ABCD解析：建造合同涉及收入确认、成本归集、风险管理及税务处理。19.ABCD解析：贸易摩擦可能涉及收入确认、成本分摊、汇兑损益及税务调整。20.ABCD解析：数字藏品涉及收入确认、成本归集、汇兑损益及税务处理。三、判断题21.√解析：高寒地区施工成本属于合同成本，应计入主营业务成本。22.√解析：利率变动产生的利息收入计入投资收益，符合金融工具准则。23.×解析：价格变动需满足收入确认条件才能确认收入，不能立即确认。24.×解析：研发费用资本化需满足特定条件，失败费用化更符合准则。25.√解析：汇兑损失计入当期利润表中的财务费用。26.√解析：政府投资项目需按权责发生制处理，符合政府会计准则。27.×解析：与资产相关的政府补助应分期摊销，不能分期确认为收入。28.×解析：经营策略调整需满足收入确认条件，不能立即确认收入。29.×解析：运费调整需满足收入确认条件才能确认收入，不能立即确认。30.×解析：数字藏品收入确认需满足特定条件，不能采用完工百分比法。四、计算分析题31.解：应纳税所得额=（销售收入500-主营业务成本300-管理费用50-销售费用30-环保税10-罚款5）×（1-5%）=877.5（万元）解析：火灾损毁的5%原材料成本计入营业外支出，环保罚款不可税前扣除。32.解：应纳税所得额=（销售收入200-成本150-汇兑损失2）×（1+（100×6.8-80）/100）×（1+（50×7.0+5）/50）=448.4（万元）解析：出口收入按离岸价确认，进口成本含关税，汇兑损失需考虑汇率变动。33.解：应纳税所得额=（销售收入300-管理费用80-销售费用40-专利摊销20-减值准备20）×（1-20/100/5）=158（万元）解析：研发费用费用化20万元不可税前扣除，专利摊销按摊销额减半税前扣除。五、综合题34.会计分录：（1）借：工程成本2000贷：银行存款2000（2）借：营业外支出50贷：银行存款50（3）借：固定资产200贷：递延收益200（4）借：主营业务收入3000贷：工程结算收入3000借：工程结算成本2500贷：主营业务成本2500借：管理费用200贷：银行存款200解析：政府补贴与资产相关，需分期确认为收益。35.会计分录：（1