税务师职业能力测试解析试题及答案

税务师职业能力测试解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：税务师职业能力测试解析试题考核对象：税务师职业资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，可以全额在税前扣除。2.个人所得税的应纳税所得额是指个人取得的各项收入减除基本减除费用后的余额。3.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额可以抵扣。4.企业固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。5.纳税人发生应税行为，但未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以责令限期缴纳，并加收滞纳金。6.企业通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。7.外商投资企业在中国境内设立的机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。8.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。9.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应当换算为不含增值税的价格计算纳税。10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，不属于企业所得税应税收入的是（）。A.销售货物收入B.利息收入C.股息、红利等权益性投资收益D.政府补助收入（与日常活动无关）2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.转让财产所得4.个人所得税的专项附加扣除项目中，不包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.职业资格继续教育5.增值税一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣期限为（）。A.开票当月B.开票次月C.开票当月或次月D.开票次月或下月6.企业固定资产的折旧年限，应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定，但最低折旧年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年7.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于境外的所得，可以（）。A.在中国境内缴纳企业所得税B.在中国境外缴纳企业所得税C.部分在中国境内缴纳企业所得税D.免征企业所得税8.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.滑动税率9.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应当（）。A.按含税价格计算纳税B.换算为不含增值税的价格计算纳税C.按含税价格免税D.按不含税价格免税10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，应当（）。A.全额扣除B.不得扣除C.减半扣除D.暂不扣除，结转以后年度扣除三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费2.增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，其销售额和税额分别为10000元和1300元，下列说法正确的有（）。A.销售额10000元可以抵扣进项税额B.税额1300元是销项税额C.销售额和税额合计11300元是含税价D.销项税额1300元需要缴纳增值税3.个人所得税的专项附加扣除项目中，包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人4.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法5.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内的所得，应当（）。A.缴纳企业所得税B.适用15%的优惠税率C.缴纳增值税D.缴纳个人所得税6.个体工商户的生产经营所得，适用税率为（）。A.5%~35%的超额累进税率B.10%~35%的比例税率C.20%~35%的超额累进税率D.25%~35%的比例税率7.纳税人销售货物或者提供应税劳务，价格中含增值税的，应当（）。A.换算为不含增值税的价格计算纳税B.按含税价格计算纳税C.在发票上注明增值税额D.在发票上注明不含税价格8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，应当（）。A.全额扣除B.不得扣除C.减半扣除D.暂不扣除，结转以后年度扣除9.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，可以（）。A.全额在税前扣除B.按规定比例在税前扣除C.不得在税前扣除D.按实际发生额的60%在税前扣除10.纳税人发生应税行为，但未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以（）。A.责令限期缴纳B.加收滞纳金C.处以罚款D.暂停其纳税资格四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售货物取得含税销售额20000元，开具增值税专用发票；购进货物取得增值税专用发票，注明金额10000元，税额1300元。该企业8月份应缴纳的增值税为多少？案例二：某个人2023年取得工资收入50000元，年终奖30000元，个人独资企业生产经营所得20000元。假设其专项附加扣除共计10000元，计算其2023年应缴纳的个人所得税。案例三：某外商投资企业在中国境内设立机构、场所，2023年取得来源于中国境内的所得1000万元，来源于境外的所得500万元。假设其在中国境内所得适用15%的优惠税率，境外所得需要补税。计算其2023年应缴纳的企业所得税。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述企业所得税前扣除支出的基本原则及其具体要求。2.论述增值税一般纳税人进项税额抵扣制度的主要内容及其意义。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%）2.√3.×（购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣）4.×（折旧方法一经确定，不得随意变更，但符合规定条件可以变更）5.√6.×（通过公益性社会组织进行的捐赠支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按一定比例扣除，而非全额扣除）7.√8.√9.√10.√二、单选题1.D2.A3.A4.D5.C6.B7.A8.B9.B10.D三、多选题1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABCD5.AD6.A7.AC8.D9.B10.ABCD四、案例分析案例一：应纳增值税=销项税额-进项税额=20000/(1+13%)×13%-1300=2316.82-1300=1016.82元案例二：工资收入应纳税所得额=50000-5000-10000=40000元工资收入应纳税额=40000×20%-1410=6590元年终奖应纳税额=30000/12×10%-210=2400-210=2190元个人独资企业生产经营所得应纳税额=20000×20%-1410=2590元合计应纳税额=6590+2190+2590=11370元案例三：中国境内所得应纳税额=1000×15%=150万元境外所得需要补税=500-500×15%=425万元合计应纳税额=150+425=575万元五、论述题1.企业所得税前扣除支出的基本原则及其具体要求企业所得税前扣除支出的基本原则包括真实性、相关性、合理性、合法性。具体要求如下：-真实性：支出必须是真实发生的，不得虚构或虚列支出。-相关性：支出必须与企业的生产经营活动直接相关，不得与生产经营无关的支出在税前扣除。-合理性：支出必须符合企业生产经营活动的常规，不得明显不合理。-合法性：支出必须符合国家法律法规的规定，不得违反法律法规的支出在税前扣除。2.增值税一般纳税人进项税额抵扣制度的主要内容及其意义增值税一般纳税人进项税额抵扣制度的主要内容包括：-抵扣范围：仅限于