2026年初级审计师职业资格考试大纲试题及答案

2026年初级审计师职业资格考试大纲试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年初级审计师职业资格考试大纲试题考核对象：初级审计师考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计工作底稿应当保持完整，不得涂改、伪造或销毁。（）2.审计报告应当由注册会计师签名并盖章，但可以由事务所负责人代签。（）3.审计抽样适用于所有审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。（）4.审计过程中发现重大错报，注册会计师应当立即出具保留意见的审计报告。（）5.审计计划应当包括对被审计单位内部控制系统的评估。（）6.审计证据应当具有相关性、可靠性、充分性和适当性。（）7.审计工作底稿的索引编号应当与审计报告的章节编号一致。（）8.审计过程中，注册会计师应当保持独立性，不得与被审计单位存在利益冲突。（）9.审计报告的标题应当统一为“审计报告”，不得添加其他修饰性文字。（）10.审计过程中发现管理层舞弊，注册会计师应当立即终止审计工作。（）二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.客观性2.审计计划的核心内容不包括？（）A.审计目标B.审计范围C.审计方法D.被审计单位股权结构3.下列哪种抽样方法适用于审计中控制测试？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整群抽样4.审计报告的哪种类型表明被审计单位财务报表存在重大错报？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.审计过程中，注册会计师应当如何处理无法获取充分审计证据的情况？（）A.发出管理建议书B.出具保留意见报告C.终止审计工作D.要求被审计单位补充资料6.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.风险评估D.股东大会7.审计工作底稿的编制应当遵循？（）A.重要性原则B.客观性原则C.实用性原则D.系统性原则8.审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大舞弊，应当如何处理？（）A.立即出具否定意见报告B.向监管机构报告C.要求被审计单位管理层解释D.终止审计工作9.审计抽样中，哪种方法适用于总体单位数量较少的情况？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整群抽样10.审计报告的哪种类型表明注册会计师无法获取充分审计证据？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括？（）A.账簿记录B.审计工作底稿C.管理层声明D.独立第三方报告2.审计计划的内容包括？（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计时间安排3.审计抽样的风险包括？（）A.抽样风险B.非抽样风险C.重大错报风险D.控制风险4.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.内部控制的要素包括？（）A.授权批准B.职责分离C.风险评估D.信息与沟通6.审计工作底稿的内容包括？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论7.审计过程中，注册会计师应当关注的风险包括？（）A.重大错报风险B.控制风险C.审计风险D.抽样风险8.审计证据的特征包括？（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.适当性9.审计抽样的方法包括？（）A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整群抽样10.审计报告的要素包括？（）A.标题B.收件人C.审计意见D.审计基准日四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某公司2025年度财务报表未经审计，注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）公司管理层拒绝提供部分银行对账单；（2）公司内部控制存在缺陷，部分货币资金未实施有效控制；（3）公司财务报表中存在一笔重大关联方交易，但未披露相关风险。请分析注册会计师应当如何处理上述情况，并说明相应的审计程序。案例二：某公司2025年度财务报表审计过程中，注册会计师采用分层抽样方法对存货进行监盘，发现抽样结果与账面记录存在差异。请分析可能的原因，并提出相应的审计程序。案例三：某公司2025年度财务报表审计过程中，注册会计师发现公司管理层存在舞弊行为，导致财务报表存在重大错报。请分析注册会计师应当如何处理，并说明相应的审计程序。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述审计抽样的原理、方法和风险控制。2.论述审计工作底稿的编制要求、作用和重要性。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（审计报告必须由注册会计师签名并盖章，不得代签）3.√4.×（重大错报需进一步调查，不立即出具保留意见）5.√6.√7.√8.√9.√10.×（需进一步调查，不立即终止审计）解析：-第2题：审计报告必须由注册会计师本人签名并盖章，不得由他人代签。-第10题：发现管理层舞弊需进一步调查，不立即终止审计，但需评估其对审计意见的影响。二、单选题1.C（完整性不属于审计证据的特征）2.D（股权结构不属于审计计划内容）3.A（分层抽样适用于控制测试）4.C（否定意见表明重大错报）5.D（要求被审计单位补充资料）6.D（股东大会不属于内部控制要素）7.B（审计工作底稿编制遵循客观性原则）8.B（向监管机构报告）9.B（简单随机抽样适用于总体单位较少的情况）10.D（无法表示意见表明无法获取充分证据）解析：-第1题：审计证据的特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性，完整性不属于其特征。-第8题：发现管理层舞弊需向监管机构报告，以维护审计独立性。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析：-第1题：审计证据的来源包括账簿记录、审计工作底稿、管理层声明和独立第三方报告等。-第9题：审计抽样的方法包括分层抽样、简单随机抽样、系统抽样和整群抽样等。四、案例分析案例一：1.管理层拒绝提供部分银行对账单：-审计程序：要求管理层解释原因，若拒绝解释，需评估其影响并考虑替代程序（如函证银行）。2.内部控制缺陷：-审计程序：扩大审计范围，增加实质性程序（如监盘货币资金）。3.关联方交易未披露风险：-审计程序：要求管理层补充披露，若拒绝，需评估其影响并考虑出具非无保留意见报告。案例二：可能原因：1.存货盘点错误；2.账面记录错误；3.存货存在毁损或盗窃。审计程序：1.增加抽样数量；2.重新监盘存货；3.检查存货计价方法。案例三：处理方式：1.评估舞弊对财务报表的影响；2.考虑是否需修改审计报告；3.向监管机构报告。审计程序：1.扩大审计范围；2.增加实质性程序；3.评估舞弊对审计意见的影响。五、论述题1.审计抽样的原理、方法和风险控制审计抽样原理：通过选取样本，推断总体特征，以较低成本获取审计证据。方法包括：分层抽样（按比例分层）、简单随机抽样（随机选取）、系统抽样（等距选取）、整群抽样（随机选取群体）。风险控制：1.明确抽样目标；2.确定抽样方法；3.评估抽样风险；4.扩大样本量以降低风险。2.审计工作底稿的编制要求、作用和重要性编制要求：1.完整记录审计程序；2.清晰反映审计证据；3.保持逻辑顺序。作用：1.支持审计意见；2.便