2026年税务师初级职称考试笔试试题及答案

2026年税务师初级职称考试笔试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当作为（）。A.营业外支出B.资本性支出C.税前扣除项目D.投资收益答案：C解析：企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、损失和税金，准予在计算应纳税所得额时扣除。营业外支出通常不可税前扣除，资本性支出需分期摊销，投资收益属于应税收入。2.某居民企业2025年度利润总额为500万元，无其他调整事项。已知该企业2025年实际缴纳增值税20万元，消费税10万元，则其应纳企业所得税税额为（）。A.125万元B.130万元C.150万元D.175万元答案：A解析：增值税和消费税不得在企业所得税前扣除。应纳税所得额=500万元，税率25%，应纳企业所得税=500×25%=125万元。3.个体工商户的生产经营所得，适用税率采用（）。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.混合税率答案：B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。4.个人出租住房，取得的租金收入减按（%）计入应纳税所得额。A.10B.20C.50D.70答案：C解析：根据个人所得税法规定，个人出租住房的租金收入减按50%计入应纳税所得额。5.某企业2025年1月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，则2025年应计提的折旧额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元答案：A解析：直线法折旧额=（原值-残值）/使用年限=（100-0）/5=20万元。6.下列项目中，不计入企业所得税应税收入的是（）。A.出售无形资产所得B.财产租赁收入C.接受捐赠的货物D.纳税人按规定收取的政府补助答案：D解析：政府补助通常属于不征税收入，不计入应税收入。7.根据《个人所得税法》，基本减除费用标准为（）。A.6万元/年B.12万元/年C.18万元/年D.24万元/年答案：B解析：2025年及以后的基本减除费用标准为每年6万元（每月5000元）。8.某企业2025年度发生广告费支出80万元，年营业收入2000万元。已知其2019年未抵扣完的广告费为20万元，则2025年可税前扣除的广告费为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元答案：A解析：广告费税前扣除限额=年营业收入×15%=2000×15%=300万元。2025年可扣除本年支出60万元（80-20），加上2019年结转的20万元，共计60万元。9.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物分配给股东D.以上全部答案：D解析：增值税视同销售包括将货物用于集体福利或个人消费、无偿赠送、分配给股东等情形。10.某个体工商户2025年经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元B.18万元C.20.4万元D.24万元答案：C解析：经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税额=80×30%-4.5=20.4万元。11.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：D解析：研发费用加计扣除比例一般为100%（特定行业或政策可提高）。12.某公司2025年转让一栋房产，取得收入500万元，该房产原值300万元，累计折旧50万元。则其转让所得为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元答案：B解析：转让所得=收入-原值-合理费用=500-（300-50）=200万元。13.个人独资企业投资者的生产经营所得，适用税率与（）。A.股份制企业相同B.合伙企业相同C.个体工商户相同D.外商投资企业相同答案：C解析：个人独资企业和个体工商户的生产经营所得适用相同税率。14.某企业2025年发生公益性捐赠支出20万元，年度利润总额为1000万元。则其2025年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.100万元C.150万元D.200万元答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=1000×12%=120万元，实际发生20万元，可全额扣除。15.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.17%或18%答案：A解析：小规模纳税人适用3%（一般情况）或5%（特定行业如不动产）的征收率。16.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除，这体现了税法的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实体与程序相统一原则答案：B解析：税前扣除需符合合理性要求，体现公平原则。17.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，同时取得股息收入10万元。则其应缴纳的个人所得税为（）。A.24万元B.28.5万元C.32万元D.36.5万元答案：B解析：经营所得应纳税=80×30%-4.5=20.4万元；股息所得应纳税=10×20%=2万元。合计=20.4+2=22.4万元（注意个体工商户应合并计算）。18.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可在计算应纳税所得额时按照其支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：C解析：安置残疾人员工资可按150%加计扣除。19.某企业2025年发生非广告性质的赞助支出10万元，该支出（）。A.可全额税前扣除B.可全额税前扣除，但需提供证明C.不得税前扣除D.可按50%税前扣除答案：C解析：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。20.某个人2025年出租商铺取得租金收入100万元，已按10%扣除修缮费。则其应缴纳的个人所得税为（）。A.8万元B.12万元C.16万元D.20万元答案：B解析：应纳税所得额=100×（1-10%）×50%-6=20万元。其中6万元为基本减除费用。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.接受捐赠的货物B.纳税人按规定取得的政府补助C.财产转让所得D.依法收取的行政事业性收费答案：ABD解析：政府补助、行政事业性收费（符合规定）、接受捐赠的货物属于不征税收入，财产转让所得属于应税收入。2.企业发生的下列支出，不得在税前扣除的有（）。A.超过标准的业务招待费B.用于建造职工宿舍的支出C.超过扣除限额的广告费D.支付给关联方的利息支出（超过合理限度）答案：ACD解析：业务招待费、广告费超限额、关联方利息超标均不得税前扣除，职工宿舍支出属于资本性支出。3.个人所得税的应税项目包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.红利所得答案：ABCD解析：以上均属于个人所得税应税项目。4.增值税小规模纳税人的征收率适用情形包括（）。A.销售农产品B.销售不动产C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人转登记为小规模纳税人答案：BCD解析：销售不动产、转登记为小规模纳税人适用5%征收率，销售农产品适用3%征收率，小规模纳税人销售货物通常适用3%。5.企业发生的下列费用，可以在税前扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金8%）D.水电费支出答案：ABCD解析：以上均为与生产经营相关的合理支出，可按规定扣除。6.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.大病医疗支出答案：ABCD解析：以上均属于个人所得税专项附加扣除项目。7.企业所得税法规定，下列资产应计提折旧的有（）。A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.以经营租赁方式租入的固定资产答案：ABC解析：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧。8.增值税视同销售行为包括（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于简易计税项目答案：ABC解析：视同销售不包括简易计税项目。9.企业发生的下列支出，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.设备测试费B.人员人工费C.折旧费用D.间接费用答案：ABCD解析：研发费用加计扣除范围包括人员人工、设备购置、材料消耗、测试加工等。10.个人所得税的专项扣除包括（）。A.社会保险费B.住房公积金C.水电费D.赡养老人支出答案：AB解析：专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予向以后年度结转扣除。（）答案：×解析：广告费超限额部分只能向以后年度结转，但结转年限最长为5年。2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。（）答案：√解析：其经营所得由投资者个人缴纳个人所得税。3.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自行选择适用3%或5%的征收率。（）答案：√解析：小规模纳税人可根据自身情况选择税率。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。（）答案：√解析：符合规定的公益性捐赠支出可按12%扣除。5.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）答案：√解析：与个人独资企业相同。6.企业转让土地使用权所得，免征企业所得税。（）答案：×解析：转让土地使用权所得属于应税收入。7.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报。（）答案：√解析：纳税人需在预缴或汇算清缴时自行申报。8.企业发生的与生产经营无关的支出，可以计入成本费用，但需符合合理性原则。（）答案：√解析：不合理支出不得税前扣除。9.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（）答案：√解析：简易计税项目不得抵扣进项税。10.企业安置残疾人员，可在计算应纳税所得额时按照其支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）答案：×解析：加计扣除比例为150%。四、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年度利润总额为200万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出20万元。已知该企业2024年未抵扣完的广告费为10万元。假设该企业年营业收入为800万元，计算其2025年度应纳税所得额。解析：-广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际发生80万元，可扣除80万元；结转2024年广告费10万元，可再扣除10万元。共计90万元。-业务招待费扣除限额=800×60%=48万元，实际发生20万元，可扣除20万元。-2025年应纳税所得额=200+（80-90）+（20-20）=200万元。答案：应纳税所得额为200万元。2.某个人2025年取得工资收入120万元，年终奖金20万元。已知其专项扣除（“三险一金”）为10万元，专项附加扣除为6万元。计算其2025年度应缴纳的个人所得税。解析：-年终奖金单独计税：20÷12=1.67万元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=20×10%-210=1900元。-工资应纳税所得额=（120-10-6-6）=98万元，适用税率20%，速算扣除数1410，应纳税额=98×20%-1410=4160元。-合计应纳税额=1900+4160=6060元。答案：应缴纳个人所得税6060元。3.某小规模纳税人2025年1月销售货物取得含税收入100万元，3月销售不动产取得含税收入50万元。已知其适用3%征收率，但销售不动产适用5%。计算其2025年第一季度应缴纳的增值税。解析：-1月增值税=100÷（1+3%）×3%=2.91万元。-3月增值税=50÷（1+5%）×5%=2.38万元。-第一季度应纳增值税=2.91+2.38=5.29万元。答案：应缴纳增值税5.29万元。4.某企业2025年度发生研发费用80万元，其中人员人工费50万元，设备测试费20万元，材料消耗10万元。已知该企业为高新技术企业，研发费用可按100%加计扣除。假设其应纳税所得额为200万元，税率25%，计算其2025年度应纳企业所得税。解析：-研发费用加计扣除=80×100%=80万元。-应纳税所得额调整后=200+80=280万元。-应纳企业所得税=280×25%=70万元。答案：应纳企业所得税70万元。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述企业所得税法中“合理支出”的界定标准。答案：-真实性：支出必须是真实发生的，有合法凭证支撑。-相关性：支出必须与取得收入直接相关。-合理性：支出需符合行业惯例和正常经营需要，不得明显超过同类或类似业务的支出水平。-必要性：支出应为完成生产经营活动所必需。解析：合理支出是税前扣除的前提，需同时满足真实性、相关性、合理性和必要性要求。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准。答案：-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：学历（学位）教育每月1000元，非学历教育每月800元。-大病医疗：在基本医保报销后，个人负担（8万以上部分）每年6万元限额。-住房贷款利息：首套贷款利息每月1000元，最长36个月。-住房租金：扣除标准因城市不同而异（1500-2000元/月）。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过2000元/人。解析：专项附加扣除需纳税人自行申报，需提供相关证明材料。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年度财务数据如下：-利润总额300万元；-广告费支出100万元，年营业收入2000万元；-业务招待费支出30万元；-接受捐赠货物价值20万元；-安置残疾人员工资50万元；-研发费用60万元（高新技术企业）。假设该企业为居民企业，税率25%。计算其2025年度应纳企业所得税。解析：-广告费扣除限额=2000×15%=300万元，实际100万元可全额扣除。-业务招待