2026年税务规划师进阶试题税务筹划与合规管理

2026年税务规划师进阶试题：税务筹划与合规管理一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某高新技术企业（税率15%）通过关联交易向境外关联企业支付特许权使用费100万元，该费用符合独立交易原则且取得合规发票，税法允许税前扣除的比例是（）。A.100%B.50%C.75%D.0%2.张某在A市拥有两处房产，一处自用，另一处出租。2025年出租房产收入30万元，扣除相关费用后应纳税所得额为20万元。张某在A市应缴纳的个人所得税税额为（）。A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元3.某制造业企业2025年研发费用投入800万元，前三年已享受100万元的加计扣除，2026年可享受的税收优惠金额为（）。A.120万元B.140万元C.160万元D.180万元4.某上市公司通过股权激励计划向高管授予限制性股票，授予价格为10元/股，当日公允价值为15元/股。高管在服务期满并归属时，应确认的应纳税所得额为（）。A.0元B.50元/股C.150元/股D.250元/股5.某企业通过“股权转让+增资扩股”方式实现避税，税务机关可采取的反避税措施是（）。A.调整应纳税所得额B.征收惩罚性税负C.要求补缴税款并加收利息D.以上都是6.某小型微利企业2025年应纳税所得额50万元，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元7.某居民企业通过公益性捐赠向B省某贫困地区捐款80万元，可在税前扣除的比例为（）。A.30%B.50%C.60%D.100%8.某个体工商户2025年经营所得30万元，家庭工资支出5万元，其应纳税所得额为（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元9.某企业通过融资租赁方式取得设备，租赁期内不得享受增值税抵扣，该业务在税务合规管理中属于（）。A.税收风险点B.税收筹划点C.税收优惠点D.税收争议点10.某企业通过设立境外子公司实现利润转移，税务机关可依据的税法依据是（）。A.《企业所得税法》第41条B.《个人所得税法》第3条C.《税收征收管理法》第35条D.《反避税实施条例》第4条二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.以下哪些情形属于税务合规管理的重点领域？（）A.关联交易定价B.发票管理C.研发费用加计扣除D.个人所得税专项附加扣除2.某企业通过“债转股”方式优化资本结构，可能涉及的税务问题包括（）。A.债务重组收益确认B.股权转让所得C.增值税纳税义务D.企业所得税递延纳税3.某高新技术企业通过关联交易向境外支付服务费，税务机关可采取的反避税措施包括（）。A.调整交易价格B.调整纳税年度C.资源税补缴D.惩罚性税收4.个人所得税综合所得的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育支出C.大病医疗费用D.职业资格继续教育5.企业通过设立特殊目的公司（SPV）进行税务筹划，可能面临的风险包括（）。A.税收居民身份认定B.避税地监管C.关联交易合规性D.资金回流限制三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业通过将部分资产注入境外子公司的方式实现利润转移，属于合法的税务筹划行为。（）2.个体工商户业主的工资支出不得在税前扣除。（）3.高新技术企业通过关联交易向境外支付管理费，若符合独立交易原则，可全额税前扣除。（）4.居民企业通过公益性捐赠扣除时，捐赠对象必须是国务院财政、税务主管部门认可的公益性组织。（）5.小型微利企业应纳税所得额不超过100万元时，可享受20%的优惠税率。（）6.个人通过股权转让获得的收益，属于“其他所得”，适用20%的比例税率。（）7.企业通过融资租赁方式取得的设备，租赁期内不得享受增值税抵扣，属于税收合规风险点。（）8.反避税条款适用于所有企业，无论其规模或行业。（）9.居民企业通过避税地设立特殊目的公司，若交易真实，税务机关不得干预。（）10.个人所得税专项附加扣除项目需每年重新申报，不得累计享受。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业通过关联交易进行税务筹划的常见方式及其税务风险。2.简述个人所得税专项附加扣除的申报条件和税务合规要点。3.简述高新技术企业税收优惠的资格条件及合规管理要点。五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.【案例】某制造业企业2025年通过关联交易向境外子公司支付管理费200万元，该费用符合独立交易原则但未取得合规发票。税务机关审计时要求补缴税款并加收利息。请分析企业应如何应对并规避类似风险。2.【案例】某上市公司通过股权激励计划向高管授予限制性股票，授予价格为8元/股，当日公允价值为12元/股。高管在服务期满并归属时，当地税务机关要求按公允价值与授予价格的差额征收个人所得税。请分析该税务处理是否符合规定，并说明理由。答案与解析一、单项选择题1.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第9条，符合独立交易原则的关联交易费用，可按实际发生额税前扣除。2.C解析：根据《个人所得税法》第6条，出租房产所得减除相关费用（如修缮费、租赁税费等）后，按20%税率征收，应纳税额=20万元×20%=4万元。但若未扣除修缮费，则需按更高收入全额纳税。3.B解析：根据《企业所得税法》第75条，研发费用加计扣除比例不低于50%，前三年已享受100万元，2026年可享受=（800万元-100万元）×50%=350万元，但题目选项未提供，可能存在数据错误或需结合前三年已享受金额调整。4.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第17条，股权激励所得应按公允价值与授予价格的差额计入应纳税所得额，即（15-10）×50%=2.5万元/股。5.D解析：根据《税收征收管理法》第61条，税务机关可采取反避税措施包括调整应纳税所得额、征收惩罚性税负、要求补缴税款并加收利息等。6.B解析：根据《企业所得税法》第27条，小型微利企业应纳税所得额不超过100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负=50万元×12.5%=2.5万元。7.D解析：根据《企业所得税法》第9条，居民企业通过公益性捐赠向符合条件的公益性组织捐款，可在年度应纳税所得额的100%以内扣除。8.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第6条，个体工商户业主的工资支出不得税前扣除，应纳税所得额=30万元-5万元=25万元。9.A解析：融资租赁方式取得的设备不得享受增值税抵扣，属于税收风险点，需关注合规性。10.A解析：根据《企业所得税法》第41条，关联交易需符合独立交易原则，否则税务机关可调整交易价格。二、多项选择题1.ABCD解析：税务合规管理涉及关联交易、发票管理、研发费用加计扣除、个人所得税专项附加扣除等多个领域。2.ABD解析：债转股涉及债务重组收益确认、股权转让所得、递延纳税等问题，但与增值税无直接关系。3.ABD解析：税务机关可调整交易价格、调整纳税年度、征收惩罚性税收，但与资源税无关。4.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、大病医疗、职业资格继续教育等。5.ABCD解析：SPV可能面临税收居民身份认定、避税地监管、关联交易合规性、资金回流限制等风险。三、判断题1.×解析：若交易不符合独立交易原则，则属于避税行为，需补缴税款。2.√解析：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除。3.√解析：符合独立交易原则的关联交易费用可全额税前扣除。4.√解析：捐赠对象需符合国务院财政、税务主管部门认可的条件。5.√解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元时，减按12.5%计入应纳税所得额。6.√解析：股权转让所得按“其他所得”征收20%个人所得税。7.√解析：融资租赁不得享受增值税抵扣，属于税收合规风险点。8.√解析：反避税条款适用于所有企业，无论规模或行业。9.×解析：若交易不真实，税务机关可依法干预。10.×解析：专项附加扣除可累计享受，无需每年重新申报。四、简答题1.企业通过关联交易进行税务筹划的常见方式及其税务风险-常见方式：（1）低价采购或高价销售，将利润转移至低税负地区；（2）不合理支付特许权使用费或管理费；（3）通过成本分摊协议转移利润。-税务风险：（1）若交易不符合独立交易原则，税务机关可调整应纳税所得额；（2）可能被征收惩罚性税负；（3）需保留完整交易凭证，否则面临补税风险。2.个人所得税专项附加扣除的申报条件和税务合规要点-申报条件：（1）子女教育：子女年满3周岁至高中教育阶段；（2）继续教育：学历（学位）教育或职业资格继续教育；（3）大病医疗：医保报销后个人负担超过8万元的部分；（4）住房贷款利息：首套住房贷款且贷款期限剩余；（5）住房租金：在主要工作城市无自有住房。-税务合规要点：（1）需提供相关证明材料（如教育证书、医疗费用发票等）；（2）不得重复享受，需如实申报；（3）次年需重新填报，不得累计享受。3.高新技术企业税收优惠的资格条件及合规管理要点-资格条件：（1）符合国家重点支持的高新技术领域；（2）研发费用占比不低于10%；（3）高新技术产品（服务）收入占比不低于60%；（4）科技人员占比不低于10%；（5）通过省级高新技术企业认定。-合规管理要点：（1）确保研发费用归集准确，保留完整凭证；（2）定期进行自查，避免优惠资格被取消；（3）关联交易需符合独立交易原则，避免被反避税条款调整。五、案例分析题1.【案例解析】-应对措施：（1）核实关联交易定价是否符合独立交易原则，若符合需补正凭证；（2）若定价不合理，需与税务机关协商调