2026年财务审计实务操作及法规知识试题

2026年财务审计实务操作及法规知识试题一、单选题（共15题，每题2分，共30分）1.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计时，发现重大违法行为，应当如何处理？A.直接处罚并通报B.提请有关部门处理C.暂停审计程序D.咨询律师意见2.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其固定资产折旧政策由直线法改为加速折旧法，该变更属于什么性质？A.会计估计变更B.会计政策变更C.会计差错D.非经常性损益3.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位部分存货存在毁损或变质迹象，但未在账面上反映，审计师应如何处理？A.直接计提减值准备B.要求被审计单位调整账目C.提请管理层披露D.仅在审计报告中提及4.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业通过附有退货权的方式销售商品，其收入确认时点应如何判断？A.签订合同当日B.商品交付当日C.退货期满当日D.客户实际使用当日5.审计师在审查某企业银行存款余额调节表时，发现存在已付未收的支票，该笔差异属于什么性质？A.资产负债表项目错报B.现金流量表项目错报C.利润表项目错报D.比率分析差异6.某企业将一笔经营性应收账款用于质押融资，根据《企业会计准则》，该笔应收账款应如何核算？A.继续确认为应收账款B.确认为其他权益工具C.确认为其他非流动金融资产D.暂不确认7.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位未按《企业会计准则第9号——职工薪酬》计提辞退福利，该问题属于什么风险？A.会计估计风险B.会计政策风险C.职工权益风险D.诉讼风险8.某企业2025年度财务报表显示应收账款周转率大幅下降，审计师应重点关注什么？A.应收账款账龄分析B.信用政策变更C.坏账准备计提充分性D.以上都是9.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位部分存货存放于第三方仓库，但未提供相关出库单据，审计师应如何处理？A.拒绝继续监盘B.要求提供第三方仓库证明C.重新执行监盘程序D.记录为重大缺陷10.某企业2025年度财务报表显示其他综合收益大幅增加，审计师应重点关注什么？A.交易性金融资产公允价值变动B.外币报表折算差额C.重估增值D.以上都是11.在执行固定资产审计时，审计师发现某项在建工程已达到预定可使用状态，但被审计单位未转入固定资产，该问题属于什么性质？A.会计期间错误B.会计科目错误C.会计确认错误D.会计计量错误12.某企业通过关联方交易转移利润，审计师应如何处理？A.直接拒绝出具审计报告B.要求管理层披露关联方交易C.重新执行审计程序D.记录为非无保留意见审计报告的基础13.在执行现金流量表审计时，审计师发现被审计单位部分经营活动现金流量与利润表数据不符，应如何处理？A.直接调整现金流量表B.要求管理层解释差异原因C.暂不处理D.记录为一般审计发现14.某企业2025年度财务报表显示递延所得税负债大幅增加，审计师应重点关注什么？A.会计政策变更B.交易性金融资产公允价值变动C.固定资产折旧政策变更D.以上都是15.在执行内部控制测试时，审计师发现被审计单位采购审批流程存在缺陷，应如何处理？A.直接拒绝出具审计报告B.重新执行采购环节控制测试C.要求管理层整改D.记录为内部控制重大缺陷二、多选题（共10题，每题3分，共30分）1.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对哪些事项进行审计监督？A.财政收支B.财务收支C.国有资产D.政策执行情况2.在执行存货监盘程序时，审计师应注意哪些事项？A.存货数量准确性B.存货质量状况C.存货存放环境D.存货计价合理性3.根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认时需要满足哪些条件？A.客户已取得商品控制权B.相关经济利益很可能流入C.收入金额能够可靠计量D.退货权已消除4.在执行固定资产审计时，审计师应关注哪些方面？A.固定资产权属证明B.折旧政策合理性C.减值测试充分性D.内部控制健全性5.某企业通过关联方交易转移利润，审计师应如何处理？A.要求管理层披露关联方交易B.重新执行审计程序C.记录为非无保留意见审计报告的基础D.直接拒绝出具审计报告6.在执行现金流量表审计时，审计师应关注哪些方面？A.经营活动现金流量与利润表数据匹配性B.投资活动现金流量合理性C.筹资活动现金流量与资产负债表变化一致性D.现金流量表附注完整性7.某企业2025年度财务报表显示递延所得税负债大幅增加，可能的原因有哪些？A.会计政策变更B.交易性金融资产公允价值变动C.固定资产折旧政策变更D.存货跌价准备计提增加8.在执行内部控制测试时，审计师发现哪些缺陷可能影响财务报表审计？A.采购审批流程缺陷B.费用报销流程缺陷C.固定资产盘点流程缺陷D.现金盘点流程缺陷9.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，职工薪酬包括哪些内容？A.工资、奖金B.社会保险费C.住房公积金D.辞退福利10.在执行存货监盘程序时，审计师发现哪些情况可能表明存货存在舞弊风险？A.存货存放环境混乱B.存货数量与账面不符C.存货质量与账面描述不符D.存货盘点人员不熟悉存货状况三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计师在执行存货监盘程序时，可以仅监盘部分存货即可。（×）2.根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。（×）3.在执行现金流量表审计时，审计师必须重新编制现金流量表。（×）4.某企业通过关联方交易转移利润，如果金额较小，审计师可以忽略。（×）5.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关可以对任何企业进行审计监督。（×）6.在执行固定资产审计时，审计师必须获取固定资产权属证明。（√）7.某企业2025年度财务报表显示递延所得税负债大幅增加，可能意味着未来税负增加。（√）8.在执行内部控制测试时，审计师发现内部控制缺陷，必须要求管理层立即整改。（×）9.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，辞退福利必须立即确认为费用。（×）10.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损或变质迹象，必须要求被审计单位计提减值准备。（√）四、简答题（共4题，每题5分，共20分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时，应注意哪些关键环节？答：-确定监盘范围和程序；-确保存货盘点人员熟悉存货状况；-观察存货存放环境；-核对存货数量和质量；-复盘存货数量和账面记录。2.简述审计师在执行固定资产审计时，应关注哪些方面？答：-固定资产权属证明；-折旧政策合理性；-减值测试充分性；-内部控制健全性；-固定资产减值准备计提充分性。3.简述审计师在执行现金流量表审计时，应关注哪些方面？答：-经营活动现金流量与利润表数据匹配性；-投资活动现金流量合理性；-筹资活动现金流量与资产负债表变化一致性；-现金流量表附注完整性。4.简述审计师在执行内部控制测试时，应注意哪些事项？答：-采购审批流程；-费用报销流程；-固定资产盘点流程；-现金盘点流程；-内部控制缺陷的整改情况。五、案例分析题（共1题，共20分）案例背景：某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下问题：1.被审计单位将一笔经营性应收账款用于质押融资，但未在财务报表中披露；2.存货监盘程序中发现部分存货存在毁损或变质迹象，但未在账面上反映；3.关联方交易金额较大，但未充分披露其公允性；4.递延所得税负债大幅增加，但未解释原因。问题：1.审计师应如何处理上述问题？2.这些问题可能对财务报表审计产生什么影响？参考答案：1.审计师的处理措施：-要求被审计单位披露用于质押融资的应收账款；-要求被审计单位计提减值准备；-要求被审计单位充分披露关联方交易及其公允性；-要求被审计单位解释递延所得税负债大幅增加的原因。2.可能的影响：-可能导致财务报表存在重大错报；-可能影响审计师出具审计报告的类型；-可能触发内部控制重大缺陷的认定。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关发现重大违法行为，应当提请有关部门处理。2.B解析：固定资产折旧政策的变更属于会计政策变更，需在财务报表附注中披露。3.B解析：审计师应要求被审计单位调整账目，并在审计报告中反映存货毁损或变质情况。4.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认时点应满足退货权已消除的条件。5.A解析：已付未收的支票属于资产负债表项目错报，需调整银行存款余额。6.C解析：根据《企业会计准则》，用于质押融资的应收账款应确认为其他非流动金融资产。7.B解析：未计提辞退福利属于会计政策风险，需要求被审计单位调整账目。8.D解析：应收账款周转率下降需关注账龄分析、信用政策变更、坏账准备计提充分性。9.B解析：审计师应要求提供第三方仓库证明，确保存货监盘程序完整性。10.D解析：其他综合收益大幅增加可能涉及交易性金融资产公允价值变动、外币报表折算差额、重估增值等。11.C解析：在建工程未转入固定资产属于会计确认错误，需调整账目。12.C解析：审计师应重新执行审计程序，并记录为非无保留意见审计报告的基础。13.B解析：审计师应要求管理层解释差异原因，并评估其对财务报表的影响。14.D解析：递延所得税负债大幅增加可能涉及会计政策变更、交易性金融资产公允价值变动、固定资产折旧政策变更等。15.B解析：审计师应重新执行采购环节控制测试，评估其对财务报表的影响。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对财政收支、财务收支、国有资产进行审计监督。2.A、B、C解析：存货监盘程序需关注数量准确性、质量状况、存放环境。3.A、B、C、D解析：收入确认需满足客户已取得商品控制权、相关经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量、退货权已消除等条件。4.A、B、C、D解析：固定资产审计需关注权属证明、折旧政策、减值测试、内部控制等。5.A、B、C、D解析：关联方交易转移利润需披露、重新执行审计程序、记录为非无保留意见审计报告的基础、直接拒绝出具审计报告。6.A、B、C、D解析：现金流量表审计需关注经营活动现金流量与利润表数据匹配性、投资活动现金流量合理性、筹资活动现金流量与资产负债表变化一致性、现金流量表附注完整性。7.A、B、C、D解析：递延所得税负债大幅增加可能涉及会计政策变更、交易性金融资产公允价值变动、固定资产折旧政策变更、存货跌价准备计提增加等。8.A、B、C、D解析：内部控制缺陷可能涉及采购审批流程、费用报销流程、固定资产盘点流程、现金盘点流程等。9.A、B、C、D解析：职工薪酬包括工资、奖金、社会保险费、住房公积金、辞退福利等。10.A、B、C、D解析：存货监盘程序中，存货存放环境混乱、数量与账面不符、质量与账面描述不符、盘点人员不熟悉存货状况，可能表明存货存在舞弊风险。三、判断题答案与解析1.×解析：审计师必须监盘全部存货，以确保存货数量准确性。2.×解析：关联方交易必须评估其公允性，并充分披露。3.×解析：审计师无需重新编制现金流量表，但需评估其合理性。4.×解析：关联方交易转移利润，无论金额大小，都必须处理。5.×解析：审计机关需依法进行审计监督，并非对所有企业均可审计。6.√解析：固定资产权属证明是审计师必须获取的文件。7.√解析：递延所得税负债增加，未来税负可能增加。8.×解析：审计师需评估内部控制缺陷的影响，而非立即要求整改。9.×解析：辞退福利需在满足条件时确认为费用。10.√解析：审计师发现存货毁损或变质，必须要求被审计单位计提减值准备。四、简答题答案与解析1.存货监盘程序的关键环节：-确定监盘范围和程序；-确保存货盘点人员熟悉存货状况；-观察存货存放环境；-核对存货数量和质量；-复盘存货数量和账面记录。2.固定资产审计的关注点：-固定资产权属证明；-折旧政策合理性；-减值测试充分性；-内部控制健全性；-固定资产减值准备计提充分性。3.现金流量表审计的关注点：-经营活动现金流量与利润表数据匹配性；-投资活动现金流量合理性；-筹资活动现金流量与资产负债表变化一致性；-现金流量表附注完整性。4.