药品生产企业财务制度

PAGE药品生产企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范药品生产企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业财务工作的规范化、科学化、精细化，提高企业经济效益，保障企业健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本药品生产企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，包括资金筹集、资产购置、成本核算、利润分配等各个环节。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供准确、及时的财务信息。5.效益性原则：在保证财务工作规范的前提下，注重成本效益分析，提高资金使用效率。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业设立独立的财务部门，负责统一管理企业的财务工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）人员配备1.财务负责人：具备丰富的财务管理经验和专业知识，熟悉国家财经法规和药品生产行业特点，负责全面领导财务部门工作，参与企业重大财务决策。2.会计人员：负责财务核算、账务处理、报表编制等工作，应具备相应的会计从业资格证书，并熟悉药品生产企业的会计核算方法。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，应具备良好的职业道德和严谨的工作态度。（三）人员职责1.财务负责人职责组织制定和完善企业财务管理制度，确保制度的有效执行。参与企业战略规划和重大投资决策，提供财务分析和建议。负责财务部门的团队建设和人员培训，提高财务人员素质。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析，为企业决策提供财务支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，进行账务处理。定期对企业财务状况进行审计，发现问题及时提出改进措施。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，确保账账相符。三、财务核算（一）会计核算基础1.企业采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理。2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和药品生产企业的特点，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如有必要变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：业务部门取得或填制的原始凭证，应及时送交财务部门。财务人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，审核无误后签字确认。2.记账凭证编制：根据审核后的原始凭证，由会计人员编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务内容、会计科目、金额、日期等，并经制单、审核、记账等人员签字。3.账簿登记：按照记账凭证的内容，登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到及时、准确、清晰，定期进行核对。4.财务报表编制：定期（月度、季度、年度）根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整，经财务负责人审核后报出。（四）成本核算1.成本核算对象：以药品品种为成本核算对象，分别计算各品种的生产成本。2.成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料：指生产药品所耗用的原材料、辅助材料等。直接人工：指直接从事药品生产的工人工资、奖金、津贴等。制造费用：指企业为生产药品而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、水电费及办公费等。3.成本核算方法：采用品种法进行成本核算，按照生产过程中实际发生的各项成本费用，归集分配到各成本核算对象。（五）固定资产核算1.固定资产定义与分类：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产计价：固定资产按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.折旧方法：根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法。一般采用年限平均法计提折旧，折旧年限按照国家规定执行。（六）无形资产核算1.无形资产定义与分类：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产计价：无形资产按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为实际成本。3.摊销方法：无形资产按照直线法进行摊销，摊销期限根据其使用寿命确定。使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但每年应进行减值测试。四、资金筹集与管理（一）资金筹集渠道1.自有资金：企业通过历年积累、股东投入等方式形成的自有资金。2.银行借款：向银行等金融机构申请的贷款，包括短期借款和长期借款。3.其他筹资方式：如发行债券、融资租赁等。（二）资金筹集审批1.企业根据生产经营需要，制定资金筹集计划。资金筹集计划应包括筹资方式、筹资金额、筹资期限、资金用途等内容。2.资金筹集计划报经企业管理层审批后实施。重大筹资事项需经董事会审议通过，并报股东大会批准。（三）银行账户管理1.企业按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。2.银行账户的开立、变更和撤销应报经财务负责人批准，并按照规定办理相关手续。3.加强银行账户的日常管理，定期核对银行账目余额，确保资金安全。（四）资金使用管理1.企业建立资金预算管理制度，根据生产经营计划和财务状况，编制年度、季度和月度资金预算。2.资金使用应严格按照预算执行，确需调整预算的，应按照规定程序审批。3.加强资金支付管理，建立健全资金审批流程。重大资金支出需经企业管理层集体决策。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的日常管理，定期进行盘点和核对，确保账实相符。2.应收账款：建立应收账款管理制度，加强客户信用评估和账款催收工作。定期对应收账款进行账龄分析，对可能发生的坏账计提坏账准备。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。建立存货管理制度、定期进行盘点，确保存货账实相符。加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，合理控制存货库存水平。（二）固定资产1.固定资产购置：企业根据生产经营需要，制定固定资产购置计划。固定资产购置计划应报经企业管理层审批后实施。2.固定资产验收：固定资产购置后，由相关部门组织验收。验收合格后，办理固定资产入账手续。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，核实固定资产的数量、价值和使用状况。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产取得：企业通过自行研发、外购、接受投资等方式取得无形资产。无形资产取得应按照规定进行计价和入账。2.无形资产摊销：按照规定的摊销方法和期限对无形资产进行摊销。无形资产摊销应计入相关成本费用。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入与账面价值的差额计入当期损益。六、成本费用管理（一）成本费用控制目标1.企业根据行业特点和自身经营状况制定成本费用控制目标，确保成本费用水平合理，提高企业经济效益。2.成本费用控制目标应分解到各部门、各产品，作为绩效考核的重要指标。（二）成本费用核算与分析1.按照规定的成本核算方法对成本费用进行核算，确保成本费用数据准确、完整。2.定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，提出降低成本费用的措施和建议。（三）成本费用控制措施1.采购成本控制：加强原材料采购管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，降低采购价格。合理控制采购数量，减少库存积压。2.生产成本控制：优化生产流程，提高生产效率，降低单位产品生产成本。加强生产过程中的成本控制，严格控制各项费用支出。3.期间费用控制：加强管理费用、销售费用和财务费用的控制，严格审批各项费用支出，杜绝不合理开支。七、利润分配管理（一）利润分配原则1.企业按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行利润分配。2.利润分配应兼顾股东利益和企业发展需要，保持利润分配政策的稳定性和连续性。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照当年净利润的10%提取，累计提取额达到注册资本的50%时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积金。任意盈余公积金由企业根据实际情况决定是否提取以及提取比例。4.向股东分配利润。（三）利润分配方案制定与审批1.年度终了，财务部门根据企业当年实现的净利润和利润分配政策，制定利润分配方案。2.利润分配方案报经企业管理层审批后实施。利润分配方案涉及股东权益变动的，需经股东大会审议通过。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.企业按照国家统一的会计制度和财务报表格式，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整，经财务负责人审核后报出。年度财务报告需经会计师事务所审计。（二）财务分析1.定期对企业财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况评价、存在问题及建议等内容。2.财务分析应采用科学的分析方法，如比率分析、趋势分析、因素分析等，为企业决策提供有力支持。九、内部控制与监督（一）内部控制制度1.企业建立健全内部控制制度，涵盖财务管理的各个环节，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、利润分配管理等。2.内部控制制度应明确各岗位的职责和权限，规范业务流程，加强风险防范。（二）内部审计1.设立独立的内部审计部门，定期对企业财务收支、经济活动等进