增值税这块财务制度规定

PAGE增值税这块财务制度规定一、总则（一）目的本规定旨在明确公司在增值税相关财务处理方面的规范，确保公司财务活动符合国家法律法规及行业标准，准确核算增值税业务，防范税务风险，保障公司合法合规运营。（二）适用范围本规定适用于公司及所属各部门涉及增值税业务的财务活动，包括但不限于采购、销售、生产、研发、投资、融资等环节中与增值税相关的财务处理。（三）依据本规定依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《企业会计准则》以及其他相关税收法律法规和财务制度制定。二、增值税会计核算原则（一）权责发生制原则增值税业务的会计核算遵循权责发生制原则，以经济业务的实际发生为依据，确认收入和费用的归属期。在销售货物或提供应税劳务时，无论款项是否收到，均应按照规定确认增值税纳税义务；在购进货物或接受应税劳务时，无论款项是否支付，均应按照规定确认增值税进项税额。（二）配比原则增值税的会计核算应遵循配比原则，将当期的增值税销项税额与进项税额相配比，计算当期应缴纳的增值税额。同时，将增值税相关的成本、费用与收入相配比，准确反映公司的经营成果。（三）谨慎性原则在增值税会计核算中，应遵循谨慎性原则，充分估计可能发生的增值税风险，如进项税额转出、纳税调整等情况。对于可能导致多缴纳增值税的事项，应提前进行合理估计和处理，避免公司遭受不必要的税务损失。三、增值税纳税人身份及认定（一）纳税人分类公司根据年应征增值税销售额以及会计核算健全程度等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。（二）一般纳税人认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元的。2.除上述规定以外的纳税人，年应税销售额超过80万元的。3.年应税销售额未超过标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。（三）小规模纳税人认定标准年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算不健全，不能提供准确税务资料的，为小规模纳税人。（四）纳税人身份变更1.公司应根据自身经营情况和税务政策变化，合理规划纳税人身份。如需变更纳税人身份，应按照规定向主管税务机关办理相关手续。2.一般纳税人转小规模纳税人，应符合相关条件，并按照规定的程序进行申请和审批。四、增值税销项税额核算（一）销售货物或提供应税劳务1.公司销售货物或者提供应税劳务，应按照规定开具增值税发票，并按照发票注明的销售额和适用税率计算销项税额。2.销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费利息、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。3.公司采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（二）视同销售货物行为公司发生视同销售货物行为，如将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应按照规定计算销项税额。（三）混合销售行为公司一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。（四）兼营行为公司兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。五、增值税进项税额核算（一）准予抵扣的进项税额1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。4.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=运输费用金额×扣除率。运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。（二）不得抵扣的进项税额1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。(三)进项税额转出公司已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生上述不得抵扣进项税额情形的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。六、增值税纳税申报与缴纳（一）纳税申报期限公司应按照主管税务机关规定的纳税申报期限，定期进行增值税纳税申报。一般情况下，增值税纳税申报期限为每月1日至15日，遇法定节假日顺延。（二）纳税申报资料公司在进行增值税纳税申报时，应报送以下资料：1.增值税纳税申报表及其附列资料。2.财务会计报表。3.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（三）税款缴纳公司应根据纳税申报结果，在规定的期限内缴纳增值税税款。缴纳方式可采用银行转账、网上申报缴纳等方式。如逾期缴纳税款，将按照规定加收滞纳金，并可能面临税务处罚。七、增值税发票管理（一）发票种类公司涉及的增值税发票主要包括增值税专用发票、增值税普通发票。（二）发票开具1.公司应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。2.开具发票应当按照规定的适用税率和销售额开具，不得虚开、代开、转借发票。3.销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。（三）发票取得1.公司购进货物或者接受应税劳务，应向销售方取得合法有效的发票。取得的发票应符合国家法律法规规定，发票内容应真实、完整。2.取得的增值税专用发票应在规定的认证期限内进行认证，认证通过后方可抵扣进项税额。（四）发票保管公司应建立健全发票管理制度，妥善保管发票。发票保管期限按照国家有关规定执行，期满后经税务机关查验后销毁。八、增值税税务风险管理（一）风险识别公司应定期对增值税业务进行风险识别，重点关注以下方面：1.增值税政策变化对公司业务的影响。2.纳税申报的准确性和及时性。3.发票管理的合规性。4.进项税额抵扣的合理性。5.视同销售行为的税务处理。（二）风险评估公司应根据风险识别结果，对增值税税务风险进行评估，确定风险等级。对于高风险事项，应制定专项应对措施。（三）风险应对1.加强税务政策学习，