私立医疗服务财务制度

PAGE私立医疗服务财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范私立医疗服务机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障机构的健康稳定发展，为患者提供优质、高效、可持续的医疗服务。（二）适用范围本制度适用于本私立医疗服务机构及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖机构财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、财务报告等各个方面。4.效益性原则：合理配置资源，降低运营成本，提高资金使用效益，实现社会效益和经济效益的统一。5.制衡性原则：建立健全内部财务管理制度，明确各部门职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。二、财务机构与人员（一）财务机构设置设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责机构的财务管理工作。财务管理部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责机构的财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。参与机构重大决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务预算的编制、执行和监控，确保预算目标的实现。组织财务核算，审核财务报表，保证财务信息的真实、准确、完整。加强财务内部控制，防范财务风险，维护机构资金安全。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，处理财务相关事宜。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为财务管理提供基础数据支持。严格执行财务审批制度，审核各项费用支出，确保支出合规合理。负责会计档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保存会计资料。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和其他重要票据，确保其安全完整。按照规定程序开具发票，及时传递相关票据和信息。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持以收定支、收支平衡、略有结余的原则，确保预算的科学性和合理性。结合机构发展战略和年度工作计划，综合考虑业务拓展、成本控制等因素，编制全面预算。广泛征求各部门意见，充分沟通协调，提高预算的准确性和可执行性。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法，根据机构实际情况，对各项收入、成本费用进行详细预测。收入预算应根据市场需求、收费标准、业务量等因素进行预测，确保收入目标的实现。成本费用预算应按照成本性态进行分类，分别采用不同的方法进行编制，如固定成本按历史数据和业务发展趋势进行预测，变动成本根据业务量和单位变动成本进行计算。3.预算审批预算草案编制完成后，提交财务管理部门审核，审核通过后报机构管理层审批。机构管理层应组织相关部门对预算草案进行审议，重点审查预算的合理性、可行性和与机构战略目标的一致性。经审批后的预算作为机构年度财务收支计划，具有严肃性和权威性，必须严格执行。（二）预算执行与监控1.分解下达将批准后的预算指标分解到各部门、科室，明确各部门的预算执行责任。各部门应根据分解后的预算指标，制定具体的执行计划，确保预算任务落实到实处。2.执行监控财务管理部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现问题并采取措施加以解决。每月或每季度召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，分析差异原因，提出改进建议。对预算执行偏差较大的部门，要重点关注，督促其采取有效措施，确保预算目标的实现。（三）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、机构战略调整等重大因素影响，导致原预算无法执行时，可以进行预算调整。预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，确保调整后的预算合理、可行。2.调整程序各部门如需调整预算，应提出书面申请，详细说明调整原因、调整内容和调整金额。申请部门将调整申请提交财务管理部门审核，财务管理部门应根据预算执行情况和实际需要进行审核，并提出审核意见。审核通过后的调整申请报机构管理层审批，经批准后的调整申请作为预算调整的依据。财务管理部门根据批准的调整申请，对预算进行相应调整，并及时通知各部门。四、收入管理（一）收入分类1.医疗收入门诊收入：包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入等。住院收入：包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他住院收入等。2.其他收入培训收入：指机构开展各类培训业务所取得的收入。科研收入：指机构承担科研项目所取得的收入。对外投资收益：指机构对外投资所取得的收益。捐赠收入：指机构接受社会各界捐赠所取得的收入。其他：指除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收费管理1.收费标准严格按照国家物价部门规定和机构公示的收费标准收取费用，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准如有调整，应及时向社会公示，并按照新的收费标准执行。2.收费票据管理统一使用财政部门监制的收费票据，确保票据的真实性、合法性和完整性。收费票据由专人负责管理，建立票据领用、使用、缴销登记制度，定期进行盘点核对。收费票据应妥善保管，不得丢失、损坏，如发生票据丢失或损坏，应及时报告并采取相应措施。（三）收入确认与核算1.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。其他收入应根据不同收入类型，按照相关会计准则和制度的规定确认收入。2.收入核算方法按照权责发生制原则进行收入核算，准确记录各项收入的发生时间、金额和来源。医疗收入应按照科室、项目等进行明细核算，以便准确反映各科室的收入情况。其他收入应按照收入类别进行明细核算，确保收入核算的清晰、准确。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本人员费用：包括职工工资、奖金、津贴、补贴等。卫生材料费用：指医疗过程中消耗的各种卫生材料，如药品、医疗器械、耗材等。设备购置与维护费用：指购置医疗设备的费用以及设备的维修、保养费用。水电费：指机构日常运营所消耗的水、电费用。其他直接成本：指与医疗服务直接相关的其他成本，如房屋租金、物业管理费等。2.间接成本管理费用：指机构行政管理部门为组织和管理机构运营所发生的心费用，如办公费、差旅费、会议费等。销售费用：指机构为开展业务活动所发生的宣传推广、市场调研等费用。财务费用：指机构为筹集资金所发生的费用，如利息支出、手续费等。（二）成本核算1.核算对象根据机构管理需要，以科室、项目、病种等为核算对象进行成本核算。逐步推行全成本核算，将所有成本费用按照一定的方法分配到各个核算对象上，准确计算每个核算对象的成本。2.核算方法采用作业成本法或分步成本法等方法进行成本核算，根据成本费用的性质和特点，选择合适的核算方法，确保成本核算的准确性和合理性。直接成本按照实际发生额计入相应的核算对象，间接成本按照一定的分配标准分配计入各核算对象。（三）成本控制1.成本控制目标制定成本控制目标，明确各部门、科室的成本控制责任，将成本控制目标分解到各个环节和岗位。通过成本控制，降低机构运营成本，提高资金使用效益，增强机构的市场竞争力。2.成本控制措施加强预算管理，严格控制成本费用支出，确保各项支出在预算范围内。优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的环节和浪费，降低运营成本。加强物资管理，合理控制库存，降低物资损耗和积压，节约采购成本。开展成本分析，定期对成本费用进行分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取针对性措施加以改进。（四）费用审批与报销1.审批流程建立健全费用审批制度，明确费用审批权限和审批流程。各项费用支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批的费用不得报销。费用审批应严格遵循财务制度和相关规定，确保费用支出的合理性、合法性。2.报销要求报销人员应按照规定填写报销凭证，提供真实、合法、有效的原始凭证。原始凭证应包括发票、收据、清单、审批单等，确保凭证齐全、内容完整。报销凭证应按照规定粘贴整齐，经审核无误后，方可办理报销手续。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。将现金收入及时存入银行，不得坐支现金。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，确保资金安全。严格执行银行存款收支审批制度，确保银行存款收支的合规性。2.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和监控。定期对应收账款进行清理，及时催收欠款，减少坏账损失。对长期挂账的应收账款，应查明原因，采取有效措施加以解决。（二）固定资产1.固定资产购置根据机构发展需要和业务规划，编制固定资产购置计划，经审批后组织实施。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购，确保采购质量和价格合理。购置固定资产应签订合同，明确双方权利义务，确保资产的安全和完整。2.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。固定资产折旧应计入成本费用，准确反映固定资产的损耗情况。定期对固定资产折旧进行核对，确保折旧计算的准确性。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。建立固定资产清查档案，记录清查情况和处理结果。（三）无形资产1.无形资产确认与计量对机构拥有的专利权、商标权、著作权、土地使用权等无形资产进行确认和计量。无形资产应按照取得时的实际成本入账，后续计量按照相关会计准则和制度的规定进行。2.无形资产摊销按照规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应计入成本费用，反映无形资产的价值损耗。定期对无形资产摊销进行核对，确保摊销计算的准确性。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告种类定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。编制财务情况说明书，对机构财务状况、经营成果、现金流量等进行分析说明。2.编制要求财务报表应按照国家统一的会计制度编制，确保数据真实、准确、完整。财务情况说明书应内容详实，分析透彻，为机构管理层提供决策依据。财务报告应及时报送机构管理层、股东及相关部门。（二）财务分析1.分析内容偿债能力分析：分析机构的短期偿债能力和长期偿债能力，如流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力分析：分析机构资产的运营效率，如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。盈利能力分析：分析机构的盈利水平，如毛利率、净利率、净资产收益率等。发展能力分析：分析机构的发展趋势，如营业收入增长率、净利润增长率、资产增长率等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过与同行业数据对比、历史数据对比等方式，找出机构的优势和不足，为机构决策提供参考。八、财务监督与审计（一）内部监督1.监督机制建立健全内部财务监督机制，加强对财务活动的日常监督和检查。财务管理部门应定期对财务制度执行情况进行自查，及时发现问题并加以整改。设立内部审计机构或配备内部审计人员，对机构财务收支、经济活动等进行审计监督。2.监督内容财务制度执行情况：检查各项财务制度是否得到有效执行，有无违反财务制度的行为。财务收支情况：审查财务收支的真实性、合法性和合理性，有无截留、挪用、贪污等问题。资产管理情况：检查资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整。（二）外部审