公益机构财务制度

PAGE公益机构财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范本公益机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障公益机构的健康发展，更好地履行公益使命。（二）适用范围本制度适用于本公益机构及其所属各部门、各项目组。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖公益机构所有财务收支活动，确保财务信息全面、完整。4.准确性原则：财务数据记录、计算和报告应准确无误，保证财务信息质量。5.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，努力降低成本，提高资金使用效益，实现公益目标最大化。二、财务管理体制（一）财务机构设置本公益机构设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务管理工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。组织编制和执行财务预算、财务决算，定期进行财务分析，为机构决策提供依据。建立健全财务管理制度，加强财务内部控制，防范财务风险。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，维护机构的良好财务形象。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务收支的核算和管理，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回。定期核对账目，确保账账相符、账实相符、账表相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。负责与银行的对账工作，编制银行存款余额调节表。三、预算管理（一）预算编制1.每年末，各部门应根据本机构的战略规划和下一年度的工作计划，结合上一年度预算执行情况，编制本部门下一年度的预算草案，报财务部门汇总。2.财务部门对各部门上报的预算草案进行审核、汇总和平衡，结合机构的总体目标和资金状况，编制机构年度预算草案，提交管理层审议。3.管理层对年度预算草案进行审议通过后，报理事会审批。经理事会批准后的预算即为年度正式预算，由财务部门下达各部门执行。（二）预算执行1.各部门应严格按照批准的预算组织实施，确保预算的执行进度和质量。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行申报和审批。调整预算的申报应由相关部门提出书面申请，说明调整的原因、内容和金额等，经财务部门审核后，提交管理层审议，报理事会批准。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如因国家政策调整、市场环境变化、机构战略调整等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，应及时进行预算调整。2.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，确保调整后的预算更加科学合理，符合机构的实际情况和发展需要。3.预算调整的程序为：相关部门提出预算调整申请，经财务部门审核后，提交管理层审议，报理事会批准。财务部门根据批准的预算调整方案，对预算进行相应调整，并及时通知各部门。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，分析预算执行差异的原因，提出改进措施和建议，为管理层决策提供参考依据。2.建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行质量、预算调整情况等。3.预算考核结果与各部门的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并要求其提出整改措施。四、收入管理（一）收入范围本公益机构的收入主要包括捐赠收入、政府补助收入、服务收入、投资收益等。（二）捐赠收入管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为，确保捐赠收入的合法性和真实性。2.设立专门的捐赠渠道，接受社会各界的捐赠。捐赠渠道应包括线上捐赠平台、线下捐赠点等，方便捐赠人进行捐赠。3.对捐赠收入进行分类核算，按照捐赠项目和捐赠人进行明细登记，确保捐赠收入的准确记录。4.及时开具捐赠票据，向捐赠人提供合法有效的捐赠凭证。捐赠票据应按照国家有关规定进行管理和使用。5.加强对捐赠收入的监管，定期对捐赠收入的使用情况进行公示，接受社会监督。（三）政府补助收入管理1.关注政府相关政策动态，积极争取政府补助资金。按照政府补助资金的申报要求，及时、准确地提交申报材料，确保申报工作的顺利进行。2.对政府补助收入进行专项核算管理，严格按照政府规定的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。3.建立政府补助收入备查账，详细记录政府补助资金的来源、金额、用途等信息，便于跟踪和管理。（四）服务收入管理1.根据公益机构的业务范围和服务能力，合理确定服务项目和收费标准。服务收费应遵循公平、合理、公开的原则，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强对服务收入的核算管理，按照服务项目和服务对象进行明细核算，确保服务收入的准确记录。3.建立服务收入台账，详细记录服务项目的名称、服务对象、收费金额、收款时间等信息，便于核对和查询。4.及时开具服务发票，向服务对象提供合法有效的服务凭证。服务发票应按照国家有关规定进行管理和使用。（五）投资收益管理1.按照国家有关法律法规和财务规章制度，合理进行投资活动，确保投资收益的合法性和安全性。2.对投资项目进行可行性研究和风险评估，选择合适的投资方式和投资项目，降低投资风险。3.加强对投资收益的核算管理，定期对投资收益进行确认和计量，确保投资收益的准确记录。4.建立投资收益台账，详细记录投资项目的名称、投资金额、投资收益情况等信息，便于跟踪和管理。五、支出管理（一）支出范围本公益机构的支出主要包括人员费用、业务活动费用、管理费用、筹资费用等。（二）人员费用管理1.按照国家有关规定和机构的薪酬制度，合理确定人员工资、奖金、福利等薪酬待遇，确保薪酬水平合理、公平。2.严格执行考勤制度，准确记录员工的出勤情况，按照规定计算和发放工资、奖金等薪酬。3.按照国家有关规定，为员工缴纳社会保险、住房公积金等费用，保障员工的合法权益。4.加强对人员费用的核算管理，按照部门和人员进行明细核算，确保人员费用的准确记录。（三）业务活动费用管理1.业务活动费用是指公益机构为实现公益目标而开展的各项业务活动所发生的费用。业务活动费用应按照项目和用途进行明细核算。2.建立业务活动费用审批制度，明确审批流程和审批权限。业务活动费用的报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，经相关负责人审批后，方可报销。3.加强对业务活动费用的控制和管理，严格按照预算执行情况进行支出，确保业务活动费用的合理使用。4.定期对业务活动费用进行分析和评估，总结经验教训，不断提高业务活动的效益和质量。（四）管理费用管理1.管理费用是指公益机构为组织和管理业务活动而发生의各项费用。管理费用应按照费用项目进行明细核算。2.建立管理费用审批制度，明确审批流程和审批权限。管理费用的报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，经相关负责人审批后，方可报销。3.加强对管理费用的控制和管理，严格控制管理费用的支出规模，提高管理效率，降低管理成本。4.定期对管理费用进行分析和评估，查找管理费用支出中存在的问题，提出改进措施和建议，不断优化管理费用结构。（五）筹资费用管理1.筹资费用是指公益机构为筹集资金而发生的各项费用，包括借款利息、手续费、发行债券费用等。筹资费用应按照费用项目进行明细核算。2.合理选择筹资方式，降低筹资成本。在筹资过程中，应充分考虑资金成本、资金风险等因素，选择最优的筹资方案。3.加强对筹资费用的控制和管理，严格按照合同约定支付借款利息、手续费等筹资费用，确保筹资费用的合理支出。4.定期对筹资费用进行分析和评估，总结筹资经验教训，不断优化筹资结构，降低筹资成本。六、资产管理（一）流动资产1.现金管理严格遵守国家有关现金管理的规定，实行限额管理，确保现金的安全。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。定期对现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。2.银行存款管理按照国家有关银行结算制度的规定，开设银行账户，办理银行存款收付业务。加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，及时发现和处理未达账项。严格遵守银行存款的操作规程，确保银行存款的安全。3.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，及时与债务人沟通，了解还款情况，确保应收账款的及时收回。对确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销，并在财务报表中如实反映。4.预付账款管理建立预付账款管理制度，加强对预付账款的核算和管理。预付账款应按照合同约定进行支付，并及时跟踪合同执行情况，确保预付账款的合理使用。对因合同变更、取消等原因导致预付账款无法收回的，应及时进行处理，并在财务报表中如实反映。（二）固定资产1.固定资产购置按照国家有关规定和机构的实际需要，编制固定资产购置计划，报管理层审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。固定资产购置应及时办理验收手续，确保固定资产的数量、质量、规格等符合合同要求。2.固定资产折旧按照国家有关规定和机构的固定资产折旧政策，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行计算和核对，确保折旧计提的准确性。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得重复计算或漏计。3.固定资产处置根据固定资产的使用状况和实际需要，对已提足折旧、提前报废、闲置等固定资产进行处置。固定资产处置应按照规定程序进行审批。固定资产处置应通过公开拍卖、招标、协议转让等方式进行，确保处置价格合理、公正。固定资产处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定上缴财政或纳入机构预算管理。（三）无形资产1.无形资产取得无形资产主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照国家有关规定和机构的实际需要，通过购买、自行研发、接受捐赠等方式取得。无形资产取得应签订相关合同或协议，明确双方的权利和义务。无形资产取得成本应按照实际发生的支出进行计量。2.无形资产摊销按照国家有关规定和机构的无形资产摊销政策，对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。定期对无形资产摊销进行计算和核对，确保摊销计提的准确性。无形资产摊销应计入相关成本费用，不得重复计算或漏计。3.无形资产处置根据无形资产的使用状况和实际需要，对已无使用价值或转让价值的无形资产进行处置。无形资产处置应按照规定程序进行审批。无形资产处置应通过公开拍卖、招标、协议转让等方式进行，确保处置价格合理、公正。无形资产处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定上缴财政或纳入机构预算管理。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.本公益机构应按照国家统一的会计制度和财务报表格式，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映公益机构的财务状况、收支情况和现金流量等信息。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、管理层审批后对外报送。3.财务报告应按照规定的时间和要求报送财政、税务、审计等相关部门，同时向理事会、捐赠人、社会公众等披露。（二）财务分析1.财务部门应定期对公益机构的财务状况、收支情况和现金流量等进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务指标分析（如资产负债率、收入增长率、支出增长率、净资产收益率等）、财务状况分析、收支情况分析、现金流量分析等内容。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，对财务数据进行深入分析和挖掘，揭示财务活动中存在的问题和风险，为管理层决策提供依据。同时，财务分析应注重与同行业其他公益机构进行比较，找出差距和不足，提出改进措施和建议。3.财务分析报告应定期提交管理层审议，并根据管理层的意见和建议进行修改和完善。同时，财务分析报告应作为机构财务管理的重要参考资料，为机构的战略规划、预算编制、资金管理等提供支持。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.建立健全财务监督制度，加强对公益机构财务活动的监督检查。财务监督应包括内部监督和外部监督两个方面。2.内部监督主要由财务部门和审计部门负责，定期对财务收支、资产管理、预算执行等情况进行检查和审计，及时发现和纠正存在的问题。3.外部监督主要由财政、税务、审计等相关部门负责，定期对公益机构的财务状况进行检查和审计，确保公益机构依法依规进行财务活动。4.对违反财务制度和财经纪律的行为，应依法依规进行严肃处理，并追究相关人员的责任。（二）