济南一般纳税人财务制度

PAGE济南一般纳税人财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范济南地区一般纳税人企业的财务行为，加强财务管理和监督，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保护投资者和债权人的合法权益。（二）适用范围本制度适用于济南地区所有一般纳税人企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和税收政策，确保企业财务活动符合法律要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，包括会计核算、财务预算、资金管理、成本控制、税务管理等，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的可靠性。5.及时性原则：及时收集、处理和传递财务信息，为企业决策提供及时有效的支持。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，负责企业的财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置会计核算、财务管理、资金管理等岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.财务部门应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务经理等。会计人员应持有会计从业资格证书，并具备相应的专业职称。2.财务人员应定期参加培训和学习，不断提高业务水平和综合素质，适应企业发展和财务管理的需要。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报表等。对企业的经济业务进行审核，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符，发现问题及时查明原因并进行处理。负责编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，及时、准确地反映企业的财务状况和经营成果。按照税收法律法规的规定，正确计算和缴纳各项税费，做好税务申报和纳税工作。负责会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计档案的安全和完整。2.出纳职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保现金和票据的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期编制资金日报表，及时向财务经理报告资金收支情况。协助会计做好其他财务工作，如票据传递、财务报表编制等。3.财务经理职责负责制定和完善企业财务管理制度，组织实施财务内部控制，确保企业财务活动符合法律法规和企业内部规定。组织编制企业年度财务预算和财务决算报告，审核各项财务收支计划，为企业决策提供财务支持。负责资金管理，合理安排资金，确保企业资金的安全和有效使用。组织财务分析工作，定期对企业财务状况和经营成果进行分析，提出改进建议和措施，为企业经营管理提供决策依据。负责与税务机关、银行等相关部门的沟通协调，维护企业良好的财务关系。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务水平和综合素质。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照国家统一会计制度的规定，采用权责发生制进行会计核算。2.会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。3.企业应按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。2.企业应加强对原始凭证的审核和管理，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。原始凭证必须具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，记账凭证应具备凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等基本内容。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记。2.会计账簿应按照规定的记账方法和记账规则进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账目，确保账簿记录的准确性。3.企业应定期对会计账簿进行核对和清查，发现问题及时查明原因并进行处理。会计账簿的核对包括账证核对、账账核对、账实核对等；会计账簿的清查包括定期清查和不定期清查，清查结果应编制清查报告，并及时调整账簿记录。（四）财务报表1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的金额及其构成情况；利润表应反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润的金额及其构成情况；现金流量表应反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。3.企业应定期对财务报表进行分析，为企业决策提供财务支持。财务报表分析应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等，通过分析财务报表数据，发现企业存在的问题，提出改进建议和措施。四、财务预算（一）预算编制原则1.企业应根据国家有关法律法规和企业发展战略，结合企业实际情况，编制年度财务预算。2.财务预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，确保企业财务收支的平衡和稳定。3.财务预算编制应充分考虑企业的经营目标和市场环境，具有科学性、合理性和可行性。（二）预算编制程序1.企业应成立预算编制委员会，负责组织和指导财务预算的编制工作。预算编制委员会应由企业负责人、财务部门负责人、各业务部门负责人等组成。2.各业务部门应根据企业年度经营目标和本部门的业务情况，编制本部门的预算草案，并报财务部门审核。3.财务部门应根据各业务部门的预算草案，结合企业整体情况，进行综合平衡和汇总，编制企业年度财务预算草案，并报预算编制委员会审议。4.预算编制委员会应根据企业发展战略和经营目标，对财务预算草案进行审议和调整，形成企业年度财务预算方案，并报企业董事会批准。（三）预算执行与控制1.企业应将年度财务预算分解为季度、月度预算，明确各部门和各岗位的预算执行责任，并将预算执行情况纳入绩效考核体系。2.各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进建议和措施。如发现预算执行偏差较大，应及时向企业负责人报告，并采取有效措施进行纠正。（四）预算调整1.企业在预算执行过程中，如遇市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，导致原预算无法执行或执行结果与预算目标存在较大偏差时，可以对预算进行调整。2.预算调整应按照规定的程序进行审批，由预算执行部门提出调整申请，说明调整原因、调整内容和调整金额等，经财务部门审核后，报预算编制委员会审议，由企业董事会批准。3.预算调整后，企业应及时将调整后的预算下达给各部门，并按照新的预算执行。五、资金管理（一）资金筹集企业应根据自身发展需要和经营状况，合理筹集资金，确保企业资金的充足和稳定。资金筹集方式包括自有资金、银行贷款、发行债券、股权融资等。1.自有资金是企业通过自身积累形成的资金，包括注册资本、留存收益等。企业应合理安排自有资金的使用，提高资金使用效率。2.银行贷款是企业向银行等金融机构借入的资金。企业应根据自身资金需求和还款能力，合理选择贷款期限、贷款金额和贷款利率等，确保贷款的安全性和经济性。3.发行债券是企业通过发行债券向社会公众筹集资金的方式。企业应按照国家有关法律法规的规定，履行债券发行审批手续，确保债券发行的合法性和合规性。4.股权融资是企业通过发行股票向投资者筹集资金的方式。企业应按照国家有关法律法规的规定，履行股票发行审批手续，确保股票发行的合法性和合规性。（二）资金使用1.企业应建立健全资金使用管理制度，明确资金使用审批流程和权限，确保资金使用的合理性和安全性。2.资金使用应严格按照预算执行，不得擅自改变资金用途。如因特殊情况需要改变资金用途，应按照规定的程序进行审批。3.企业应加强对资金使用的监控和管理，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进建议和措施。（三）资金结算1.企业应按照国家有关法律法规和银行结算制度的规定，办理资金结算业务。资金结算方式包括现金结算、银行转账结算、票据结算等。2.企业应加强对资金结算的管理，确保资金结算的安全和准确。现金结算应严格按照现金管理规定进行，银行转账结算应确保转账信息的准确无误，票据结算应加强对票据的保管和使用管理。（四）资金内部控制1.企业应建立健全资金内部控制制度，加强对资金筹集、使用、结算等环节的内部控制，确保资金安全。2.资金内部控制制度应包括岗位分离制度、授权审批制度、资金清查制度等。岗位分离制度应明确资金管理各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离；授权审批制度应明确资金使用审批流程和权限，确保资金使用的合理性和安全性；资金清查制度应定期对资金进行清查，确保账实相符。六、成本控制（一）成本核算原则1.企业应按照国家统一会计制度的规定，进行成本核算，准确计算产品成本和期间费用。2.成本核算应遵循“谁受益谁承担、受益多少承担多少”的原则，确保成本核算的准确性和合理性。3.成本核算应采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，根据企业生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法进行成本核算。（二）成本核算方法1.品种法是按照产品品种归集生产费用，计算产品成本的方法。品种法适用于大量大批单步骤生产的企业。2.分批法是按照产品批别归集生产费用，计算产品成本的方法。分批法适用于单件小批生产的企业。3.分步法是按照产品的生产步骤归集生产费用，计算产品成本的方法。分步法适用于大量大批多步骤生产的企业。（三）成本控制措施1.企业应建立健全成本控制制度，加强对成本核算、成本分析、成本控制等环节的管理，确保成本控制目标的实现。2.成本控制制度应包括成本预算制度、成本核算制度、成本分析制度、成本控制措施等。成本预算制度应明确成本控制目标和成本预算编制方法，确保成本预算的科学性和合理性；成本核算制度应准确计算产品成本和期间费用，为成本控制提供依据；成本分析制度应定期对成本进行分析，发现成本控制存在的问题，提出改进建议和措施；成本控制措施应包括成本节约措施、成本降低措施等，确保成本控制目标的实现。3.企业应加强对原材料、人工、制造费用等成本项目的控制，采取有效的成本控制措施，降低成本费用。如优化采购流程，降低原材料采购成本；合理安排生产计划，提高生产效率，降低人工成本；加强设备维护和管理，降低制造费用等。七、税务管理（一）税务登记企业应按照国家有关法律法规和税收政策的规定，及时办理税务登记手续，包括开业登记、变更登记、注销登记等。税务登记应如实填写税务登记表，提供相关证明材料，确保税务登记信息的真实性和准确性。（二）纳税申报1.企业应按照税收法律法规的规定，按时、足额申报缴纳各项税费。纳税申报应如实填写纳税申报表，提供相关证明材料，确保纳税申报信息的真实性和准确性。2.企业应加强对纳税申报的管理，建立健全纳税申报制度，明确纳税申报流程和责任，确保纳税申报的及时性和准确性。如遇税收政策调整或纳税申报期限变更等情况，应及时了解并按照规定进行纳税申报。（三）税款缴纳1.企业应按照税收法律法规的规定，按时、足额缴纳各项税费。税款缴纳应通过银行转账等方式进行，确保税款缴纳的安全性和准确性。2.企业应加强对税款缴纳的管理，建立健全税款缴纳制度，明确税款缴纳流程和责任，确保税款缴纳的及时性和准确性。如遇税收政策调整或税款缴纳期限变更等情况，应及时了解并按照规定进行税款缴纳。（四）税务风险管理1.企业应建立健全税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和控制，确保企业税务活动合法、合规、有序进行。2.税务风险管理制度应包括税务风险管理目标、税务风险识别方法、税务风险评估标准、税务风险控制措施等。税务风险管理目标应明确企业税务风险管理的总体目标和具体目标；税务风险识别方法应采用适当的方法，如风险矩阵法、流程图法等，识别企业税务活动中存在的风险；税务风险评估标准应明确税务风险评估的指标和方法，对识别出的税务风险进行评估；税务风险控制措施应包括风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等措施，对评估出的税务风险进行控制。八、财务审计与监督（一）内部审计1.企业应建立健全内部审计制度，加强对企业财务活动、经营活动和内部控制等方面的审计监督，确保企业财务活动合法、合规、有序进行。2.内部审计制度应包括内部审计机构设置、内部审计人员配备、内部审计工作流程、内部审计报告等。内部审计机构应独立于其他部门，直接对企业董事会负责；内部审计人员应具备专业知识和技能，具备独