存货报废流程财务制度

PAGE存货报废流程财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司存货报废流程中的财务处理，确保存货报废业务符合相关法律法规及行业标准，保障公司资产安全，准确反映公司财务状况，为公司决策提供可靠的财务信息支持。2.适用范围本制度适用于公司内所有涉及存货报废的部门及业务活动，包括但不限于原材料、在产品、产成品、周转材料等各类存货。3.基本原则合法性原则：存货报废流程必须严格遵守国家法律法规以及会计准则的要求，确保财务处理合法合规。真实性原则：存货报废的原因、数量、金额等信息应真实准确，相关凭证和记录能够客观反映业务实际情况。及时性原则：存货报废业务发生后，应及时进行财务处理，确保财务报表数据的及时性和准确性。权责明确原则：明确各部门在存货报废流程中的职责，确保各环节工作有序进行，责任落实到人。二、存货报废的认定标准1.正常损耗因存货的自然属性（如保质期到期、物理性能变化等）导致的质量下降、数量减少，且在合理范围内的损耗。例如，食品行业中，部分食品因超过保质期而无法销售，属于正常损耗。生产过程中产生的不可避免的边角料、残次品等，其价值较低且数量相对稳定，符合行业生产特点的损耗。如机械制造企业在加工零部件过程中产生的少量边角料。2.非正常损失因自然灾害、意外事故（如火灾、水灾、被盗等）造成的存货毁损。例如，仓库因洪水淹没导致库存商品受损。因管理不善（如保管不当、盘点失误、内部控制失效等）造成的存货短缺、变质、损坏等损失。如因仓库保管人员疏忽，导致部分存货受潮发霉。因市场环境变化、产品更新换代等原因，导致存货滞销、积压，且预计无法通过降价销售、退货、换货等方式实现价值的损失。如电子产品行业中，由于技术更新迅速，老款产品积压报废。三、存货报废流程1.申请存货使用部门或保管部门发现存货存在报废情形时，应填写《存货报废申请表》，详细说明存货的名称、规格型号、数量、账面价值、报废原因、预计处置方式等信息，并附上相关证明材料（如质量检验报告、事故报告、市场分析报告等）。将《存货报废申请表》提交至部门负责人审核，部门负责人应核实情况，确认是否符合报废条件，并签署审核意见。2.审批《存货报废申请表》经部门负责人审核后，提交至财务部门。财务部门应从财务角度对报废存货的账面价值、预计处置收入等进行评估，审核其对公司财务状况的影响。财务部门审核通过后，将申请表提交至公司管理层审批。管理层应综合考虑公司整体经营情况、财务状况、内部控制要求等因素，做出最终审批决定。3.处置经批准报废的存货，由专门的处置部门或人员按照规定的处置方式进行处理。处置方式包括但不限于出售、报废、捐赠等。在处置过程中，应妥善保管相关凭证和记录，如销售合同、报废清单、捐赠协议等，以备财务核算和审计检查。对于出售报废存货的，应按照市场价格合理定价，确保处置收入的真实性和合理性。处置收入应及时足额入账，冲减存货账面价值及相关损失。4.账务处理财务部门根据存货报废审批文件、处置凭证等资料，按照会计准则的规定进行账务处理。对于正常损耗的存货，将其账面价值计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“原材料”、“库存商品”等存货科目。对于非正常损失的存货，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。同时，将存货账面价值及进项税额转出金额一并计入当期损益，借记“营业外支出”等科目，贷记“原材料”、“库存商品”等存货科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。对于处置报废存货取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；同时，结转处置成本，借记“其他业务成本”等科目，贷记“原材料”、“库存商品”等存货科目。四、存货报废的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门定期对存货报废流程进行审计，检查报废申请、审批、处置等环节是否符合规定程序，相关凭证和记录是否真实、完整、准确。审计部门应重点关注存货报废原因的合理性、处置方式的合规性、账务处理的正确性等方面，对于发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务监督财务部门应加强对存货报废业务的日常财务监督，定期核对存货账目与实物库存情况，并对报废存货的财务处理进行审核。财务人员应关注存货报废业务对公司财务指标的影响，如资产负债率、毛利率、净利润等，及时发现潜在的财务风险，并向管理层报告。3.定期盘点清查公司应定期组织存货盘点清查工作，全面核实存货的数量、质量、状态等情况，及时发现并处理存在问题的存货。在盘点清查过程中，对于发现的可能需要报废的存货，应按照本制度规定的流程进行申报和处理，确保存货资产的账实相符。五、信息披露1.财务报表披露在公司财务报表中，应按照会计准则的要求，对存货报废的相关信息进行披露。包括报废存货的种类、数量、账面价值、报废原因、处置方式、对当期损益的影响等内容。通过财务报表附注等形式，详细说明存货报废业务的具体情况，以便财务报表使用者能够全面了解公司存货管理及财务状况。2.其他信息披露公司应根据实际情况，在必要时向公司股东、监管机构等相关方披露存货报废的信息，如重大存货报废事项的专项报告等。信息披露应遵循真实、准确、完整、及时的原则，确保相关方能够获取准确的存货报废信息，保障其知情权和决策依据。六、附则1.解释权本制度由公司财务部门负责解释。如有未尽事宜或在执行过程中遇到问题，由财务部门会同相关部门研究决