证券业财务制度

PAGE证券业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范证券业企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，促进证券市场健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类证券经营机构，包括证券公司、证券投资基金管理公司、证券投资咨询公司等及其分支机构。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。3.完整性原则涵盖证券业企业财务活动的全过程，包括资金筹集、资产运营、成本费用控制、利润分配等各个环节，确保财务信息的全面性。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的可靠性。5.及时性原则及时收集、处理和传递财务信息，满足企业内部管理和外部监管的需要，为决策提供及时有效的支持。二、财务机构与人员（一）财务机构设置证券业企业应设置独立的财务部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责组织领导：全面负责企业财务管理工作，组织制定和实施财务战略、财务管理制度和财务计划。财务决策：参与企业重大经营决策，提供财务专业意见，为企业决策提供财务支持。财务监督：监督财务制度的执行情况，确保财务活动合法合规，防范财务风险。团队管理：负责财务团队的建设和管理，提高财务人员素质和业务能力。2.会计人员职责会计核算：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。账务处理：负责日常账务处理，登记账簿，核算各项收入、成本、费用和利润。财务报告：定期编制财务报告，向企业管理层、股东和监管机构提供财务信息。税务管理：负责企业税务申报、缴纳和税务筹划工作，合理降低税务成本。3.出纳人员职责资金收付：办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全、准确。库存现金管理：负责库存现金的保管和盘点，保证现金账实相符。银行账户管理：管理银行账户，办理银行开户、销户、账户信息变更等业务。资金日记账登记：登记资金日记账，及时反映资金收支情况。三、会计核算（一）会计政策与估计1.会计政策选择证券业企业应根据国家统一的会计制度和企业实际情况，选择合适的会计政策，如会计期间的确定、记账本位币的选择、会计计量属性的运用等。会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中予以说明。2.会计估计变更企业在进行会计估计时，应基于可靠的信息和合理的假设。如果由于经济环境、法律法规等因素的变化，需要对会计估计进行变更，应按照规定的程序进行，并在财务报表附注中披露变更的原因、内容和对财务报表的影响。（二）会计科目设置证券业企业应按照国家统一的会计制度设置会计科目，同时根据企业自身业务特点和管理需要，合理增设明细科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意增减或合并。（三）财务报表编制1.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的各项金额及其结构。资产负债表应按照资产、负债和所有者权益的类别分项列示，并按照流动性或偿还期限的长短进行排序。2.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目。利润表应按照各项收入、成本、费用的性质和来源进行分类列示，并计算出各项利润指标。3.现金流量表反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三个部分。现金流量表应按照现金流量的类别和项目进行详细列示，并计算出现金及现金等价物净增加额。4.所有者权益变动表反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况，包括净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入资本和向所有者分配利润等项目。所有者权益变动表应按照所有者权益的组成部分分项列示，并反映各项目的增减变动金额和原因。5.财务报表附注对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表附注应包括企业基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等内容。四、资金筹集（一）自有资金筹集1.股东出资证券业企业的股东应按照公司章程规定的出资方式、出资额和出资时间履行出资义务。股东出资可以采用货币出资、实物出资、知识产权出资等方式。企业应按照国家有关规定对股东出资进行验资，并办理相关的产权转移手续。2.留存收益转增资本企业可以将留存收益（包括盈余公积和未分配利润）转增资本。留存收益转增资本应按照公司章程规定的程序进行，并经股东大会决议通过。转增资本后，企业的注册资本和股东权益结构将发生相应变化。（二）债务资金筹集1.银行借款企业可以向银行等金融机构申请借款，以满足企业资金需求。银行借款应签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。企业应按照借款合同约定的用途使用借款，并按时足额偿还借款本息。2.发行债券符合条件的证券业企业可以通过发行债券筹集资金。发行债券应按照国家有关规定履行审批程序，并向投资者披露债券募集说明书等信息。债券发行后，企业应按照债券募集说明书约定的条款履行还本付息义务。五、资产运营（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业应加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全和完整。2.交易性金融资产主要是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产。交易性金融资产应按照公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益。企业应加强对交易性金融资产的风险管理，合理控制投资规模和投资风险。3.应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业应加强应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清查和催收，减少坏账损失。4.存货证券业企业的存货主要包括低值易耗品、办公用品等。企业应加强存货的管理，建立健全存货管理制度，合理确定存货储备量，降低存货成本。（二）非流动资产1.固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具等。企业应按照国家统一的会计制度对固定资产进行确认、计量和核算。固定资产应采用合理的折旧方法计提折旧，并按照规定进行固定资产清查和减值测试。2.无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。企业应按照国家统一的会计制度对无形资产进行确认、计量和核算。无形资产应按照规定进行摊销，并按照规定进行无形资产清查和减值测试。3.长期股权投资企业对其他企业进行的长期股权投资，应按照国家统一的会计制度进行核算。长期股权投资应根据投资企业对被投资企业的影响程度，分别采用成本法或权益法进行核算。企业应加强对长期股权投资的管理，定期对被投资企业进行财务状况和经营成果的分析，评估投资价值和投资风险。六、成本费用控制（一）成本费用分类1.营业成本包括手续费及佣金支出、利息支出、业务及管理费等。营业成本是企业为获取营业收入而发生的直接或间接费用，应按照规定的方法进行核算和归集。2.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。期间费用是企业在一定会计期间内发生的与生产经营活动无直接关系的各项费用，应按照规定的标准进行分摊和核算。（二）成本费用控制措施1.预算管理建立健全成本费用预算管理制度，根据企业经营目标和业务计划，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各岗位。加强对成本费用预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.成本核算与分析加强成本核算工作，准确计算各项成本费用，为成本控制提供依据。定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因和规律，采取有效措施降低成本费用。3.费用审批与控制建立健全费用审批制度，明确费用审批流程和审批权限。加强对各项费用支出的审核和控制，严格执行费用开支标准，杜绝不合理的费用支出。七、利润分配（一）利润分配原则1.依法分配原则企业应按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行利润分配，确保利润分配合法合规。2.兼顾各方利益原则利润分配应兼顾股东、企业和员工等各方利益，合理确定利润分配比例，促进企业可持续发展。3.积累与分配并重原则企业应在保证自身发展需要的前提下，合理分配利润，同时注重积累，增强企业的抗风险能力和发展后劲。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损企业在进行利润分配前，应先弥补以前年度亏损。以前年度亏损未弥补完的，不得提取法定盈余公积和向股东分配利润。2.提取法定盈余公积企业应按照净利润的一定比例提取法定盈余公积。法定盈余公积主要用于弥补企业亏损、扩大生产经营或转增资本。3.提取任意盈余公积企业可以根据公司章程或股东大会决议，提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例和用途由企业自行决定。4.向股东分配利润企业在弥补亏损、提取盈余公积后，剩余利润可以向股东分配。向股东分配利润应按照股东的持股比例进行。八、财务风险管理（一）风险识别与评估1.市场风险主要包括利率风险、汇率风险、股票价格风险等。企业应密切关注市场行情变化，及时识别和评估市场风险，并采取相应的风险管理措施。2.信用风险主要包括客户信用风险、交易对手信用风险等。企业应建立健全信用风险管理体系，加强对客户和交易对手的信用评估和管理，降低信用风险。3.流动性风险主要是指企业无法及时满足资金需求或无法按时偿还债务的风险。企业应加强流动性风险管理，合理安排资金，确保资金的流动性和安全性。4.操作风险主要包括内部管理不善、人员失误、系统故障等原因导致的风险。企业应建立健全内部控制制度，加强对操作风险的管理和控制，防范操作风险。（二）风险应对措施1.风险规避对于无法承受的风险，企业应采取风险规避措施，如停止相关业务、退出市场等。2.风险降低企业可以通过采取风险分散、风险对冲、风险转移等措施，降低风险发生的可能性和损失程度。3.风险承受对于风险发生的可能性较小或损失程度较轻的风险，企业可以选择风险承受策略，即不采取特别的风险管理措施，而是自行承担风险损失。九、财务监督与检查（一）内部监督1.内部审计企业应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业财务状况、经营成果和内部控制进行审计监督。内部审计机构应向企业管理层和董事会报告审计结果，并提出改进建议。2.财务自查企业财务部门应定期对自身财务工作进行自查，及时发现和纠正财务工作中存在的问题。财务自查应形成书面报告，并报企业管理层备案。（二）外部监督1.监管机构检查证券业企业应接受证券监管机构等相关部门的监督检查。监管机构有权对企业的财务状况、经营行为、内部控制等进行检查，并要求企业提供相关资料和信息。企业应积极配合监管机构的检查工作，