旅游业财务制度

PAGE旅游业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范本公司在旅游业经营活动中的财务行为，加强财务管理和监督，确保公司财务工作合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障公司持续健康发展，为旅游业业务的顺利开展提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于本公司及所属各部门、分支机构在旅游业经营活动中的财务核算、财务管理和财务监督等相关工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、报告应当准确无误，确保财务信息的可靠性。4.完整性原则：全面涵盖公司旅游业经营活动的各项财务收支，不得遗漏重要财务事项。5.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为公司决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务部门职责1.负责制定和完善公司旅游业财务管理制度、流程和操作规范。2.组织开展财务核算工作，准确记录和反映公司旅游业经营活动的财务收支情况。3.编制财务报表，定期进行财务分析，为公司管理层提供决策支持。4.负责资金管理，合理安排资金，确保公司资金安全和正常周转。5.加强成本费用控制，进行成本核算和分析，提出降低成本的措施和建议。6.负责税务管理，依法纳税，合理进行税务筹划。7.配合内外部审计、税务检查等工作，提供相关财务资料和解释说明。8.参与公司旅游业项目的财务预算编制、执行和监控，对项目经济效益进行评估。（二）财务人员岗位职责1.财务经理全面负责公司财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标。组织财务核算和财务管理工作，确保财务工作的顺利开展。审核重要财务报表和报告，为公司决策提供财务依据。协调与内外部相关部门（如税务机关、审计机构等）的关系。负责财务人员的培训、考核和团队建设。2.会计人员按照国家会计准则和公司财务制度，进行财务核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记等。负责财务报表的编制和报送，确保报表数据准确、完整。协助进行成本核算和分析，提供成本控制相关数据和建议。负责财务档案的整理、归档和保管。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付的准确性和安全性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保账实相符。三）财务人员职业道德与培训1.财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。2.公司定期组织财务人员参加业务培训和职业道德培训，不断提高财务人员的专业素质和职业道德水平。三、财务核算（一）会计政策与会计估计1.公司按照国家统一的会计准则和相关法律法规，结合旅游业经营特点，制定适合本公司实际情况的会计政策和会计估计。2.会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置1.根据旅游业业务特点和财务核算要求，设置合理的会计科目体系，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。2.会计科目应按照规定的编码和名称进行设置和使用，确保财务核算的一致性和规范性。（三）账务处理流程1.各项经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并按照规定的审批程序进行审批。2.将审批后的原始凭证传递给会计人员，会计人员按照会计制度的规定进行审核和账务处理，编制记账凭证。3.根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。4.定期进行账账核对、账实核对，确保账簿记录的准确性和完整性。5.期末，按照会计制度的规定进行结账，编制财务报表。（四）财务报表编制与报送1.公司定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报表应按照规定的格式和内容进行编制，确保数据准确、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，经财务经理审核、公司负责人批准后，及时报送相关部门和单位。四、资金管理（一）资金预算管理1.公司建立资金预算管理制度，各部门应根据年度经营计划和业务发展需要，编制本部门的资金预算。2.财务部门负责汇总各部门资金预算，编制公司年度资金预算草案，报公司管理层审批。3.资金预算一经批准，应严格执行。各部门应按照预算安排使用资金，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（二）资金筹集管理1.根据公司业务发展需要，合理确定资金筹集方式，包括银行借款、发行债券、股权融资等。2.资金筹集应遵循合法性、合理性、效益性原则，确保资金来源合法、成本合理，并满足公司经营发展的资金需求。3.办理资金筹集业务时，应与相关金融机构签订借款合同、债券发行协议等法律文件，明确双方的权利和义务。4.加强对资金筹集过程的管理和监督，确保资金及时足额到位，避免资金闲置或资金链断裂等风险。（三）资金使用管理1.公司实行资金集中管理，各项资金收支应纳入公司统一账户进行核算和管理。2.严格执行资金审批制度，按照规定的审批流程和权限进行资金支付。重大资金支出应实行集体决策。3.资金使用应遵循专款专用原则，确保资金用于公司规定的业务范围和项目。4.根据资金预算安排，合理调度资金，提高资金使用效率。加强对资金使用情况的监控和分析，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题。（四）资金结算管理1.规范资金结算方式，根据业务特点和风险状况，选择合适的结算方式，如支票、汇票、本票、网上银行转账等。2.加强对资金结算票据的管理，严格按照票据管理规定进行票据的购买、保管、使用和核销。3.定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。4.加强对资金结算过程的安全管理，防范资金结算风险，如防范票据诈骗、网络支付风险等。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是本期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.成本费用核算应遵循相关性原则，将成本费用与相应的收入进行合理配比，准确计算各项业务的成本和利润。（二）成本费用分类与核算方法1.营业成本包括旅游业务中的直接成本，如交通费用、住宿费用、餐饮费用、景点门票费用等。按照实际发生额进行核算，通过设置明细科目进行分类核算，如“交通成本”、“住宿成本”等。2.营业费用包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用核算公司在销售旅游产品过程中发生的费用，如广告宣传费、业务招待费、销售人员薪酬等；管理费用核算公司行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的费用，如办公费、差旅费、管理人员薪酬等；财务费用核算公司为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。营业费用按照费用项目进行明细核算，便于分析和控制费用支出。（三）成本费用控制措施与方法1.建立成本费用控制制度，明确各部门在成本费用控制方面的职责和权限。2.制定成本费用预算指标，将成本费用控制目标分解到各部门和各业务环节，并进行严格考核。3.加强对成本费用支出的审核和监控，严格执行费用审批制度，杜绝不合理的费用支出。4.优化业务流程，提高运营效率，降低运营成本。例如，通过合理安排旅游行程、优化采购渠道等方式降低成本。5.定期进行成本费用分析，找出成本费用变动的原因和存在的问题，提出改进措施和建议，持续降低成本费用水平。六、收入管理（一）收入确认原则1.按照国家会计准则和相关法律法规的规定，并结合旅游业业务特点，确认旅游业务收入。2.对于已实现的旅游业务收入，应在满足以下条件时予以确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算方法1.根据旅游业务的不同类型和收入来源，设置相应的会计科目进行收入核算，如“主营业务收入团队旅游收入”、“主营业务收入散客旅游收入”等。2.按照实际收到的款项或取得收取款项的权利时确认收入的实现，并按照规定的税率计算缴纳相关税费。3.对于旅游业务中的代收代付项目，如代游客支付的交通费用、住宿费用等，应在扣除代收代付金额后确认实际收入。（三）收入管理措施1.加强对旅游业务合同的管理，明确收入条款和结算方式，确保收入的及时足额收取。2.建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行评估，防范应收账款风险。3.定期核对收入账目，确保收入数据的准确性和完整性。加强对收入业务流程的监控，防止收入流失和舞弊行为的发生。4.积极拓展旅游业务市场，优化产品结构，提高旅游产品的竞争力，增加收入来源。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强对货币资金的日常管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。定期进行现金盘点和银行存款余额核对，做到账实相符。2.应收账款核算公司因销售旅游产品或提供旅游服务应向客户收取的款项。建立应收账款管理制度，加强对应收账款的跟踪和催收，定期与客户核对账目，及时清理逾期账款。按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销。3.存货主要包括旅游产品库存、旅游用品等。加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，建立存货盘点制度，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。合理控制存货库存水平，避免存货积压或缺货，降低存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。按照固定资产的性质和用途，分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置与折旧固定资产购置应按照公司规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合公司业务发展需要，并进行严格的验收和入账管理。采用合理的折旧方法计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家规定和公司实际情况合理确定。3.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，确保固定资产账实相符。对于闲置、报废或毁损的固定资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时入账，处置损失应经批准后予以核销。（三）无形资产1.无形资产定义与内容无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、专利权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销无形资产按照取得时的实际成本计价。采用直线法进行摊销，摊销期限应根据无形资产的使用寿命合理确定。3.无形资产处置与减值对于不再使用或已无使用价值的无形资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时入账，处置损失应经批准后予以核销。定期对无形资产进行减值测试，如发现无形资产发生减值迹象，应计提无形资产减值准备。八、税务管理（一）税务登记与申报1.按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，确保公司税务登记信息的准确和完整。2.按时进行纳税申报，如实填报纳税申报表，准确计算应纳税额，并按时缴纳税款。不得逾期申报或偷税漏税。（二）税收政策研究与税务筹划1.关注国家税收政策的变化，及时研究税收政策对公司旅游业经营活动的影响。2.在合法合规的前提下，进行合理的税务筹划，降低公司税负。例如，利用税收优惠政策、合理安排成本费用等方式优化税务结构。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，识别、评估和应对税务风险。2.在税务处理过程中，严格遵守税收法律法规，确保税务处理的合法性和准确性。加强与税务机关的沟通与协调，及时解决税务问题，避免税务纠纷和税务处罚。九、财务内部控制与审计（一）财务内部控制制度1.建立健全财务内部控制制度，涵盖财务核算、资金管理、成本费用控制、资产管理、税务管理等各个环节。2.明确各部门和各岗位在财务内部控制中的职责和权限，确保财务内部控制制度的有效执行。3.通过不相容职务分离、授权审批、财产保护、预算控制、会计系统控制、内部审计等措施，防范财务风险，提高财务管理水平。（二）内部审计1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计应制定审计计划，明确审计目标、范围和重点，按照规定的审计程序和方法进行审计工作。3.内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，保持独立性和客观性。审计结束后，应出具审计报告，提出审计意见和建议，督促相关部门进行整改。十、财务分析与财务报告（一）财务分析1.定期进行财务分析，全面、系统地评价公司财务状况和经营成果，为公司管理层提供决策支持。2.财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等方面，并结合行业数据和公司历史数据进行对比分析。3.通过财务分析，发现公司经营过程中存在的问题和潜在风险，提出改进措施和