研发投入财务制度

PAGE研发投入财务制度一、总则（一）目的为规范公司研发投入的财务管理，确保研发资金的合理使用，提高研发效率，促进公司技术创新和可持续发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发投入的部门和项目，包括但不限于研发中心、各事业部等。（三）基本原则1.合法性原则：研发投入的核算和管理必须符合国家法律法规及会计准则的要求。2.真实性原则：确保研发投入数据真实、准确、完整，如实反映研发活动的实际支出情况。3.合理性原则：研发费用的支出应与研发项目的目标、进度相匹配，合理安排资源，避免浪费。4.专款专用原则：研发资金应专款专用，不得挪作他用，确保研发项目顺利进行。二、研发投入的定义与范围（一）定义研发投入是指公司在新产品、新技术、新工艺等方面进行研究与开发活动所发生的各项费用支出。（二）范围1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。为研发人员缴纳的社会保险费、住房公积金等。研发人员的职工福利费、工会经费、职工教育经费等。2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。7.委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。8.其他费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发总费用的20%，另有规定的除外。三、研发项目的立项与预算管理（一）立项管理1.项目申请：各部门根据公司发展战略和市场需求，提出研发项目申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、内容、技术路线、预期成果、时间安排等。2.项目评审：公司设立专门的研发项目评审小组，对申请项目进行评审。评审小组由技术专家、财务专家、市场专家等组成，从技术可行性、市场前景、经济效益、资源需求等方面进行综合评估，提出评审意见。3.项目立项：经评审通过的项目，由公司管理层批准立项，并下达《研发项目立项通知书》，明确项目的名称、负责人、预算金额、起止时间等。（二）预算管理1.预算编制：项目负责人根据项目立项通知书和研发计划，组织编制项目预算。预算应详细列出各项研发费用的明细及金额，确保预算的合理性和准确性。预算编制应遵循成本效益原则，充分考虑项目的实际需求和资源约束。2.预算审批：项目预算编制完成后，提交公司财务部门进行审核。财务部门重点审核预算的合规性、合理性和完整性，提出审核意见。审核通过后的预算报公司管理层审批。3.预算执行与调整：项目负责人应严格按照批准的预算组织实施研发项目，确保预算的有效执行。如因项目实际情况发生变化，需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额等，经财务部门审核和公司管理层批准后执行。四、研发投入的核算与账务处理（一）核算原则1.单独核算：对研发项目进行单独核算，确保研发费用与其他费用区分清晰，准确反映各项目的研发成本。2.权责发生制：按照权责发生制原则确认研发费用，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的研发费用；凡是不属于本期的研发费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的研发费用。（二）账务处理1.设置会计科目：在会计核算中，应设置专门的研发支出会计科目，按照研发项目和费用类别进行明细核算。研发支出科目下可设置“费用化支出”和“资本化支出”两个二级科目。2.费用化支出的账务处理：对于不符合资本化条件的研发支出，在发生时计入“研发支出——费用化支出”科目，期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用——研发费用）科目，借记“管理费用——研发费用”，贷记“研发支出——费用化支出”。3.资本化支出的账务处理：对于符合资本化条件的研发支出，在发生时计入“研发支出——资本化支出”科目。在研发项目达到预定用途形成无形资产时，将“研发支出——资本化支出”科目的余额转入“无形资产”科目，借记“无形资产”，贷记“研发支出——资本化支出”。（三）辅助账管理为满足税务申报和研发费用加计扣除等相关要求，公司应建立研发费用辅助账。辅助账应详细记录每个研发项目的名称、内容、费用发生明细、凭证编号等信息，确保辅助账与会计核算账目的一致性和准确性。辅助账应按照规定的格式和要求进行设置和登记，保存期限不少于10年。五、研发投入的内部控制与监督（一）内部控制1.职责分工：明确各部门在研发投入管理中的职责，如研发部门负责项目的技术实施和费用控制，财务部门负责费用的核算和监督，采购部门负责研发物资的采购等，确保各部门之间相互协作、相互制约。2.授权审批：建立严格的授权审批制度，对研发费用的支出进行分级授权审批。明确各级审批人员的审批权限和审批流程，确保费用支出的合规性和合理性。3.合同管理：对于委托外部研发、采购研发物资等涉及的合同，应加强管理。合同签订前，由相关部门进行审核，确保合同条款符合公司利益和研发要求；合同执行过程中，严格按照合同约定进行付款和验收等操作。（二）监督检查1.内部审计：公司内部审计部门定期对研发投入的管理情况进行审计，检查研发项目的立项、预算执行、费用核算、内部控制等方面是否符合规定，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.财务监督：财务部门定期对研发费用进行核对和分析，检查费用支出的真实性、合理性和合规性。对发现的异常情况及时进行调查和处理，并向公司管理层报告。3.绩效评价：建立研发项目绩效评价体系，对研发项目的完成情况、技术成果、经济效益等进行综合评价。绩效评价结果作为研发项目后续管理和资源配置的重要依据，激励研发人员提高研发效率和质量。六、研发投入的税收优惠与政策支持（一）税收优惠政策1.研发费用加计扣除：根据国家税收政策，公司发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定进行加计扣除。公司应按照税务部门的要求，准确归集和核算研发费用，及时申报享受研发费用加计扣除优惠政策。2.高新技术企业税收优惠：公司如被认定为高新技术企业，可享受相应的税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得税等。公司应积极申请高新技术企业认定，并按照相关规定享受税收优惠。（二）政策支持1.政府补贴：关注国家和地方政府出台的关于研发投入的补贴政策，积极申请相关补贴资金。公司应按照政策要求，准备好申请材料，确保补贴资金的顺利获得，并按照规定使用补贴资金。2.科技项目申报：积极参与