中国烟草公司财务制度

PAGE中国烟草公司财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中国烟草公司（以下简称“公司”）的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保公司财务工作的规范化、科学化和精细化，提高公司经济效益，保障公司持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于中国烟草公司及其所属各单位、部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保公司财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司财务管理的各个方面，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入与利润管理等。4.准确性原则：财务核算和管理应准确无误，各项数据和指标应具有可靠性。5.及时性原则：及时记录、报告和处理财务事项，确保财务信息的时效性。（四）财务机构与人员设置1.财务机构设置：公司设立独立的财务管理部门，负责公司的财务管理工作。财务管理部门应根据公司实际情况，合理设置内部机构，明确各岗位职责。2.人员配备：配备具备专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备相应的会计从业资格证书，并定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家烟草专卖局的要求和公司发展战略规划，结合公司年度经营目标，参考上一年度财务预算执行情况和本年度经济形势预测，编制公司年度财务预算。2.编制流程下达预算编制通知：公司财务管理部门在每年规定时间向所属各单位、部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容和时间要求。各单位、部门编制预算草案：各单位、部门根据预算编制通知要求，结合本单位、部门实际情况，编制本单位、部门年度预算草案，并上报公司财务管理部门。审核与汇总：公司财务管理部门对各单位部门上报的预算草案进行审核，对不符合要求的预算草案提出修改意见，各单位、部门根据修改意见进行调整后，公司财务管理部门进行汇总，形成公司年度财务预算草案。审批与下达：公司年度财务预算草案经公司管理层审核通过后，报公司董事会审批。董事会审批通过后，由公司财务管理部门下达各单位、部门执行。（二）预算执行与控制1.预算分解：各单位、部门将公司下达的年度预算分解为季度、月度预算，并报公司财务管理部门备案。2.预算执行监控：公司财务管理部门定期对各单位、部门预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施进行解决。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，各单位、部门应提出书面申请，说明调整原因及调整金额，报公司财务管理部门审核。公司财务管理部门审核通过后，报公司管理层审批。经公司管理层审批通过后，方可对预算进行调整。（三）预算分析与考核1.预算分析：公司财务管理部门定期对各单位、部门预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为公司管理层决策提供依据。2.预算考核：公司建立预算考核制度，对各单位、部门预算执行情况进行考核。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算调整情况等。考核结果与各单位、部门绩效挂钩，激励各单位、部门严格执行预算。三、资金管理（一）资金筹集1.筹资原则：根据公司发展战略和经营需要，合理确定筹资规模和筹资方式，优化筹资结构，降低筹资成本，防范筹资风险。2.筹资方式：公司可通过银行贷款、发行债券、股权融资等方式筹集资金。在选择筹资方式时，应充分考虑各种筹资方式的优缺点，结合公司实际情况进行选择。3.筹资审批：公司筹集资金需经公司管理层审批。重大筹资事项需报公司董事会审批。（二）资金使用1.资金支付审批：公司各项资金支付应严格按照审批程序进行。一般资金支付由公司财务管理部门负责人审批；重大资金支付需经公司管理层审批。2.资金使用范围：公司资金主要用于生产经营活动、固定资产投资、技术研发、市场拓展等方面。严禁将资金用于与公司生产经营无关的支出。3.资金安全管理：加强资金安全管理，确保资金安全。公司应建立健全资金内部控制制度；加强对银行账户的管理；定期对资金进行清查盘点。（三）资金结算1.结算方式：公司应根据实际情况选择合适的资金结算方式，如支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等。2.结算流程：公司各项资金结算应严格按照结算流程进行。业务部门应根据合同约定填写结算凭证，提交公司财务管理部门审核。公司财务管理部门审核通过后，办理资金结算手续。（四）资金监控与预警1.资金监控：公司财务管理部门应加强对资金的监控，实时掌握资金动态。定期对资金流量、资金存量、资金周转等情况进行分析，及时发现资金管理中存在的问题，并采取措施进行解决。2.资金预警：公司建立资金预警机制，设定资金预警指标。当资金指标出现异常时，及时发出预警信号，提醒公司管理层采取措施进行处理。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。公司应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。2.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。公司应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清理，及时收回款项，降低坏账风险。3.存货：包括原材料、在产品、产成品、包装物等待。公司应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，合理确定存货储备量，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，降低存货成本，提高存货周转率。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产购置：公司购置固定资产应按照公司固定资产管理制度进行审批。购置固定资产需进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合公司生产经营需要。3.固定资产折旧：公司应按照国家有关规定和公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查：公司定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产分为专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产购置与摊销：公司购置无形资产应按照公司无形资产管理制度进行审批。无形资产应按照国家有关规定和公司无形资产摊销政策进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产评估与处置：公司定期对无形资产进行评估，了解无形资产的价值变化情况。当无形资产不再符合公司发展需要时，应按照规定进行处置。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照权利和责任是否发生来确认收入和费用，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.销售费用：包括包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、业务宣传费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。3.管理费用：包括公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费等。4.财务费用：包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（三）成本费用控制1.成本费用预算控制：公司应根据年度经营目标，编制成本费用预算，并将成本费用预算分解到各单位、部门。各单位、部门应严格按照成本费用预算控制成本费用支出。2.成本费用定额控制：公司应制定各项成本费用定额，并定期对成本费用定额进行修订。各单位、部门应按照成本费用定额控制成本费用支出，降低成本费用水平。3.成本费用分析与考核：公司定期对成本费用进行分析，查找成本费用管理中存在的问题，并采取措施进行改进。同时，公司建立成本费用考核制度，对各单位、部门成本费用控制情况进行考核，考核结果与各单位、部门绩效挂钩。六、收入与利润管理（一）收入管理1.收入确认原则：公司应按照国家有关规定和企业会计准则的要求确认收入。销售商品收入应在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.收入核算与管理：公司应加强对收入的核算与管理，及时、准确地记录收入的发生情况。同时，应加强对收入的催收工作，确保收入及时足额收回。（二）利润管理1.利润构成：公司利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润分配：公司应按照国家有关规定和公司章程的要求进行利润分配。公司利润分配应兼顾股东利益和公司发展需要，合理确定利润分配比例。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告种类：公司财务报告包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告是指公司在每一会计年度终了时编制的财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注等。中期财务报告是指公司在每一会计年度的上半年结束时编制的财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、附注等。2.财务报告编制要求：公司应按照国家有关规定和企业会计准则的要求编制财务报告。财务报告应真实、准确、完整、及时，不得虚报、漏报、迟报财务信息。3.财务报告审批与报送：公司年度财务报告经公司管理层审核通过后，报公司董事会审批。董事会审批通过后，按照规定报送相关部门。（二）财务分析1.财务分析内容：公司财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。财务状况分析主要分析公司资产、负债、所有者权益的构成及变化情况；经营成果分析主要分析公司收入、成本、利润的实现情况及变化趋势；现金流量分析主要分析公司现金流入、流出的构成及变化情况，以及公司的现金偿债能力、支付能力等。2.财务分析方法：公司财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法。通过对财务数据的分析，揭示公司财务状况和经营成果的变化原因及发展趋势，为公司管理层决策提供依据。八、内部控制与监督（一）内部控制1.内部控制目标：确保公司财务活动合法合规；提高公司财务信息质量；保护公司资产安全完整；提高公司经营效率和效果。2.内部控制原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。3.内部控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。4.内部控制措施：建立健全财务管理制度；加强财务人员培训；规范财务审批流程；加强财务信息化建设；强化内部审计监督等。（二）内部监督1.内部审计机构设置：公司设立独立的内部审计机构，负责对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计职责：