违反医院财务制度

PAGE违反医院财务制度医院财务制度规范一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务行为，确保医院财务工作合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务标准，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及其所属的经济活动，包括但不限于医疗服务、药品销售、物资采购、设备购置、基建项目等财务收支行为。（三）基本原则1.合法性原则医院财务活动必须严格遵守国家法律法规，依法进行会计核算、财务管理和税务申报，确保财务工作合法合规。2.规范性原则建立健全财务管理制度和流程，规范财务操作，保证财务信息真实、准确、完整、及时，为医院决策提供可靠依据。3.效益性原则优化资源配置，合理控制成本，提高资金使用效率，追求社会效益和经济效益的最大化，保障医院可持续发展。4.风险管理原则识别、评估和应对财务风险，建立风险预警机制，加强内部控制，确保医院财务安全稳定。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置医院应设立独立的财务管理部门，负责医院财务工作的组织、实施和监督。财务管理部门应根据医院规模和业务需求，合理设置岗位，明确职责分工，确保财务工作高效运转。（二）财务人员配备1.医院应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务管理人员等。财务人员应持有相应的会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.财务人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守医院财务秘密，不得泄露医院财务信息。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映医院财务状况和经营成果。审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，定期进行账目核对，确保账账相符、账实相符。负责医院财务分析，为医院决策提供财务数据支持和分析建议。协助制定财务预算，监控预算执行情况，及时发现和解决预算执行中的问题。负责医院税务申报和缴纳，依法纳税，合理避税。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理规定，确保现金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保票据安全。协助会计做好其他财务工作，如编制银行存款余额调节表等。3.财务管理人员职责制定和完善医院财务管理制度和流程，规范财务操作，加强内部控制。组织编制医院财务预算，审核各部门预算草案，汇总编制医院年度预算报告，并监督预算执行情况。负责医院资金管理，合理安排资金，优化资金结构，提高资金使用效率。参与医院重大经济决策，提供财务分析和风险评估，为决策提供依据。定期对医院财务状况进行分析和评估，撰写财务分析报告，提出改进建议和措施。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，及时了解政策法规变化，确保医院财务工作符合要求。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定，结合医院发展战略和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。2.预算编制应涵盖医院所有收入和支出项目，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、其他收入以及人员经费、公用经费、业务经费、设备购置费用、基建费用等支出项目。3.各部门应根据医院预算编制要求，结合本部门业务工作实际，提出本部门年度预算草案，报财务管理部门审核。财务管理部门应汇总各部门预算草案，进行综合平衡和审核，编制医院年度预算报告，报医院管理层审批。（二）预算执行1.医院应严格执行经批准的年度预算，确保预算的严肃性和权威性。各部门应按照下达的预算指标，合理安排各项经济活动，严格控制预算支出，不得擅自调整预算。2.财务管理部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价，及时发现和解决预算执行中的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整和纠正。3.医院应加强预算执行过程中的沟通协调，各部门之间应密切配合，确保各项工作顺利推进，共同完成预算目标。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院发展战略调整等特殊情况，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，应按照规定程序进行预算调整。2.预算调整申请应由相关部门提出，说明调整原因、调整内容和调整金额等，并提供相关证明材料。财务管理部门应进行审核，提出审核意见，报医院管理层审批。3.经批准的预算调整方案应及时下达各部门执行，并相应调整预算指标和会计核算。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医院应按照国家物价政策和医疗服务项目收费标准，合理确定医疗服务价格，规范医疗收费行为。严禁擅自提高或降低收费标准，严禁分解收费、重复收费、自立项目收费等违规行为。2.医院应建立健全医疗收费管理制度，加强收费票据管理，确保收费票据的领购、使用、保管、核销等环节规范有序。收费票据应专人负责，妥善保管，防止票据丢失、被盗用等情况发生。3.医院应加强医疗收入核算，按照权责发生制原则确认收入，确保医疗收入真实、准确、完整。财务部门应定期与业务部门核对医疗收入数据，及时发现和解决收入核算中的问题。（二）药品收入管理1.医院应按照国家药品价格政策和药品集中采购制度，合理确定药品价格，规范药品采购行为。严禁擅自提高药品价格，严禁在药品采购过程中收受回扣、贿赂等违规行为。2.医院应建立健全药品库存管理制度，加强药品采购、验收、储存、保管、发放等环节的管理，确保药品质量安全。药品库存应定期盘点，做到账实相符。3.医院应加强药品收入核算，按照药品实际销售价格确认收入，确保药品收入真实、准确、完整。财务部门应定期与药库、药房核对药品销售数据，及时发现和解决收入核算中的问题。（三）其他收入管理1.医院其他收入包括财政补助收入、上级补助收入、科教项目收入、其他业务收入等。医院应按照国家有关规定，合理取得和使用其他收入，确保收入来源合法合规。2.医院应加强对其他收入的核算和管理，按照收入性质和来源进行明细核算，确保收入数据真实、准确、完整。财务部门应定期与相关部门核对其他收入数据，及时发现和解决收入核算中的问题。五、支出管理（一）支出审批制度1.医院应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得列支。2.支出审批应严格按照“谁审批、谁负责”的原则进行，审批人员应认真审核支出内容、金额、用途等，确保支出合理合规。对不符合规定的支出，审批人员应拒绝审批，并说明理由。（二）人员经费支出管理1.人员经费包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保障费、住房公积金等。医院应按照国家有关规定，合理确定人员工资待遇，确保人员经费支出合理合规。2.医院应加强绩效工资管理，建立健全绩效考核制度，根据绩效考核结果发放绩效工资，充分调动职工工作积极性。绩效工资分配应体现多劳多得、优绩优酬的原则，不得平均分配。（三）公用经费支出管理1.公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。医院应按照国家有关规定，合理控制公用经费支出，严格执行各项费用标准，确保公用经费支出合理合规。2.医院应加强对公用经费支出的审批和控制，严格执行费用报销制度，杜绝不合理支出。对大额公用经费支出，应实行集体决策和公示制度，确保支出透明、公正。（四）业务经费支出管理1.业务经费包括医疗业务费、药品费、卫生材料费、设备购置费用、基建费用等。医院应按照国家有关规定，合理安排业务经费支出，确保业务工作正常开展。2.医院应加强对业务经费支出的预算管理和控制，严格按照预算指标安排支出，不得超预算支出。对重大业务经费支出项目，应进行可行性研究和论证，确保项目决策科学合理。3.医院应加强对设备购置和基建项目的管理，严格按照政府采购制度和工程建设程序进行操作，确保设备和工程质量，控制项目成本。（五）成本费用管理1.医院应建立健全成本费用管理制度，加强成本核算和控制，降低医院运营成本，提高经济效益。成本核算应涵盖医院医疗服务、药品销售、物资采购、设备购置、基建项目等各个环节。2.医院应定期进行成本分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施进行改进。成本分析应包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等内容。3.医院应加强对成本费用的考核和评价，将成本费用指标纳入绩效考核体系，对成本控制效果好的部门和个人给予奖励，对成本控制不力的部门和个人进行处罚。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。现金收付应严格按照规定程序进行，做到日清月结，账款相符。银行存款应定期核对，确保银行存款余额准确无误。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。2.应收及预付款项管理医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行清理和催收。对应收账款应按照合同约定及时结算，对长期挂账的应收账款应查明原因，采取有效措施进行处理。医院应加强对预付款项的管理，严格按照合同约定支付预付款项，对预付款项的使用情况进行跟踪和监督，确保预付款项安全。3.存货管理医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、储存、保管、发放等环节进行严格控制。存货采购应按照规定程序进行，确保存货质量合格、价格合理。医院应定期对存货进行盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的存货应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置医院应按照国家有关规定，结合医院发展需要，合理编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照政府采购制度和相关规定进行操作，确保购置过程公开、公平、公正。医院应加强对固定资产购置的预算管理和控制，严格按照预算指标安排购置资金，不得超预算购置固定资产。对重大固定资产购置项目，应进行可行性研究和论证，确保项目决策科学合理。2.固定资产核算医院应按照国家统一会计制度进行固定资产核算，对固定资产的购置、折旧、处置等业务进行准确记录。固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限进行计提，确保固定资产折旧计提准确无误。医院应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定程序进行处理。3.固定资产处置医院应建立健全固定资产处置管理制度，对固定资产的出售、报废、毁损等处置业务进行严格控制。固定资产处置应按照规定程序进行审批，确保处置过程公开、公平、公正。医院应加强对固定资产处置收入的管理，处置收入应及时足额上缴医院财务，纳入医院预算管理。（三）无形资产1.无形资产确认医院应按照国家统一会计制度进行无形资产确认，对符合无形资产定义的资产进行准确确认。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产核算医院应按照国家统一会计制度进行无形资产核算，对无形资产的取得、摊销、处置等业务进行准确记录。无形资产摊销应按照规定的摊销方法和摊销年限进行计提，确保无形资产摊销计提准确无误。3.无形资产处置医院应建立健全无形资产处置管理制度，对无形资产的出售、转让、报废等处置业务进行严格控制。无形资产处置应按照规定程序进行审批，确保处置过程公开、公平、公正。医院应加强对无形资产处置收入的管理，处置收入应及时足额上缴医院财务，纳入医院预算管理。七、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政补助收支情况表以及会计报表附注等内容。2.财务报告应真实、准确、完整、及时反映医院财务状况、经营成果和现金流量等信息。财务部门应加强对财务报告编制过程的管理，确保财务报告数据准确无误。3.医院应按照规定的时间和程序，及时报送财务报告。财务报告应报送给医院管理层、财政部门、税务部门等相关部门。（二）财务分析1.医院应定期进行财务分析，为医院决策提供财务数据支持和分析建议。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析、成本效益分析等内容。2.财务分析应采用科学的分析方法和指标体系，对医院财务数据进行深入分析和研究。财务分析报告应客观、公正、准确，提出的分析建议和措施应具有针对性和可操作性。3.医院应加强对财务分析结果的运用，将财务分析结果作为医院决策的重要依据。医院管理层应根据财务分析报告，及时调整医院发展战略和经营策略，提高医院管理水平和经济效益。八、内部控制与监督（一）内部控制1.医院应建立健全内部控制制度，加强内部管理，防范财务风险。内部控制制度应涵盖医院财务管理的各个环节，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、财务报告等。2.医院应明确各部门和岗位的职责权限，建立健全岗位责任制，确保各项财务工作相互制约、相互监督。财务人员应严格遵守财务管理制度和操作规程，不得擅自越权处理财务业务。3.医院应加强对财务印鉴、票据、凭证等重要财务资料的管理，确保财务资料安全。财务印鉴应专人保管，严格按照规定使用；票据应专人负责，妥善保管，防止票据丢失、被盗用等情况发生；凭证应及时装订、归档，妥善保管，便于查阅。（二）内部审计1.医院应建立健全内部审计制度，加强内部审计监督。内部审计部门应定期对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。2.内部审计人员应具备专业知识和技能，遵守职业道德，客观公正地开展审计工作。内部审计报告应真实、准确、完整，提出的审计意见和建议应具有针对性和可操作性。3.医院应加强对内部审计结果的运用，对内部审计提出的问题