审计财务制度法规汇编

PAGE审计财务制度法规汇编一、总则（一）目的本法规汇编旨在全面、系统地收录与审计财务相关的法律法规、行业标准及公司内部制度，为公司审计财务工作提供明确的依据和规范，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，保障公司合法合规运营。（二）适用范围本汇编适用于公司内部所有涉及审计财务工作的部门、岗位及人员，包括但不限于财务部门、审计部门、各业务部门的财务相关岗位等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家法律法规及相关政策要求，确保公司审计财务活动合法合规。2.真实性原则：以客观、真实的财务数据为基础，如实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务信息的记录、核算和报告应准确无误，避免出现错误和偏差。4.完整性原则：涵盖审计财务工作的各个方面，确保制度法规无遗漏。5.及时性原则：根据法律法规和公司实际情况的变化，及时更新和完善本汇编内容。二、法律法规（一）《中华人民共和国会计法》1.会计核算公司应按照国家统一的会计制度进行会计核算，包括设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度规定，不得伪造、变造，不得提供虚假的财务会计报告。2.会计监督公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的职责权限，对原始凭证进行审核和监督，对财产清查进行监督等。财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对公司的会计资料实施监督检查。3.会计机构和会计人员公司应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育培训、考核评价等作出规定。（二）《中华人民共和国审计法》1.审计机关职责审计机关对公司的财政收支、财务收支进行审计监督，包括审查财务报表、资产负债情况、收入支出的真实性合法性等。审计机关有权要求公司提供与审计事项有关的资料，有权检查公司的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.审计程序审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。3.审计人员审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的说专业知识和业务能力。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。（三）《企业财务会计报告条例》1.财务会计报告的构成公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书是对公司一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明。2.财务会计报告的编制公司应当按照国家统一的会计制度规定的编制基础编制依据、编制原则和方法，编制财务会计报告。不得违反规定，随意改变财务会计报告真实性和完整性。公司应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。3.财务会计报告的对外提供公司对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、公司统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的公司，还应当由总会计师签名并盖章。公司应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机构和省、自治区、直辖市人民政府派出监事会的国有企业，应当依法定期向监事会提供财务会计报告。三、行业标准（一）《企业会计准则》1.基本准则规范了财务会计的基本目标、会计假设、会计信息质量要求、会计要素的定义及其确认、计量原则等。公司应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照本准则的规定进行确认、计量和报告，在此基础上编制财务报表。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。2.具体准则涵盖了各类交易或事项的会计处理，如存货、固定资产、无形资产、金融工具、收入、所得税等。以存货准则为例，规定了存货的确认条件、初始计量方法、发出存货成本的计量方法、期末计量方法等。公司应当按照准则要求准确核算存货成本，合理计提存货跌价准备。对于固定资产，明确了固定资产的定义、确认条件、初始计量原则、折旧方法及后续支出的处理等。公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并选择恰当的折旧方法进行折旧计提。（二）《中国注册会计师审计准则》1.审计目标和一般原则注册会计师的审计目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具审计报告。注册会计师应当遵守职业道德规范，遵循审计准则的要求，计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，并发表恰当的审计意见。注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。在计划和实施审计工作时，注册会计师应当考虑重要性和审计风险，并根据具体情况实施相应的审计程序，以降低审计风险至可接受的低水平。2.审计程序包括风险评估程序控制测试和实质性程序。风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价以及被审计单位的内部控制等。控制测试是为了测试内部控制的有效性，注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。实质性程序是为了发现认定层次的重大错报，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。四、公司内部审计财务制度（一）财务管理制度1.财务预算管理公司应建立年度财务预算编制制度，各部门应根据公司战略目标和业务计划，编制本部门的预算草案，经财务部门汇总审核后，提交公司管理层审议通过。预算执行过程中，各部门应严格按照预算控制各项费用支出，财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现偏差并提出调整建议。2.资金管理制度公司资金实行集中管理，统一调度。财务部门应合理安排资金，确保公司生产经营活动的正常开展。加强资金风险管理，严格控制资金收支审批流程，对重大资金支出实行集体决策。严禁未经授权的资金支出和资金挪用行为。3.成本费用管理制度明确成本费用核算范围和方法，加强成本费用控制。各部门应严格控制成本费用支出，建立成本费用台账，定期进行成本费用分析。对于成本费用的报销，应严格按照公司规定的审批流程进行，确保报销凭证真实、合法、有效。（二）审计工作制度1.内部审计机构及人员公司设立独立的内部审计部门，配备专业的审计人员。审计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范。内部审计部门应定期对审计人员进行培训和考核，提高审计人员的业务水平和综合素质。2.审计计划与程序内部审计部门应根据公司年度经营计划和管理需要，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等。审计项目实施前，应制定详细的审计方案，明确审计目标、审计程序、审计方法等。审计过程中，应收集充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。审计结束后，应出具审计报告，提出审计意见和建议。3.审计结果运用公司管理层应重视内部审计结果，对审计发现的问题及时进行整改。相关部门应根据审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。内部审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门和个人，应按照公司规定进行问责。五、附则（一）解释与修订1.本汇编由公司审计财务部门负责解释。在执行过程中，