境外企业财务制度

PAGE境外企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范境外企业的财务行为，加强财务管理和监督，保障境外企业的资产安全，提高资金使用效益，确保境外企业的稳健运营，实现企业战略目标。（二）适用范围本制度适用于公司在境外设立的全资子公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司等各类境外企业。（三）基本原则1.合法性原则：境外企业的财务活动必须遵守中国法律法规以及投资所在国（地区）的相关法律、法规和政策要求。2.合规性原则：严格遵循国际会计准则、中国企业会计准则以及相关税收法规，确保财务信息的真实、准确、完整和合规披露。3.风险管理原则：识别、评估和应对境外企业面临的各类财务风险，包括汇率风险、利率风险、信用风险等，制定有效的风险防控措施。4.成本效益原则：在财务管理中权衡成本与效益的关系，合理配置资源，追求经济效益最大化。5.内部控制原则：建立健全内部控制体系，加强财务管理各环节的控制与监督，防范财务舞弊和经营风险。二、财务机构与人员（一）财务机构设置境外企业应根据自身经营规模、业务特点和管理要求，合理设置财务机构，明确各部门和岗位的职责权限。财务机构应具备财务核算、资金管理、预算管理、税务管理、财务分析等职能。（二）财务人员配备1.境外企业应配备具备专业财务知识和技能、熟悉国际财务规则和当地法律法规的财务人员。财务人员应定期参加培训和考核，不断提升业务水平。2.财务负责人应具备丰富的财务管理经验和较强的领导能力，由公司总部根据境外企业实际情况选派或招聘，并报公司总部备案。（三）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责境外企业的财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度。组织编制和执行财务预算、财务决算，分析财务收支情况，提出改进措施和建议。负责资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全和流动性。组织财务核算，审核财务报表，保证财务信息的真实、准确和完整。加强税务管理，依法纳税，合理避税，降低税务风险。负责与当地政府部门、金融机构、审计机构等相关单位的沟通协调。对财务人员进行培训、考核和监督，提高财务团队整体素质。2.会计人员职责按照国家会计准则和当地财务法规，进行财务核算，登记账簿，编制会计凭证和财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务决策提供支持。协助财务负责人进行预算编制、执行和控制，定期反馈预算执行情况。负责资产管理，定期进行资产清查，确保资产账实相符。办理税务申报、缴纳等相关税务事宜，协助财务负责人进行税务筹划。三、会计核算（一）会计政策选择境外企业应根据中国企业会计准则和投资所在国（地区）的会计准则，结合自身实际情况，选择合适的会计政策，并保持会计政策的一致性和连贯性。如因特殊情况需要变更会计政策，应经公司总部批准，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置境外企业应按照中国企业会计准则和当地财务法规的要求，设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类，确保能够全面、准确地反映企业的财务状况和经营成果。（三）财务报表编制1.境外企业应按照中国企业会计准则和当地财务法规的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。2.财务报表应根据真实、完整的会计记录编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应由财务负责人审核签字，并加盖企业公章。3.境外企业应按照公司总部规定的时间和方式报送财务报表，同时提供必要的财务分析报告，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价。四、资金管理（一）资金预算管理1.境外企业应根据年度经营计划和财务预算，编制资金预算。资金预算应包括现金流入预算、现金流出预算、资金结余预算等，确保资金收支平衡。2.资金预算应经财务负责人审核、企业管理层批准后执行。在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整资金预算，应按照规定的程序进行审批。（二）资金筹集管理1.境外企业应根据自身经营发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括股权融资、债权融资、内部融资等。2.境外企业进行股权融资时，应按照中国法律法规和公司总部规定的程序进行，确保融资行为合法合规。进行债权融资时，应充分考虑融资成本、融资风险等因素，选择合适的融资渠道和融资工具。3.境外企业应加强与金融机构的沟通与合作，建立良好的银企关系，确保资金筹集渠道畅通。（三）资金使用管理1.境外企业应按照资金预算安排资金使用，严格控制资金支出。资金支出应遵循审批程序，确保支出合理、合规、真实。2.境外企业应加强资金集中管理，提高资金使用效益。对于重大资金支出项目，应进行可行性研究和风险评估，确保资金使用安全。3.境外企业应建立健全资金内部控制制度，加强对资金收付、存储、使用等环节的监督与管理，防范资金风险。（四）外汇风险管理1.境外企业应密切关注汇率变动情况对企业财务状况和经营成果的影响，制定外汇风险管理策略。2.外汇风险管理策略包括套期保值、外汇资金集中管理、优化外币资产负债结构等。境外企业应根据自身实际情况选择合适的外汇风险管理工具和方法，并严格按照相关规定进行操作。3.境外企业应加强外汇风险管理的内部控制，定期对外汇风险进行评估和监测，及时调整风险管理策略，确保外汇风险可控。五、资产管理（一）固定资产管理1.境外企业应按照中国企业会计准则和当地财务法规的规定，对固定资产进行确认、计量、折旧和处置。固定资产应按照取得时的成本进行初始计量，后续计量应采用成本模式或公允价值模式。2.境外企业应建立固定资产台账，详细记录固定资产的购置时间、原值、净值、折旧情况、使用部门等信息。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司总部批准，并在财务报表附注中予以说明。4.境外企业处置固定资产时，应按照规定的程序进行审批，确保处置行为合法合规。处置固定资产的收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（二）流动资产（存货、应收账款等）管理1.存货管理境外企业应建立健全存货管理制度，加强对存货采购、验收、存储、发出等环节的控制与管理。存货应按照成本与可变现净值孰低计量。期末对存货进行全面清查，如存货成本高于其可变现净值，应计提存货跌价准备。境外企业应合理确定存货采购计划，避免存货积压或缺货。加强存货盘点工作，定期对存货进行实地盘点，确保存货账实相符。2.应收账款管理境外企业应加强应收账款管理，建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、账龄、信用状况等信息。定期对应收账款进行账龄分析，对逾期应收账款及时采取催收措施。对于可能发生坏账的应收账款，应按照规定计提坏账准备。境外企业应加强对客户信用管理，建立客户信用评估体系，合理确定客户信用额度，防范信用风险。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则境外企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，准确计算产品或服务成本，合理分摊期间费用。成本费用核算应遵循真实性、准确性、完整性原则，确保成本费用信息真实可靠。（二）成本费用控制措施1.境外企业应建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任。加强对成本费用预算的编制、执行和考核，确保成本费用控制在预算范围内。2.对于直接材料、直接人工等变动成本，应加强采购管理和生产管理，降低采购成本和生产成本。对于制造费用、管理费用、销售费用等固定成本，应严格控制费用支出，提高费用使用效益。3.境外企业应定期对成本费用进行分析和评价，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。七、税务管理（一）税务登记与申报1.境外企业应按照投资所在国（地区）的法律法规，及时办理税务登记手续，依法履行纳税申报义务。2.境外企业应准确计算应纳税额，按时足额缴纳税款。在纳税申报过程中，应提供真实、准确、完整的纳税资料，确保纳税申报的真实性和合法性。（二）税务筹划1.境外企业应在合法合规的前提下，进行税务筹划，降低税务成本。税务筹划应结合企业经营实际情况和投资所在国（地区）的税收政策，制定合理的税务筹划方案。2.税务筹划方案应经公司总部审核批准后实施。在实施过程中，应密切关注税收政策变化，及时调整税务筹划方案，确保税务筹划效果。（三）税务风险管理1.境外企业应建立税务风险管理体系，识别、评估和应对税务风险。税务风险主要包括政策风险、合规风险、经营风险等。2.境外企业应加强与当地税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保企业税务行为符合法律法规要求。定期对企业税务风险进行评估和监测，发现问题及时采取措施加以解决。八、利润分配与财务报告（一）利润分配1.境外企业应按照中国法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配应兼顾股东利益和企业发展需要，合理确定分配比例和分配方式。2.境外企业在进行利润分配前，应依法缴纳企业所得税，并提取法定盈余公积。法定盈余公积的提取比例应按照中国法律法规的规定执行。3.境外企业的利润分配方案应经企业董事会审议通过，并报公司总部备案。利润分配方案实施后，应及时进行账务处理，确保财务信息准确反映利润分配情况。（二）财务报告1.境外企业应按照本制度规定，定期编制财务报告，并及时报送公司总部。财务报告应包括年度财务报告、中期财务报告等。2.年度财务报告应经具有资质的会计师事务所审计，并出具审计报告。审计报告应真实、准确地反映境外企业的财务状况和经营成果。3.境外企业应在财务报告中对企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行详细分析和说明，并对重大事项进行披露。财务报告编制完成后，应由财务负责人审核签字，并加盖企业公章。九、内部控制与监督（一）内部控制制度建设1.境外企业应建立健全内部控制制度，涵盖财务管理的各个环节，包括资金管理、资产管理、成本费用管理、税务管理、财务报告等。2.内部控制制度应明确各部门和岗位的职责权限，规范业务流程，加强内部监督与制衡，防范财务风险和经营风险。3.境外企业应定期对内部控制制度进行评估和完善，确保内部控制制度的有效性和适应性。（二）内部审计与监督1.境外企业应设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对企业的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审计监督。2.内部审计机构应制定年度审计计划，按照审计计划开展审计工作。审计工作结束后，应出具审计报告，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。3.境外企业应加强对内部审计工作的支持与配合，确保内部审计工作的独立性和权威性。（三）外部审计与监督1.境外企业应按照投资所在国（地区）的法律法规和公司总部的要求，聘请具有资质的会计师事务所进行年度财务审计，并出具审计报告。2.境外企业应积极配合外部审计机构的工作，提供真实、准确、完整的财务资料和相关信息。对于外部审计机构提出的审计意见和建议，应认真研究并及时整改。3.境外企业应接受当地政府部门、监管机构等的监督检查，如实提供有关资料，积极配合监督检查工作。十、附则（一）制度解释与修订1.本制度由公司总部负责解释。如有未尽事宜或需要对本制度