营利性医疗机构财务制度

PAGE营利性医疗机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范营利性医疗机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医疗机构的健康可持续发展，为社会提供优质、高效、安全的医疗服务。（二）适用范围本制度适用于依法设立并取得营业执照，以营利为目的的各类医疗机构，包括综合医院、专科医院、门诊部、诊所等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医疗机构财务活动的全过程，确保各项财务收支和资产负债得到全面、准确的记录和反映。4.效益性原则：合理配置资源，降低运营成本，提高资金使用效益，实现经济效益与社会效益的统一。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务管理体制（一）机构设置营利性医疗机构应根据自身规模和管理要求，设置独立的财务管理机构，配备专业的财务人员，明确财务部门的职责和权限。财务部门应在院长或法定代表人的领导下，负责组织、实施和监督医疗机构的财务管理工作。（二）职责分工1.财务负责人职责全面负责医疗机构的财务管理工作，制定财务战略和规划，参与重大经济决策。组织编制和执行财务预算，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。建立健全财务管理制度，加强内部控制，防范财务风险。负责财务人员的培训和考核，提高财务团队的业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等相关部门的关系，确保医疗机构财务工作的顺利开展。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务收支的核算和管理，严格执行财务审批制度，确保各项收支合法合规。定期核对账目，清查财产，保证账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、市场需求、医疗机构发展规划和年度工作计划，结合上年度财务收支情况，编制年度财务预算。2.编制原则：坚持量入为出、收支平衡的原则，统筹兼顾，确保重点，合理安排各项收支。预算编制应具有科学性、合理性和前瞻性，充分考虑各种因素对财务收支的影响。3.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为起点，根据实际需要和可能，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指预算期始终保持一定的期限，每过一个月或一个季度，立即在期末增列一个月或一个季度的预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一年。4.编制程序每年第四季度，财务部门应根据医疗机构的发展规划和工作重点，提出下一年度预算编制的指导意见和要求。各科室根据财务部门的要求，结合本科室的业务计划和工作任务，编制本科室的年度预算草案，报财务部门审核。财务部门对各科室的预算草案进行汇总、审核和平衡，提出综合平衡意见，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，形成年度财务预算草案，提交董事会或股东会批准。经批准的年度财务预算，由财务部门下达各科室执行，并报上级主管部门备案。（二）预算执行1.各科室应严格按照下达的预算执行，确保预算目标的实现。财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.建立预算执行情况报告制度，各科室应定期向财务部门报告预算执行情况，财务部门应定期向院长办公会报告预算执行情况，为管理层决策提供依据。3.严格控制预算外支出，确需发生预算外支出的，应按照规定的程序进行审批，经批准后方可执行。预算外支出应纳入下一年度预算进行统筹安排。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策法规调整、市场环境变化、医疗机构发展战略调整等重大因素，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，应及时进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整预算的科室或部门编制预算调整方案，说明调整的原因、内容、金额及对财务收支的影响，报财务部门审核。3.财务部门对预算调整方案进行审核后，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，形成预算调整草案，提交董事会或股东会批准。4.经批准的预算调整方案，由财务部门下达各科室执行，并报上级主管部门备案。四、收入管理（一）收入范围营利性医疗机构的收入包括医疗收入、药品收入、其他收入等。1.医疗收入：指医疗机构在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、护理收入、康复治疗收入、其他医疗服务收入等。2.药品收入：指医疗机构在销售药品过程中取得的收入，包括西药收入、中成药收入、中草药收入等。3.其他收入：指医疗机构除医疗收入、药品收入以外的其他收入，包括培训收入、进修收入、出租收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得索取价款的凭据时确认收入。采用权责发生制确认收入的，应当在提供医疗服务的同时确认收入。2.药品收入应在发出药品并收讫价款或取得索取价款的凭据时确认收入。采用权责发生制确认收入的，应当在发出药品的同时确认收入。3.其他收入应在满足收入确认条件时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置明细科目，准确记录各项收入的来源、金额和性质。2.加强对收入票据的管理，建立健全票据领购、使用、保管、缴销制度，确保票据的安全和规范使用。3.严格执行价格政策，按照物价部门核定的收费标准收取费用，不得擅自提高或降低收费标准。4.加强对医疗服务质量的管理，提高医疗服务水平，确保医疗收入的稳定增长。5.定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取措施加以解决。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：指与医疗服务直接相关的成本，包括药品成本、卫生材料成本、低值易耗品成本、水电费、设备折旧费等。2.间接成本：指不能直接计入医疗服务成本，需要按照一定方法分摊计入的成本，包括管理费用、财务费用、销售费用etc。3.期间费用：指不计入医疗服务成本，直接计入当期损益的费用，包括管理费用、财务费用、销售费用等。（二）成本费用核算原则1.严格按照国家统一的会计制度进行成本费用核算，确保成本费用核算的准确性和规范性。2.采用权责发生制原则进行成本费用核算，凡是当期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的成本费用。3.按照成本费用的性质和用途进行分类核算，便于成本费用的分析和控制。（三）成本费用控制措施1.建立健全成本费用管理制度，明确成本费用控制的目标、责任和措施，加强对成本费用的全过程管理。2.加强对成本费用的预算管理，将成本费用预算纳入年度财务预算体系，严格按照预算控制成本费用支出。3.优化医疗服务流程，提高医疗服务效率，降低医疗服务成本。4.加强对药品、卫生材料、低值易耗品等物资的采购管理，降低采购成本。5.合理配置人力资源，提高人员工作效率，降低人工成本。6.加强对固定资产的管理，提高固定资产的利用率，降低固定资产折旧成本。7.定期对成本费用进行分析，及时发现成本费用管理中存在的问题，采取措施加以解决。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。医疗机构应严格遵守现金管理和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款、预付账款等。加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理，及时收回款项，减少坏账损失。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损的存货。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值较高、使用期限较长、在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：医疗机构应根据业务发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定进行审批，严格控制购置成本。3.固定资产折旧：固定资产折旧应按照国家统一的会计制度规定的折旧方法和折旧年限计提。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏和毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。5.固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定进行审批，严格按照国家有关规定进行评估和作价，确保国有资产不流失。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得：医疗机构取得无形资产应按照规定进行计价，确保无形资产价值的准确计量。3.无形资产摊销：无形资产摊销应按照国家统一的会计制度规定的摊销方法和摊销年限进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。4.无形资产处置：无形资产处置应按照规定进行审批，严格按照国家有关规定进行评估和作价，确保国有资产不流失。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款：医疗机构因业务发展需要，可根据实际情况合理安排短期借款。短期借款应按照规定的程序进行审批，严格控制借款规模和借款期限，确保借款资金的合理使用。2.应付账款：包括应付医疗款、应付药品款、应付账款等。加强对应付账款的管理，及时与供应商进行结算，确保债务的及时清偿。3.预收账款：指医疗机构按照合同规定向患者或其他单位预收的款项。预收账款应及时结算，不得长期挂账。（二）非流动负债1.长期借款：医疗机构因重大项目建设或设备购置等需要，可根据实际情况合理安排长期借款。长期借款应按照规定的程序进行审批，严格控制借款规模和借款期限，确保借款资金的合理使用。2.长期应付款：指医疗机构除长期借款以外的其他长期应付款项。长期应付款应按照规定进行核算和管理，及时清偿债务。（三）负债风险管理1.建立健全负债风险管理制度，加强对负债规模、结构和期限的分析和监控，防范负债风险。2.合理安排负债规模和结构，确保负债水平与医疗机构的偿债能力相适应。3.加强对借款资金的管理，确保借款资金专款专用，提高资金使用效益。4.定期对负债情况进行分析，及时发现负债管理中存在的问题，采取措施加以解决。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表种类：营利性医疗机构应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表编制要求：财务报表应按照规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表报送：财务报表应及时报送院长办公会、董事会或股东会，并报上级主管部门备案。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括医疗机构的财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，重点分析收入、成本费用、资产负债、资金使用效益等指标。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，通过对不同时期财务数据的对比和分析，揭示财务状况和经营成果的变化趋势和存在的问题。3.分析报告：定期编制财务分析报告，为管理层决策提供依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在的问题及建议等内容。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。财务部门应定期对财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现问题并采取措施加以解决。2.加强对财务人员的职业