小合伙企业财务制度

PAGE小合伙企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小合伙企业（以下简称“企业”）的财务行为，加强财务管理和监督，保障企业及合伙人的合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本小合伙企业及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的全过程，确保各项财务事项都有明确的规范和处理流程。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，为企业决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，以便企业管理层及时掌握财务状况，做出合理决策。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，负责日常财务管理工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备丰富的财务管理经验和专业知识，负责全面领导和管理财务部门工作，制定财务战略和规划，参与企业重大决策，对企业财务状况和经营成果负责。2.会计人员：负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，确保财务数据的准确性和及时性。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。（三）财务人员职责分工1.财务负责人职责组织制定和完善企业财务管理制度、内部控制制度等，并监督执行。负责编制企业年度财务预算、财务决算报告，定期进行财务分析，为企业决策提供支持。负责资金筹集、资金运用和资金管理，合理安排资金，提高资金使用效率。负责与税务机关、银行等相关部门的沟通协调，维护企业良好的外部财务环境。负责财务人员的培训、考核和管理，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度和企业财务制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和保管，定期对财务数据进行备份，确保财务数据的安全完整。负责审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正补充。负责税务申报、缴纳和税务筹划工作，合理降低企业税负。协助财务负责人进行财务预算编制、财务分析等工作。3.出纳人员职责严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。定期盘点库存现金，做到账实相符。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。及时将收付款凭证传递给会计人员进行账务处理。负责办理企业员工的工资发放、费用报销等资金支付业务，严格审核支付凭证，确保支付合规。协助财务负责人进行资金管理和资金调度工作。三、财务核算（一）会计政策与会计估计1.企业应按照国家统一的会计制度规定，结合企业实际情况，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并保持相对稳定。2.会计政策和会计估计的变更应符合相关法律法规和会计准则的要求，并按照规定进行披露和备案。（二）会计科目设置企业应根据国家统一的会计制度和企业财务管理需要，合理设置会计科目。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等各类科目，确保财务核算全面、准确反映企业经济业务。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：业务部门在办理经济业务时，应及时取得或填制原始凭证，并将原始凭证传递给财务部门。财务人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性进行审核，审核无误后签字确认。2.记账凭证编制：会计人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度和财务管理制度的规定，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务内容、会计科目、金额、记账方向等，并由制单人、审核人、记账人等签字确认。3.账簿登记：根据记账凭证，出纳人员登记现金日记账和银行存款日记账，会计人员登记其他各类账簿。账簿登记应做到及时、准确、完整，摘要清晰，字迹工整。4.财务报表编制：会计人员定期（月度、季度、年度）根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，并由制表人、审核人、财务负责人签字盖章。5.财务报表分析：财务负责人定期组织财务人员对财务报表进行分析，通过对比分析、趋势分析等方法，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化情况，为企业决策提供依据。（四）财务报告1.企业应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，定期编制财务报告，包括月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。2.财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注等内容。附注应详细说明财务报表编制基础、重要会计政策和会计估计变更情况、重要事项说明等。3.财务报告应经注册会计师审计的，企业应及时委托具有资质的会计师事务所进行审计，并将审计报告随同财务报告一并报送相关部门和合伙人。四、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据经营发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括合伙人出资、银行借款、股权融资等。2.合伙人应按照合伙协议约定的出资方式、出资时间和出资额履行出资义务。企业应及时办理出资手续，进行账务处理。3.如需向银行借款，应按照银行要求提供相关资料，办理借款手续。借款合同应明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款，并严格按照合同约定使用借款资金，按时足额偿还借款本息。4.涉及股权融资的，应按照相关法律法规和公司章程规定，履行必要的审批程序和信息披露义务，确保融资活动合法合规。（二）资金运用1.企业应建立资金预算管理制度，根据年度经营计划和财务预算，合理安排资金使用，确保资金使用的合理性和效益性。2.资金运用应严格按照审批程序进行，重大资金支出应经合伙人会议或董事会审议通过。资金支出审批流程应明确审批环节、审批权限和审批责任，确保资金支出合法合规、真实有效。3.企业应加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题，防止资金浪费和挪用。（三）资金结算1.企业应严格遵守国家现金管理和银行结算制度的规定，办理资金结算业务。现金结算应符合现金使用范围的规定，超过现金结算起点的业务应通过银行转账结算。2.企业应加强对银行账户的管理，严格按照银行账户管理规定开设、使用和撤销银行账户。银行账户应专人管理，定期核对银行账户余额，确保银行账户资金安全。3.企业应加强对票据的管理，包括支票、汇票、本票等。票据的购买、保管、使用、背书转让、贴现等应严格按照票据管理规定进行，确保票据安全和资金安全。（四）资金内部控制1.企业应建立健全资金内部控制制度，明确资金管理流程和岗位职责，加强对资金活动的风险评估和控制。2.资金管理岗位应实行不相容职务分离制度，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。3.企业应加强对资金收支的审批控制，严格执行授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批程序，确保资金收支合法合规。4.企业应定期对资金内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现和纠正存在的问题，不断完善资金内部控制制度。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则，进行成本费用核算。凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的费用。2.成本费用核算应遵循相关性原则，即成本费用应与企业的经营活动相关，能够准确反映企业经营活动的实际耗费。（二）成本费用分类与核算方法1.成本分类：企业成本主要包括生产成本、销售成本、管理成本等。生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用；销售成本是指企业销售产品或提供劳务而发生的成本；管理成本是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。2.费用分类：企业费用主要包括营业费用、管理费用、财务费用等。营业费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用；管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。3.核算方法：企业应根据成本费用的性质和特点，选择合适的核算方法。成本核算方法可采用品种法、分批法、分步法等；费用核算应按照费用发生的部门和用途进行归集和分配。（三）成本费用控制措施1.企业应建立成本费用预算管理制度，根据年度经营计划和市场情况，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各岗位，作为成本费用控制的依据。2.加强对成本费用支出的审核和控制，严格执行成本费用审批制度，确保成本费用支出真实、合法、合理。对超预算的成本费用支出，应履行特殊审批程序。3.定期对成本费用进行分析和考核，对比实际成本费用与预算成本费用的差异，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。对成本费用控制效果显著的部门和个人，给予奖励；对成本费用控制不力的部门和个人，进行批评教育和经济处罚。六、利润分配与亏损分担（一）利润分配原则1.企业利润分配应遵循依法依规、公平公正、兼顾各方利益的原则。2.利润分配应按照合伙协议约定的分配方式和比例进行，确保合伙人的合法权益得到保障。（二）利润分配顺序1.企业应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，先弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。法定盈余公积按照当年净利润的一定比例提取，具体比例由国家规定。3.提取任意盈余公积。任意盈余公积由合伙人会议根据企业实际情况决定是否提取以及提取比例。4.向合伙人分配利润。按照合伙协议约定的分配方式和比例，将剩余利润分配给合伙人。（三）亏损分担1.企业发生亏损时，应按照合伙协议约定的亏损分担方式和比例进行分担。2.亏损分担顺序与利润分配顺序相反，先由合伙人以其认缴的出资额为限承担亏损，不足部分再按照合伙协议约定的方式分担。（四）利润分配与亏损分担的会计处理1.企业应按照财务制度规定，对利润分配和亏损分担进行正确的会计处理，确保财务数据准确反映企业利润分配和亏损分担情况。2.利润分配和亏损分担的会计处理应及时、准确记录在账簿中，并在财务报表中进行恰当披露。七、税务管理（一）税务登记与申报1.企业应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.按时进行纳税申报，按照规定的申报期限、申报内容和申报方式，向税务机关报送纳税申报表、财务报表等纳税资料。纳税申报应做到数据真实、计算准确、报送及时。**（二）税款缴纳**1.企业应按照税务机关核定的税种、税率和纳税期限，按时足额缴纳税款。不得拖欠、偷逃税款。2.税款缴纳方式可根据企业实际情况选择银行转账、网上申报缴纳等方式。企业应确保税款缴纳账户有足够的资金，避免因账户余额不足导致税款缴纳逾期。（三）税务筹划1.企业应在合法合规的前提下，进行合理的税务筹划，降低企业税负。税务筹划应结合企业经营活动特点和税收政策变化，制定科学合理的税务筹划方案。2.税务筹划方案应经过充分论证和评估，确保其可行性和有效性。同时，应注意防范税务筹划风险，避免因税务筹划不当给企业带来损失。（四）税务风险管理1.企业应建立健全税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和控制。定期对企业税务风险状况进行自查自纠，及时发现和解决潜在的税务风险问题。2.加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策变化和税务征管要求，确保企业税务处理符合法律法规规定。对税务机关提出的税务问题，应积极配合，及时整改。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督应涵盖财务预算执行情况、资金使用情况、成本费用控制情况、财务报表编制情况等方面。2.设立独立的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对企业财务状况和经营活动进行内部审计。内部审计应按照内部审计准则和企业内部审计制度的规定进行，出具内部审计报告，提出审计意见和建议。3.企业各部门应配合内部审计工作，如实提供相关资料和信息，不得拒绝、阻碍内部审计人员执行审计任务。对内部审计发现的问题，应及时整改落实。（二）外部审计1.企业应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，定期委托具有资质的会计师事务所对企业财务报表进行审计。审计报告应作为企业年度财务报告的重要组成部分，随同财务报告一并报送相关部门和合伙人。2.积极配合外部审计机构的审计工作，提供真实、完整的财务资料和相关信息。对外部审计机构提出的审计意见和建议，应认真研究，及时