建设期会计财务制度

PAGE建设期会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司建设期的会计核算和财务管理，确保财务信息的准确、完整，提高资金使用效率，防范财务风险，为公司建设期的顺利推进提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于公司在建设期内涉及的所有工程项目及相关财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据应准确无误，各项财务报表和报告应清晰、准确地反映财务信息。4.及时性原则：及时记录、处理财务业务，确保财务信息的及时性，为决策提供及时有效的支持。5.完整性原则：涵盖建设期财务活动的各个方面，确保制度的完整性和全面性。二、会计核算基础（一）会计政策1.会计期间：采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：以人民币为记账本位币。3.会计核算方法：采用权责发生制，按照《企业会计准则》及相关规定进行会计核算。（二）会计科目设置根据建设期业务特点，设置以下主要会计科目：1.在建工程：核算各项在建工程项目的实际成本，包括工程物资、人工费用、其他直接费用等。2.工程物资：核算为工程建设准备的各种物资的成本。3.应付账款：核算因工程建设与供应商发生的应付未付账款。4.应付职工薪酬：核算建设期内应付给职工的各种薪酬。5.银行存款：核算公司建设期内银行账户的资金收支情况。6.现金：核算公司建设期内的库存现金收支情况。7.固定资产：核算建设期内达到预定可使用状态并交付使用的固定资产。8.累计折旧：核算固定资产的累计折旧额。（三）记账凭证1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保记账凭证内容真实、准确、完整。2.记账凭证应按照规定的格式填写，包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等。3.记账凭证应经相关人员审核签字后，方可作为登记账簿的依据。三、工程成本核算（一）成本核算对象以单项工程项目为成本核算对象，分别核算各工程项目的成本。（二）成本项目1.工程物资成本：包括购买工程所需的各种材料、设备等物资的采购成本。2.人工成本：支付给参与工程建设的各类人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。3.其他直接费用：与工程建设直接相关的其他费用，如水电费、运输费、临时设施费等。4.间接费用：为组织和管理工程建设而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等。间接费用应按照合理的方法分配计入各工程项目成本。（三）成本核算方法1.工程物资成本核算：按照实际采购成本入账，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等计入工程物资成本。2.人工成本核算：根据考勤记录、工资结算单等资料，计算应支付给职工的薪酬，并按照工程项目进行归集。3.其他直接费用核算：根据实际发生额，按照工程项目进行归集。4.间接费用核算：设置间接费用明细账，对间接费用进行明细核算。期末，按照一定的分配标准，如各工程项目的直接成本比例、人工工时比例等，将间接费用分配计入各工程项目成本。（四）成本核算流程1.收集和整理各项成本费用的原始凭证，如采购发票、工资结算单、费用报销单等。2.对原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性和完整性。3.根据审核后的原始凭证，编制记账凭证，将各项成本费用计入相应的会计科目。4.定期对工程成本进行核算和分析，及时发现成本管理中存在的问题，并采取相应的措施进行调整和控制。四、资金管理（一）资金预算1.建设期开始前，应根据工程项目的总体计划和进度安排，编制详细的资金预算。资金预算应包括工程建设所需的各项资金支出，如工程物资采购款、人工费用、其他直接费用、间接费用等，以及项目可能的收入来源。2.资金预算应按照年度、季度和月度进行分解，并报公司管理层审批。经审批后的资金预算作为资金管理的依据。3.定期对资金预算的执行情况进行分析和评估，及时发现预算执行过程中存在的偏差，并采取相应的措施进行调整和改进。（二）资金筹集1.根据建设期资金需求情况，合理确定资金筹集方式，包括银行贷款、股东出资、发行债券等。2.制定资金筹集计划，明确资金筹集的时间、金额、渠道等。在筹集资金过程中，应严格遵守相关法律法规和金融监管要求，确保资金筹集合法合规。3.对筹集的资金进行严格管理，确保资金及时、足额到位，并按照规定的用途使用。（三）资金使用1.建立健全资金审批制度，明确资金使用的审批流程和权限。所有资金支出必须经过严格的审批，确保资金使用合理、合规。2.按照资金预算安排，合理使用资金，优先保障工程建设的关键环节和重点项目的资金需求。3.加强对资金使用情况的监控，定期对资金支出进行核对和分析，及时发现资金使用过程中存在的问题，并采取相应的措施进行处理。（四）资金结算1.规范资金结算流程，确保资金结算安全、准确、及时。涉及银行转账、支票、汇票等结算方式的，应严格按照相关规定办理。2.加强与银行等金融机构的沟通与协作，及时掌握资金结算动态，确保资金结算工作顺利进行。3.定期对资金结算情况进行核对和清理，确保资金账目清晰、准确。五、固定资产管理（一）固定资产购置1.根据工程建设需要，编制固定资产购置计划，明确购置固定资产的名称、规格、数量、金额等。固定资产购置计划应报公司管理层审批。2.按照规定的采购程序进行固定资产购置，选择合适的供应商，签订采购合同，确保固定资产的质量和价格合理。3.固定资产购置过程中发生的运输费、安装费等相关费用，应计入固定资产成本。（二）固定资产验收1.固定资产购置完成后，应及时组织相关部门进行验收。验收内容包括固定资产的数量、规格、质量、性能等是否符合合同要求。2.验收合格后，由相关部门填写固定资产验收单，并办理固定资产入账手续。固定资产验收单应作为固定资产核算的重要依据。（三）固定资产折旧1.对已投入使用的固定资产，按照规定的折旧方法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.固定资产折旧应根据固定资产的类别、使用年限、预计净残值等因素进行计算，并按照规定的会计期间进行计提。3.定期对固定资产折旧情况进行核对和分析，确保折旧计算准确无误。（四）固定资产处置1.对闲置、报废、毁损等不再使用的固定资产，应及时进行处置。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法合规。2.固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定计入当期损益。3.定期对固定资产处置情况进行清理和核对，确保固定资产账目清晰、准确。六、财务报表与财务分析（一）财务报表1.建设期内应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应按照《企业会计准则》及相关规定编制，确保财务信息真实、准确、完整。2.财务报表应经公司财务负责人审核签字后，报公司管理层审批。经审批后的财务报表应及时对外报送，如向上级主管部门、税务机关等报送。3.定期对财务报表进行分析，了解公司建设期的财务状况和经营成果，为决策提供依据。（二）财务分析1.建立财务分析指标体系，包括偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标等。通过对财务指标的计算和分析，评估公司建设期的财务状况和经营绩效。2.定期撰写财务分析报告，对公司建设期的财务情况进行全面、深入的分析。财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况评价、存在的问题及建议等内容。3.根据财务分析结果，及时发现公司建设期财务活动中存在的问题，并提出相应的改进措施和建议，为公司管理层决策提供参考。七|、财务内部控制（一）内部控制目标建立健全财务内部控制制度，确保公司建设期财务活动合法合规，财务信息真实准确，资产安全完整，提高资金使用效率，防范财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖建设期财务活动的各个环节，确保内部控制无死角。2.重要性原则：关注重要财务事项和关键风险点，实施重点控制。3.制衡性原则：确保各项财务工作相互制约、相互监督，防止权力滥用。4.适应性原则：根据公司建设期的实际情况和发展变化，及时调整和完善内部控制制度。（三）内部控制措施1.不相容职务分离：明确财务部门内部各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等。2.授权审批控制：建立严格的授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限。所有资金支出、财务决策等必须经过授权审批，未经授权不得办理相关业务。3.会计系统控制：按照国家统一的会计准则制度，规范会计核算流程，确保会计信息真实、准确、完整。加强会计凭证、账簿、报表等会计资料的管理，定期进行内部审计和监督检查。4.财产保护控制：加强对固定资产、工程物资等财产物资的管理，定期进行清查盘点，确保财产物资的安全完整。建立财产物资保管制度，明确保管责任，防止财产物资被盗、毁损等情况发生。5.预算控制：加强资金预算管理，严格按照预算安排使用资金。对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行偏差，并采取措施进行调整和纠正。6.运营分析控制：定期对建设期的财务状况和经营成果进行分析，通过财务指标分析、业务数据对比等方式