民办非营利组织财务制度

PAGE民办非营利组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非营利组织（以下简称“本组织”）的财务行为，加强财务管理，保障组织的健康发展，确保组织的各项活动符合非营利性宗旨，保护捐赠者、会员以及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本组织及其所属各部门、分支机构、代表机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：组织的宗旨是公益或非营利目的，财务活动应围绕实现这一宗旨展开，不得进行任何以营利为目的的分配。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映组织的财务状况和业务活动成果。4.完整性原则：涵盖组织所有的财务收支活动，确保财务管理无死角。5.公开透明原则：定期向社会公开组织的财务状况，接受社会监督。二、财务管理体制（一）决策机构组织设立理事会作为最高决策机构，理事会负责审议组织的财务预算、决算、重大财务决策等事项，确保财务决策符合组织的宗旨和发展战略。（二）财务管理部门设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责组织日常财务核算、财务管理和监督工作。财务人员应具备相应的专业资质和职业道德素养。（三）职责分工1.财务负责人：全面负责组织的财务管理工作，制定财务管理制度，组织财务预算编制、执行和监督，定期向理事会报告财务状况等。2.会计人员：负责财务核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制财务报表等。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算等基础财务工作，确保资金安全。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据组织的战略规划、年度工作计划、业务活动特点以及上一年度预算执行情况等编制预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往预算项目和收支水平，以零为基点编制预算；滚动预算则根据预算执行情况和环境变化，适时调整和延续预算。3.编制流程：每年[具体时间]前，各部门根据本部门业务活动计划编制下一年度预算草案，报财务管理部门汇总。财务管理部门对各部门预算草案进行审核、平衡，形成组织年度预算草案，提交理事会审议通过。（二）预算执行1.经批准的预算是组织年度财务活动的依据，各部门必须严格执行。财务管理部门应将预算指标分解到各部门，明确责任人和时间节点。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。（三）预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应由相关部门提出书面申请，说明调整原因、调整金额及对预算执行的影响等。财务管理部门审核后，提交理事会审议批准。四、收入管理（一）收入范围本组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益等。（二）捐赠收入管理1.建立规范的捐赠接收流程，明确捐赠的受理、登记、确认等环节。对捐赠资金和物资应及时开具捐赠票据，并妥善保管相关凭证。2.捐赠收入应按照捐赠者的意愿和组织的宗旨使用，不得擅自改变用途。对于限定性捐赠收入，应单独核算，并按照约定用途使用。（三）会费收入管理1.合理确定会费标准，经会员大会或理事会审议通过后执行。2.及时足额收取会费，对欠费会员应及时催缴。会费收入应按照规定用于组织的日常运营和会员服务等。（四）其他收入管理1.政府补助收入应按照相关政策规定和项目要求使用，确保专款专用。2.提供服务收入、商品销售收入等应按照市场规则合理定价，确保收入的真实性和合理性。同时，应按照规定缴纳相关税费。3.投资收益应按照组织的投资管理制度进行管理，确保投资安全和收益合理。五、支出管理（一）支出范围本组织的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。一般支出由财务负责人审批，重大支出需提交理事会审议通过。2.支出应取得合法有效的票据，票据内容应真实、完整，符合财务报销要求。（三）业务活动成本管理1.业务活动成本是指组织为实现其宗旨开展业务活动所发生的费用，包括人员费用、办公费用、项目费用等。2.加强对业务活动成本的核算和控制，按照项目或活动进行明细核算，确保成本支出合理、合规。（四）管理费用管理1.管理费用是指组织行政管理部门为组织和管理业务活动所发生的各项费用，包括管理人员薪酬、办公费、差旅费等。2.严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准，杜绝不合理开支。（五）筹资费用管理筹资费用是指组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费等。合理控制筹资费用，降低筹资成本。（六）其他费用管理其他费用是指除上述费用以外的各项费用，如资产减值损失、坏账损失等。对其他费用应按照相关规定进行核算和管理。六、成本费用核算（一）核算原则1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.成本费用核算应与收入相匹配，按照配比原则计算各项业务活动的成本费用。（二）核算方法1.采用分类核算的方法，将组织的成本费用分为业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等类别进行明细核算。2.对于直接费用，直接计入相关业务活动成本或其他费用项目；对于间接费用，按照合理的分配方法分摊计入相关成本费用项目。（三）成本控制措施1.建立成本费用控制目标，定期对成本费用进行分析和比较，找出成本控制的关键点和薄弱环节。2.加强成本费用的预算管理，严格控制预算执行偏差，确保成本费用控制在合理范围内。3.优化业务流程，提高工作效率，降低不必要的成本支出。七、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产货币资金：包括现金、银行存款等，应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。建立现金盘点制度和银行存款对账制度，定期进行清查核对。短期投资：组织进行短期投资时，应充分评估投资风险，选择合法合规且收益稳定的投资项目。投资决策应经过必要的审批程序，并对投资收益和风险进行跟踪管理。应收款项：加强应收款项的管理，建立客户信用评估制度，对逾期应收款项及时进行催收。定期对应收款项进行账龄分析，合理计提坏账准备。2.固定资产制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等流程。固定资产应按照历史成本计价，合理确定折旧方法和折旧年限，定期计提折旧。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.无形资产组织拥有的无形资产，如专利权、商标权、著作权等，应按照相关法律法规进行管理和核算。无形资产应按照取得时的实际成本计价，在受益期内分期摊销。（二）负债管理1.合理控制负债规模，避免过度负债给组织带来财务风险。2.对组织的负债进行分类管理，包括短期借款、应付账款、预收账款等。及时清理和偿还到期债务，维护组织的良好信用。3.建立负债风险预警机制，对可能出现的偿债风险进行提前预警，采取有效措施加以防范。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.本组织应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映组织的财务状况、业务活动成果和现金流量情况。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核，提交理事会审议。3.定期向社会公开组织的财务报告，接受社会监督。公开的内容应包括财务报表及其附注、财务情况说明书等。（二）财务分析1.建立财务分析制度，定期对组织的财务状况和业务活动进行分析。财务分析的内容包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等。2.通过财务分析，发现组织财务活动中存在的问题，为管理层决策提供依据。同时，根据财务分析结果，提出改进措施和建议，不断优化组织的财务管理。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序。财务管理部门应定期对组织的财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正财务违规行为。2.组织内部审计部门应定期对财务收支、资产管理等进行审计监督，确保财务活动合法合规。审计报