施工企业基本财务制度

PAGE施工企业基本财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范施工企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定。（二）适用范围本制度适用于本施工企业及其所属各内部独立核算单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保财务制度全面、系统。4.及时性原则：及时记录、处理财务事项，保证财务信息的时效性。5.准确性原则：财务数据计算准确，报表编制规范，为决策提供可靠依据。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.企业应设置独立的财务管理部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员。2.财务管理部门应明确各岗位职责，实行岗位责任制，确保财务工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育。2.会计人员应保持职业道德，遵守会计法规，保守企业财务秘密。（三）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算，监督预算执行情况。建立健全企业财务管理制度，确保财务工作规范化。参与企业重大经济决策，提供财务支持和风险评估。协调企业与外部金融机构、税务机关等的关系。2.会计岗位职责按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和费用控制。负责财务数据的整理、分析和归档，为企业决策提供数据支持。协助财务负责人进行财务预算编制和执行监控。办理税务申报和缴纳，协调税务关系。3.出纳岗位职责负责现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据。协助会计进行资金核对和财务报表编制。三、会计核算（一）会计核算基础1.企业应采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置1.企业应按照国家统一会计制度的规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.企业应设置总账、明细账、日记账等账簿，进行序时、分类核算。账簿记录应清晰、准确、完整，定期进行核对和结账。（四）财务报表编制1.企业应按照国家统一会计制度的规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应定期对财务报表进行分析，为企业决策提供依据。四、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据经营和发展需要，合理筹集资金，拓宽融资渠道，降低融资成本。2.筹集资金的方式包括银行借款、发行债券、股权融资等，企业应根据自身情况选择合适的融资方式。3.企业应建立健全融资管理制度，规范融资流程，防范融资风险。（二）资金使用1.企业应加强资金预算管理，合理安排资金支出，提高资金使用效率。2.资金支出应严格按照审批程序进行，确保资金使用合法合规。3.企业应加强对资金使用的监督和控制，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决问题。（三）资金结算1.企业应加强资金结算管理，规范结算流程，确保资金安全。2.资金结算方式包括现金结算、银行转账结算等，企业应根据实际情况选择合适的结算方式。3.企业应加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额，确保资金安全。五、成本费用管理（一）成本核算对象1.施工企业应以单项工程作为成本核算对象，分别计算各单项工程的成本。2.对于规模较小、工期较短的工程，可以将若干个工程合并作为一个成本核算对象。（二）成本项目1.工程成本包括直接成本和间接成本。直接成本包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等。间接成本包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。2.企业应根据实际情况合理划分成本项目，准确核算工程成本。（三）成本核算方法1.企业应采用制造成本法进行成本核算，将工程成本分为直接成本和间接成本，分别进行核算和归集。2.直接成本应根据实际发生额进行核算，间接成本应按照一定的分配方法分配计入各成本核算对象。（四）费用管理1.企业应建立健全费用管理制度，规范费用支出审批程序，严格控制费用开支。2.费用支出应按照权责发生制原则进行核算，正确划分期间费用和工程成本的界限。3.企业应加强对费用的分析和考核，定期对费用支出情况进行检查和分析，及时发现和解决问题。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。（二）固定资产购置1.企业应根据生产经营需要，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合企业发展战略和实际需求。2.购置固定资产应签订合同，明确双方权利和义务，确保资产质量和交付时间。（三）固定资产折旧1.企业应按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。（四）固定资产处置1.固定资产处置包括出售、报废、毁损等，应按照规定的审批程序进行。2.固定资产处置应进行评估，合理确定处置价格，确保资产处置收益最大化。3.处置固定资产的净收益或净损失应计入当期损益。七、无形资产及其他资产管理（一）无形资产1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.企业应按照国家规定对无形资产进行计价、摊销和核算。无形资产摊销应按照预计使用年限分期平均摊销，计入相关成本费用。（二）其他资产1.其他资产包括长期待摊费用、临时设施等。2.长期待摊费用应按照受益期限分期摊销，计入相关成本费用。临时设施应按照规定进行搭建、使用和拆除，其成本应按照受益对象进行分摊。八、收入、利润及利润分配管理（一）收入确认1.施工企业应按照建造合同准则确认收入。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。2.固定造价合同的结果能够可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用；成本加成合同的结果能够可靠估计的，企业应在合同完成时确认合同收入和费用。（二）利润核算1.企业应按照国家规定的会计制度进行利润核算，计算营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（三）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家规定和企业章程进行分配。2.利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.企业应根据自身发展需要和股东利益，合理确定利润分配政策，确保企业可持续发展。九、财务内部控制与监督（一）内部控制制度1.企业应建立健全财务内部控制制度，规范财务行为，防范财务风险。2.内部控制制度应涵盖财务预算、资金管理、成本费用控制、资产管理、财务报表编制等各个方面。3.企业应定期对内部控制制度进行评估和完善，确保其有效性和适应性。（二）内部审计监督1.企业应设立内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业财务状况和经营成果进行审计监督。2.内部审计应重点关注财务收支的真实性、合法性和效益性，以及内部控制制度的执行情况。3.内部审计机构应定期向企业管理层提交审计报告，提出改进建议和措