央企财务制度管理办法

PAGE央企财务制度管理办法一、总则（一）目的本办法旨在规范中央企业（以下简称“央企”）的财务行为，加强财务管理和监督，防范财务风险，提高经济效益，确保央企持续健康发展，维护国有资产的安全与完整，保障国家和投资者的合法权益。（二）适用范围本办法适用于国资委履行出资人职责的所有央企及其各级子企业。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则涵盖企业财务活动的全过程，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入利润管理、财务报告与分析等各个方面。4.权责明确原则明确各部门和各级人员在财务管理中的职责和权限，做到责任清晰、分工合理。5.效益性原则以提高企业经济效益为中心，优化资源配置，合理控制成本费用，实现企业价值最大化。（四）管理体制1.国资委职责国资委按照国家有关法律法规和政策规定，对央企财务制度进行宏观管理和监督指导，制定相关财务政策和制度框架，审核央企财务预算、决算等重大财务事项。2.央企职责央企负责制定本企业具体的财务制度管理办法，并组织实施和监督检查。企业应建立健全内部财务管理体系，明确财务部门职责，配备合格的财务人员，加强财务队伍建设。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据根据国家发展战略、年度经营目标、市场预测以及企业实际情况，编制年度财务预算。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分考虑各部门和各业务板块的需求和意见。2.编制内容包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算主要涵盖销售预算、生产预算、采购预算、成本预算等；专门决策预算如投资预算、筹资预算等；财务预算包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等。3.编制方法可采用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法。对于业务相对稳定的项目，可采用固定预算；对于业务量波动较大的项目，应采用弹性预算；滚动预算则根据企业近期实际经营情况和未来市场变化，动态调整预算期。（二）预算审批1.审批流程企业财务部门负责对各部门上报的预算草案进行审核、汇总，形成企业年度财务预算草案，报企业管理层审议。经企业管理层批准后，上报国资委备案。2.审批要点审核预算草案是否符合国家政策法规和企业发展战略，各项预算指标是否合理、可行，预算编制的依据是否充分，预算之间的勾稽关系是否正确等。（三）预算执行与监控1.执行责任各部门是预算执行的责任主体，负责按照预算目标组织实施本部门的业务活动，确保预算的有效执行。财务部门负责对预算执行情况进行跟踪、监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.监控措施建立预算执行台账，定期对比分析预算执行情况与预算目标的差异，对差异较大的项目进行重点监控。通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，协调解决预算执行过程中存在的问题。（四）预算调整1.调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策重大调整、市场环境发生重大变化、不可抗力因素等导致预算无法执行或执行结果与预算目标产生重大偏差时，可进行预算调整。2.调整程序由预算执行部门提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容及对预算指标的影响。财务部门进行审核后，报企业管理层审批。经批准的预算调整方案应及时下达各部门执行，并对预算执行情况进行相应调整。三、资金管理（一）资金筹集1.筹资原则根据企业发展战略和资金需求，合理确定筹资规模、筹资结构和筹资方式。筹资应遵循成本效益原则，降低筹资成本，防范筹资风险。2.筹资方式包括股权筹资、债务筹资等。股权筹资如吸收直接投资、发行股票等；债务筹资如银行借款、发行债券、融资租赁等。企业应根据自身实际情况，选择合适的筹资方式，并按照相关法律法规的要求履行审批程序。3.筹资风险控制建立筹资风险预警机制，对筹资成本、偿债能力、资金流动性等进行监测和分析。合理安排筹资期限和还款计划，避免集中还款导致资金紧张。加强与金融机构的沟通与合作，维护企业良好的信用形象。（二）资金运营1.资金集中管理鼓励央企实行资金集中管理，提高资金使用效率。通过设立资金结算中心或财务公司等形式，对企业资金进行统一调配和管理，优化资金配置，降低资金闲置成本。2.资金支付管理建立健全资金支付审批制度，明确审批流程和审批权限。严格执行“收支两条线”管理，确保资金安全。对于重大资金支出，应实行集体决策和联签制度。3.资金风险管理加强资金风险管理，防范资金被盗用、挪用、诈骗等风险。建立资金安全监控系统，实时监控资金流向和资金余额。定期对资金风险进行评估，制定相应的风险应对措施。（三）资金分配1.利润分配原则按照国家有关法律法规和企业章程的规定，合理分配企业利润。利润分配应兼顾国家、企业和投资者的利益，注重企业的可持续发展。先依法缴纳所得税，再提取法定盈余公积、任意盈余公积等，最后向投资者分配利润。2.分配程序企业应根据当年实现的净利润，按照规定的顺序进行利润分配。在利润分配过程中，应充分考虑企业的发展需要和投资者的合理回报，确保利润分配方案的公平、合理、合法。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格遵守国家有关现金管理的规定，加强现金库存限额管理，确保现金安全。规范银行账户管理，定期核对银行存款余额，及时清理未达账项。加强对其他货币资金的管理，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等，确保资金安全和有效使用。2.应收及预付款项管理建立健全应收及预付款项管理制度，加强客户信用管理，合理确定信用额度和信用期限。定期对应收账款进行账龄分析，及时催收逾期账款，降低坏账风险。对于预付款项，应严格按照合同约定执行，加强跟踪管理，确保资金安全和物资及时到位。3.存货管理制定存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理。合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货。加强存货成本核算，准确计算存货成本。定期对存货进行盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置根据企业发展战略和生产经营需要，合理编制固定资产购置计划。固定资产购置应进行充分的市场调研和可行性分析，选择性价比高的设备和资产。按照规定履行审批程序，确保购置行为合法合规。2.固定资产折旧与减值按照国家有关规定和企业会计政策，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产存在减值迹象，应及时计提减值准备。3.固定资产处置建立固定资产处置管理制度规范固定资产处置行为。固定资产处置应按照规定履行审批程序，通过公开拍卖、招标等方式进行，确保处置过程公开、公正、透明。处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。（三）无形资产1.无形资产确认与计量按照企业会计准则的规定，确认和计量无形资产。对于自行研发的无形资产，应合理划分研究阶段和开发阶段，正确核算研发支出。对于外购的无形资产，应按照实际支付的价款及相关税费作为入账价值。2.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命和经济利益预期实现方式，合理确定无形资产的摊销方法和摊销年限，计提无形资产摊销。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定履行审批程序，通过转让、出租、对外投资等方式进行。处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。加强对无形资产的后续管理，确保无形资产的安全和有效使用。五、成本费用管理（一）成本费用核算1.核算原则按照权责发生制原则、配比原则和划分收益性支出与资本性支出原则，正确核算企业成本费用。成本费用核算应真实、准确、完整，不得虚列、多列、不列或少列成本费用。2.核算方法根据企业生产经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。加强成本费用核算的基础工作，建立健全成本核算台账，准确记录成本费用发生情况。（二）成本费用控制1.控制目标建立成本费用控制目标体系，明确各部门和各业务环节的成本费用控制指标。通过成本费用预算管理、成本分析、成本考核等手段，确保成本费用控制目标的实现。2.控制措施加强成本费用预算管理，严格控制预算执行。优化生产流程，降低生产成本。加强采购管理，降低采购成本。控制期间费用，如管理费用、销售费用、财务费用等，严格费用审批制度，杜绝不合理支出。（三）成本费用分析与考核1.分析方法定期对成本费用进行分析，采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，查找成本费用变动原因，提出改进措施。通过成本费用分析，为企业决策提供依据。2.考核机制建立成本费用考核制度，将成本费用控制指标纳入企业绩效考核体系。对成本费用控制效果好的部门和个人进行奖励，对未完成成本费用控制目标的部门和个人进行惩罚，激励全体员工积极参与成本费用控制工作。六、收入利润管理（一）收入管理1.收入确认原则按照企业会计准则的规定，正确确认收入。收入确认应遵循权责发生制原则，确保收入与相关成本费用相匹配。对于销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等，应按照规定的条件和方法进行确认。2.收入核算与管理加强收入核算管理，确保收入数据真实、准确、完整。建立健全收入台账，及时记录收入发生情况。加强对收入合同的管理，严格按照合同约定执行，确保收入及时足额收回。对于销售折扣、销售退回等事项，应按照规定进行会计处理。（二）利润管理1.利润构成与计算企业利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润为营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益等；利润总额为营业利润加上营业外收入减去营业外支出；净利润为利润总额减去所得税费用。2.利润分配与留存按照国家有关法律法规和企业章程的规定，合理分配企业利润。在利润分配过程中，应充分考虑企业的发展需要和投资者的合理回报，留存一定比例的利润用于企业的扩大再生产和技术创新等。七、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表以及附注。财务报表应按照企业会计准则的规定编制，真实、准确、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2.报告编制与报送企业财务部门负责组织编制年度、半年度、季度财务报告。财务报告编制完成后，应经企业财务负责人审核、企业管理层批准后，按照规定的时间和要求报送国资委等相关部门。（二）财务分析1.分析内容对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等进行分析。通过计算各项财务指标，如流动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、净资产收益率、总资产增长率等，评价企业的财务状况和经营成果。2.分析方法与报告采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。定期撰写财务分析报告，为企业管理层提供决策依据。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。八、财务监督与检查（一）内部监督1.监督机构与职责企业应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员。内部审计机构负责对企业财务活动进行定期或不定期的审计监督，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见。2.监督内容与方式内部监督内容包括财务预算执行情况、资金管理、资产管理、成本费用管理、收入利润管理、财务报告等方面。监督方式可采用定期审计、专项审计、离任审计等。（二）外部监督