做账实操-批发零售商贸企业账务处理分录实例

会计实操文库33/33做账实操-批发零售商贸企业账务处理分录实例一、采购与入库（1-20）1.赊购商品借：库存商品借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.现购商品借：库存商品借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.购入商品发生运费（计入成本）借：库存商品贷：银行存款/应付账款4.购入商品发生运费（计入费用）借：销售费用-运费贷：银行存款/应付账款5.商品入库前合理损耗借：库存商品（摊入成本）贷：应付账款6.商品入库前非正常损耗借：待处理财产损溢贷：在途物资/应付账款批准后：借营业外支出，贷待处理财产损溢7.商品暂估入库（货到票未到）借：库存商品贷：应付账款-暂估8.收到发票冲暂估借：应付账款-暂估借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款9.采购退回（未付款）借：应付账款贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10.采购退回（已付款）借：银行存款贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）11.供应商返利（冲减成本）借：应付账款/银行存款贷：库存商品/主营业务成本12.供应商质量索赔借：应付账款/银行存款贷：营业外收入13.购入包装材料借：周转材料-包装物借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款14.购入低值易耗品借：周转材料-低值易耗品借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款15.委托加工发出材料借：委托加工物资贷：原材料16.支付加工费借：委托加工物资借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款17.加工完成收回借：库存商品贷：委托加工物资18.样品采购（用于展示/促销）借：销售费用-样品费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款19.进口商品（关税+增值税）借：库存商品（含关税）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-国外供应商/银行存款20.进口清关费、代理费借：库存商品/销售费用贷：银行存款/应付账款二、销售与出库（21-45）21.赊销商品借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）22.现销商品借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）23.销售商品代垫运费借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款（代垫运费）24.结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品25.销售折扣（发票上体现）借：银行存款借：主营业务收入（折扣额）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（折后）26.销售折让（售后折让）借：主营业务收入借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款/银行存款27.销售返利（给客户）借：销售费用-返利贷：银行存款/应收账款28.客户赠品（不收款）借：销售费用-赠品贷：库存商品29.商品促销发放试用装借：销售费用-促销费贷：库存商品30.批发价与零售价差异调整（内部核算）借：库存商品-零售价贷：库存商品-成本价贷：商品进销差价31.采用售价金额法结转成本借：主营业务成本借：商品进销差价贷：库存商品32.销售退回（未收款）借：主营业务收入借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款冲成本：借库存商品，贷主营业务成本33.销售退回（已收款）借：主营业务收入借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款冲成本：借库存商品，贷主营业务成本34.客户换货（先退后进）退货按32/33；重新发货按正常销售。35.客户拒付货款（坏账）借：坏账准备贷：应收账款36.计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备37.已核销坏账收回借：应收账款贷：坏账准备同时：借银行存款，贷应收账款38.销售材料（非主营业务）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借其他业务成本，贷原材料39.预售商品（收定金）借：银行存款贷：预收账款40.预售发货确认收入借：预收账款借：应收账款（尾款）贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）41.销售代金券（未核销）借：银行存款贷：预收账款-代金券42.代金券核销借：预收账款-代金券贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）43.代金券过期未核销借：预收账款-代金券贷：营业外收入44.团购业务（批量销售）借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）45.团购折扣（商家承担）借：销售费用-团购折扣贷：应收账款/银行存款三、库存管理（46-60）46.商品盘点盘盈借：库存商品贷：管理费用-存货盘盈/营业外收入47.商品盘点盘亏借：待处理财产损溢贷：库存商品批准后：借管理费用/营业外支出，贷待处理财产损溢48.存货跌价准备计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备49.存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失50.商品报损（正常损耗）借：管理费用-商品损耗贷：库存商品51.商品报损（非正常损耗）借：营业外支出贷：库存商品涉及进项转出：借营业外支出，贷应交税费-进项转出52.商品调拨（门店之间）借：库存商品-门店B贷：库存商品-门店A53.商品调拨发生运费借：销售费用-运费贷：银行存款54.库存商品报废借：营业外支出贷：库存商品55.库存商品捐赠借：营业外支出贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）56.库存商品用于员工福利借：应付职工薪酬-福利费贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）57.库存商品用于广告宣传借：销售费用-广告费贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）58.库存商品用于投资借：长期股权投资贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）59.库存商品用于抵债借：应付账款贷：库存商品贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60.商品削价处理（低于成本销售）借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借主营业务成本，贷库存商品削价损失体现在利润中。四、费用类业务（61-90）61.支付店面租金借：管理费用-房租/销售费用-房租贷：银行存款/应付账款62.支付水电费借：管理费用-水电费/销售费用-水电费贷：银行存款63.支付物业费借：管理费用-物业费贷：银行存款64.支付办公费借：管理费用-办公费贷：银行存款/应付账款65.支付差旅费借：管理费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款66.支付业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：银行存款67.支付广告费借：销售费用-广告费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款68.支付促销费借：销售费用-促销费贷：银行存款69.支付运输费（销售环节）借：销售费用-运费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款70.支付装卸费借：销售费用-装卸费贷：银行存款71.支付仓储费借：销售费用-仓储费贷：银行存款/应付账款72.支付保险费（财产险）借：管理费用-保险费贷：银行存款73.支付电话费借：管理费用-电话费贷：银行存款74.支付快递费借：管理费用-快递费/销售费用-快递费贷：银行存款75.支付维修费用（设备/门店）借：管理费用-维修费/销售费用-维修费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款76.支付招聘费借：管理费用-招聘费贷：银行存款77.支付法律咨询费借：管理费用-咨询费贷：银行存款78.支付审计费借：管理费用-审计费贷：银行存款79.支付税金及附加（城建税、教育费附加等）借：税金及附加贷：应交税费80.缴纳印花税借：税金及附加贷：银行存款81.支付工会经费借：管理费用-工会经费贷：银行存款82.支付职工教育经费借：管理费用-职工教育经费贷：银行存款83.计提工资借：销售费用-工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资84.发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税85.计提社保借：销售费用-社保借：管理费用-社保贷：应付职工薪酬-社保86.缴纳社保借：应付职工薪酬-社保贷：银行存款87.计提公积金借：销售费用-公积金借：管理费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金88.缴纳公积金借：应付职工薪酬-公积金贷：银行存款89.支付员工福利费借：应付职工薪酬-福利费贷：银行存款90.计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备五、固定资产与无形资产（91-105）91.购入固定资产借：固定资产借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款92.计提折旧借：管理费用-折旧费借：销售费用-折旧费贷：累计折旧93.固定资产维修（大修理资本化）借：固定资产贷：银行存款/应付账款94.固定资产维修（小修理费用化）借：管理费用-维修费贷：银行存款95.固定资产出售借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产收款：借银行存款，贷固定资产清理结转损益：借/贷固定资产清理，贷/借营业外收支96.固定资产报废借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产结转：借营业外支出，贷固定资产清理97.固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整98.固定资产盘亏借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产批准后：借营业外支出，贷待处理财产损溢99.购入无形资产（商标、软件、专利）借：无形资产借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款100.无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销101.无形资产出售借：银行存款借：累计摊销贷：无形资产贷：应交税费-应交增值税（销项税额）差额：借/贷营业外收支102.长期待摊费用（装修费）借：长期待摊费用贷：银行存款/应付账款103.摊销长期待摊费用借：管理费用-装修摊销贷：长期待摊费用104.租赁固定资产（经营租赁）借：管理费用-租赁费/销售费用-租赁费贷：银行存款105.融资租赁固定资产（简化）借：固定资产-融资租入贷：长期应付款计提折旧同上。六、资金与借款（106-120）106.银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款107.计提利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息108.支付利息借：应付利息贷：银行存款109.偿还借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款110.收到存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入111.银行手续费借：财务费用-手续费贷：银行存款112.承兑汇票开出借：应付账款贷：应付票据113.承兑汇票到期借：应付票据贷：银行存款114.票据贴现借：银行存款借：财务费用-贴现息贷：应收票据115.收到客户预付款借：银行存款贷：预收账款116.支付供应商预付款借：预付账款贷：银行存款117.收到投资款借：银行存款贷：实收资本/资本公积118.股东借款给公司借：银行存款贷：其他应付款-股东119.公司借款给股东借：其他应收款-股东贷：银行存款120.购买理财产品借：交易性金融资产/其他流动资产贷：银行存款七、利润结转与税务（121-158）121.结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润122.结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润123.结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润124.结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本125.结转其他业务成本借：本年利润贷：其他业务成本126.结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加127.结转销售费用借：本年利润贷：销售费用128.结转管理费用借：本年利润贷：管理费用129.结转财务费用借：本年利润贷：财务费用130.结转资产减值损失借：本年利润贷：资产减值损失131.结转信用减值损失借：本年利润贷：信用减值损失132.结转投资收益借：投资收益贷：本年利润（亏损做相反）133.结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出134.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税135.结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用136.本年利润结转未分配利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润137.本年利润结转未分配利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润138.提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积139.提取任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积140.宣告分配股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利141.支付股利借：应付股利贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税（个人股东）142.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏143.以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：相关科目结转：借/贷利润分配-未分配利润，贷/借以前年度损益调整144.增值税期末结转（一般纳税人）借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）145.转出未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税146.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款147.减免增值税（政策优惠）借：应交税费-应交增值税（减免税款）贷：其他收益148.收到政府补助（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益/营业外收入149.收到政府补助（与资产相关）借：银行存款贷：递