物流会计试题及答案

物流会计试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.物流企业为客户提供运输服务，取得的运输收入应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：A解析：物流企业的主要经营活动就是提供物流相关服务，运输服务是其核心业务，取得的运输收入应计入主营业务收入。其他业务收入核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入；营业外收入是与企业日常活动无直接关系的各项利得；投资收益核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。2.物流企业发生的车辆折旧费，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.其他业务成本答案：C解析：车辆是物流企业用于运输业务的主要资产，其折旧费是运输业务成本的重要组成部分，应计入主营业务成本。管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。3.某物流企业采用计划成本法核算原材料，月初结存材料计划成本为50000元，材料成本差异为节约300元，本月购入材料实际成本为110000元，计划成本为120000元，本月发出材料计划成本为100000元。则本月发出材料的实际成本为（）元。A.99250B.100750C.100250D.99750答案：D解析：材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初计划成本+本月购入计划成本）×100%。月初材料成本差异为节约300元，即300元，本月购入材料成本差异=实际成本计划成本=110000120000=10000元。材料成本差异率=（30010000）÷（50000+120000）×100%=6.06%（约）。本月发出材料的实际成本=发出材料计划成本×（1+材料成本差异率）=100000×（16.06%）=99750元（约）。4.物流企业为客户提供仓储服务，收取的仓储费应缴纳的营业税税率为（）。A.3%B.5%C.7%D.10%答案：B解析：物流企业提供仓储服务属于服务业范畴，按照税法规定，服务业的营业税税率为5%。5.企业持有的交易性金融资产，在资产负债表日其公允价值高于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.营业外收入D.其他业务收入答案：A解析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益。投资收益核算交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息以及处置时的投资损益；营业外收入是与企业日常活动无直接关系的各项利得；其他业务收入核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。6.某物流企业向银行借入一笔期限为3年的借款，该借款应确认为（）。A.短期借款B.长期借款C.应付债券D.长期应付款答案：B解析：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款；长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本题中借款期限为3年，应确认为长期借款。应付债券是企业为筹集长期资金而发行的债券；长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。7.物流企业的固定资产盘盈，应通过（）科目核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.固定资产清理答案：B解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。待处理财产损溢主要用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值；营业外收入是与企业日常活动无直接关系的各项利得；固定资产清理是核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。8.某物流企业本月计提的职工福利费，应计入（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.相关成本费用科目答案：D解析：企业计提的职工福利费，应根据职工提供服务的受益对象，分别计入相关成本费用科目。如果是运输部门职工的福利费，应计入主营业务成本；如果是行政管理人员的福利费，应计入管理费用等。9.物流企业采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备时应借记（）科目。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.坏账准备答案：A解析：采用备抵法核算坏账损失时，计提坏账准备的会计分录为：借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。管理费用在旧会计准则下曾用于核算坏账损失，但新准则已将其改为资产减值损失；营业外支出核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失；坏账准备是资产类的备抵科目。10.某物流企业销售一批商品，售价为100000元，增值税税率为17%，给予客户2%的现金折扣（按售价计算），则该企业应收账款的入账金额为（）元。A.117000B.114660C.100000D.115000答案：A解析：应收账款的入账金额包括销售商品的价款、增值税销项税额等。本题中，售价为100000元，增值税销项税额=100000×17%=17000元，所以应收账款的入账金额=100000+17000=117000元。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。11.物流企业的无形资产摊销，一般应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.其他业务成本答案：A解析：企业自用的无形资产，其摊销金额一般应计入管理费用。如果无形资产是用于出租的，其摊销金额应计入其他业务成本；如果是与产品生产相关的无形资产，其摊销金额可能计入制造费用等。但对于物流企业来说，无形资产摊销通常计入管理费用。12.某物流企业本月发生的水电费，应根据其用途分别计入相关成本费用科目，如果是运输车辆发生的水电费，应计入（）。A.主营业务成本B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：A解析：运输车辆是物流企业用于运输业务的主要工具，其发生的水电费是运输业务成本的一部分，应计入主营业务成本。管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。13.物流企业的长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应贷记（）科目。A.投资收益B.长期股权投资C.应收股利D.营业外收入答案：A解析：采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应享有的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。14.某物流企业为建造仓库向银行借入专门借款，在仓库建造期间发生的符合资本化条件的借款利息，应计入（）。A.财务费用B.在建工程C.管理费用D.营业外支出答案：B解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，在资产达到预定可使用或者可销售状态前，所发生的符合资本化条件的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本。本题中是建造仓库，应计入在建工程。财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。15.物流企业的存货盘亏，属于自然灾害造成的净损失，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.资产减值损失答案：B解析：存货盘亏属于自然灾害等非常原因造成的净损失，应计入营业外支出。管理费用核算存货盘亏属于一般经营损失的部分；其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出；资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。16.某物流企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，某项固定资产原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，则该固定资产第2年的折旧额为（）元。A.24000B.39200C.23040D.19200答案：A解析：双倍余额递减法的年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%。第一年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率=100000×40%=40000元。第二年折旧额=（10000040000）×40%=24000元。17.物流企业的应付职工薪酬核算内容不包括（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工差旅费D.社会保险费答案：C解析：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。职工差旅费是企业工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费等，应计入管理费用等科目，不属于应付职工薪酬的核算内容。18.某物流企业转让一项无形资产，取得转让收入100000元，该无形资产的账面价值为60000元，转让无形资产应缴纳的营业税税率为5%，则该企业转让无形资产应确认的净收益为（）元。A.35000B.40000C.37000D.38000答案：A解析：转让无形资产应缴纳的营业税=转让收入×营业税税率=100000×5%=5000元。转让无形资产的净收益=转让收入无形资产账面价值营业税=100000600005000=35000元。19.物流企业的财务报表不包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.成本报表答案：D解析：企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。成本报表是为企业内部管理服务的报表，不属于对外报送的财务报表。20.某物流企业期末“应收账款”科目借方余额为100000元，“预收账款”科目借方余额为20000元，“坏账准备”科目贷方余额为5000元，则资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。A.120000B.115000C.100000D.95000答案：B解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。本题中，“应收账款”项目金额=（100000+20000）5000=115000元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.物流企业的成本核算对象可以是（）。A.运输业务B.仓储业务C.包装业务D.配送业务答案：ABCD解析：物流企业的主要业务包括运输、仓储、包装、配送等，这些业务都可以作为成本核算的对象，以便准确计算各项业务的成本，为企业的成本控制和定价决策提供依据。2.下列各项中，属于物流企业固定资产的有（）。A.运输车辆B.仓库C.装卸设备D.办公桌椅答案：ABCD解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。运输车辆、仓库、装卸设备、办公桌椅都符合固定资产的定义，属于物流企业的固定资产。3.物流企业的收入主要包括（）。A.运输收入B.仓储收入C.包装收入D.配送收入答案：ABCD解析：物流企业通过提供运输、仓储、包装、配送等服务取得相应的收入，这些收入都构成了物流企业的主要收入来源。4.下列各项中，应计入物流企业管理费用的有（）。A.企业行政管理人员的工资B.企业办公用固定资产的折旧费C.企业的业务招待费D.企业的印花税答案：ABCD解析：管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。企业行政管理人员的工资、办公用固定资产的折旧费、业务招待费以及印花税等都属于管理费用的核算范围。5.物流企业的存货包括（）。A.燃料B.轮胎C.低值易耗品D.委托加工物资答案：ABCD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。物流企业的燃料、轮胎、低值易耗品、委托加工物资都属于存货的范畴。6.下列各项中，属于物流企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.应付职工薪酬D.长期借款答案：ABCD解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付账款、应付职工薪酬、长期借款都符合负债的定义，属于物流企业的负债。7.物流企业的利润包括（）。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.未分配利润答案：ABC解析：营业利润是企业利润的主要来源，利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，净利润是利润总额减去所得税费用后的金额。未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润，不属于利润的计算范畴。8.下列各项中，影响物流企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.营业税金及附加D.管理费用答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。主营业务收入属于营业收入，主营业务成本属于营业成本，所以主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用都会影响营业利润。9.物流企业的财务分析指标包括（）。A.偿债能力指标B.营运能力指标C.盈利能力指标D.发展能力指标答案：ABCD解析：财务分析指标可以从多个方面对企业的财务状况和经营成果进行评价。偿债能力指标反映企业偿还债务的能力；营运能力指标反映企业资产的运营效率；盈利能力指标反映企业获取利润的能力；发展能力指标反映企业的发展潜力和趋势。10.下列各项中，属于物流企业会计核算特点的有（）。A.成本核算对象复杂B.收入确认具有多样性C.资金周转速度较快D.会计信息需求者众多答案：ABCD解析：物流企业的业务种类繁多，成本核算对象涉及运输、仓储、包装等多种业务，较为复杂；收入来源多样，包括运输收入、仓储收入等，收入确认具有多样性；物流企业的资金周转速度相对较快，因为其业务流程相对较短；物流企业的会计信息不仅要满足企业内部管理的需要，还要满足投资者、债权人、税务机关等众多外部信息需求者的需要。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.物流企业的运输收入应在收到款项时确认。（）答案：错误解析：物流企业的运输收入应按照权责发生制原则，在满足收入确认条件时确认，而不是在收到款项时确认。一般来说，当运输服务已提供，收入的金额能够可靠计量，相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量时，就可以确认运输收入。2.物流企业的固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）答案：正确解析：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在附注中说明。3.物流企业的存货采用先进先出法核算时，在物价持续上涨的情况下，会使企业的期末存货成本升高，当期利润增加。（）答案：正确解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。在物价持续上涨的情况下，先发出的存货成本较低，后发出的存货成本较高，这样会使期末存货成本接近当前市场价格，升高期末存货成本，同时使当期销售成本降低，从而使当期利润增加。4.物流企业的营业税应通过“营业税金及附加”科目核算。（）答案：正确解析：“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。物流企业提供运输、仓储等服务应缴纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。5.物流企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应计入投资收益。（）答案：正确解析：交易性金融资产在持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。6.物流企业的长期借款利息，一律计入财务费用。（）答案：错误解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，在资产达到预定可使用或者可销售状态前，所发生的符合资本化条件的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本；在资产达到预定可使用或者可销售状态后发生的借款费用，以及按规定不予资本化的借款费用，才计入财务费用。7.物流企业的存货盘盈，应冲减管理费用。（）答案：正确解析：企业发生存货盘盈时，应借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目，即冲减管理费用。8.物流企业的无形资产摊销，一律计入管理费用。（）答案：错误解析：企业自用的无形资产，其摊销金额一般应计入管理费用；如果无形资产是用于出租的，其摊销金额应计入其他业务成本；如果是与产品生产相关的无形资产，其摊销金额可能计入制造费用等。9.物流企业的财务报表附注是对财务报表中列示项目的进一步说明，不包括对未能在这些报表中列示项目的说明。（）答案：错误解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。10.物流企业的现金流量表中，“经营活动产生的现金流量”反映企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。（）答案：正确解析：现金流量表将企业的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.某物流企业2019年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，购入一批燃料，价款为50000元，增值税税率为16%，款项已通过银行存款支付。（2）12月10日，为客户提供运输服务，取得运输收入100000元，增值税税率为10%，款项尚未收到。（3）12月15日，领用燃料20000元用于运输车辆。（4）12月20日，支付本月水电费3000元，其中运输部门承担2000元，行政管理部门承担1000元。（5）12月31日，计提本月固定资产折旧，其中运输车辆折旧10000元，办公设备折旧2000元。要求：根据上述经济业务，编制相关会计分录。答案：（1）12月5日购入燃料：借：原材料——燃料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8000（50000×16%）贷：银行存款58000（2）12月10日取得运输收入：借：应收账款110000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）10000（100000×10%）（3）12月15日领用燃料：借：主营业务成本20000贷：原材料——燃料20000（4）12月20日支付水电费：借：主营业务成本2000管理费用1000贷：银行存款3000（5）12月31日计提固定资产折旧：借：主营业务成本10000管理费用2000贷：累计折旧120002.某物流企业2019年初应收账款余额为200000元，坏账准备余额为10000元。2019年发生以下业务：（1）当年赊销收入为500000元，款项尚未收回。（2）当年实际发生坏账损失5000元。（3）年末经测试，估计应收账款的坏账准备余额应为15000元。要求：（1）编制发生坏账损失的会计分录。（2）计算年末应计提的坏账准备金额。（3）编制年末计提坏账准备的会计分录。答案：（1）发生坏账损失的会计分录：借：坏账准备5000贷：应收账款5000（2）计算年末应计提的坏账准备金额：首先，计算年末应收账款余额=年初应收账款余额+当年赊销收入当年实际发生坏账损失=200000+5000005000=695000元。然后，坏账准备账户在发生坏账损失后的余额=年初坏账准备余额当年实际发生坏账损失=100005000=5000元。年末应计提的坏账准备金额=年末估计的坏账准备余额坏账准备账户现有余额=150005000=10000元。（3）年末计提坏账准备的会计分录：借：资产减值损失10000贷：坏账准备10000五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.某物流企业2019年有关资料如下：（1）年初资产总额为1000000元，负债总额为400000元，所有者权益总额为600000元。（2）全年实现营业收入800000元，营业成本为500000元，营业税金及附加为40000元，销售费用为20000元，管理费用为30000元，财务费用为10000元，投资收益为20000元，营业外收入为10000元，营业外支出为5000元，所得税税率为25%。（3）年末资产总额为1200000元，负债总额为500000元。要求：（1）计算该企业2019年的营业利润、利润总额和净利润。（2）计算该企业2019年末的所有者权益总额。（3）计算该企业2019年的资产负债率和净资产收益率（净资产按平均数计算）。答案：（1）计算营业利润、利润总额和净利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益=80000050000040000200003000010000+20000=220000元利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=220000+100005000=225000元净利润=利润总额×（1所得税税率）=225000×（125%）=168750元（2）计算年末所有者权益总额：根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益，年末所有者权益总额=年末资产总额年末负债总额=1200000500000=700000元。（3）计算资产负债率和净资产收益率：资产负债率=年末负债总额÷年末资产总额×100%=500000÷1200000×100%≈41.67%平均净资产=（年初所有者权益总额+年末所有者权益总额）÷2=（600000+700000）÷2=650000元净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=168750÷650000×100%≈25.96%2.某物流企业2019年发生以下业务：（1）1月1日，购入一项专利权，价款为