会计入职考试及答案

会计入职考试及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.企业将融资租入的固定资产视为自有资产核算，体现的会计信息质量要求是（）。A.实质重于形式B.谨慎性C.可比性D.可靠性2.某公司2023年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，票面利率5%，实际支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元。该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，其初始入账金额为（）万元。A.1020B.980C.970D.10303.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.小规模纳税人购入原材料支付的增值税B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.采购过程中发生的合理损耗D.一般纳税人购入原材料支付的可抵扣增值税进项税额4.甲公司2023年12月31日应收账款余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为2万元。经减值测试，应收账款的预计未来现金流量现值为480万元。则甲公司2023年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.20B.18C.22D.05.企业对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为200万元，已提折旧120万元。改造过程中发生支出60万元，被替换部分的账面价值为10万元。改造后生产线的入账价值为（）万元。A.130B.140C.150D.1606.下列各项中，属于“其他应付款”核算内容的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付购货款C.应付职工工资D.应付短期借款利息7.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，代购货方垫付运杂费2万元。该企业确认的应收账款入账金额为（）万元。A.100B.113C.115D.1028.下列各项中，不会引起所有者权益总额变动的是（）。A.接受投资者投入固定资产B.宣告分配现金股利C.资本公积转增资本D.出售固定资产净收益9.某企业2023年营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，税金及附加为200万元，销售费用为300万元，管理费用为500万元，财务费用为100万元，资产减值损失为200万元，公允价值变动收益为150万元，投资收益为300万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元。该企业的营业利润为（）万元。A.2000B.2150C.2200D.225010.企业采用计划成本法核算原材料，月初“原材料”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元。本月购入原材料一批，实际成本为160万元，计划成本为150万元。本月发出原材料的计划成本为180万元。则本月结存原材料的实际成本为（）万元。A.170B.173.6C.166.4D.18011.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.政府作为股东投入的资本C.即征即退的增值税D.直接减征的税款12.甲公司2023年1月1日发行3年期公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。实际发行价格为1030万元，实际利率为4%。2023年末，甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.50B.41.2C.40D.51.513.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应贷记的科目是（）。A.营业外收入B.资本公积C.其他业务收入D.投资收益14.某企业2023年初未分配利润为-50万元（亏损），当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。该企业2023年末未分配利润为（）万元。A.150B.127.5C.135D.142.515.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付给职工的工资D.购买固定资产支付的现金二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益3.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.印花税C.房产税D.耕地占用税4.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.在途物资B.委托加工物资C.工程物资D.发出商品5.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.提前报废的固定资产，不再补提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更6.下列各项中，属于所有者权益类科目的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.利润分配7.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入8.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产9.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式C.自行研发的无形资产，研究阶段的支出应费用化D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回10.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买股票支付的现金B.处置固定资产收回的现金净额C.取得债券利息收入收到的现金D.支付在建工程人员工资的现金三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）2.企业为职工缴纳的基本养老保险属于短期薪酬。（）3.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但应计提减值准备。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）5.企业将自产的产品用于职工福利，应视同销售确认收入并结转成本。（）6.企业取得的交易性金融资产，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入初始入账成本。（）7.企业的净利润等于利润总额减去所得税费用，而利润总额等于营业利润加上营业外收入减去营业外支出。（）8.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入借方。（）9.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）10.企业编制现金流量表时，将净利润调节为经营活动现金流量时，应加回资产减值损失、固定资产折旧等非付现项目。（）四、计算题（每题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。（2）12月10日，收到乙公司开具的商业承兑汇票一张，面值226万元，期限3个月，用于抵付上述货款。（3）12月15日，因商品质量问题，乙公司退回部分商品，甲公司开具红字增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元，退回商品已验收入库，成本为37.5万元。（4）12月20日，将持有的乙公司商业承兑汇票背书转让给丙公司，用于购买原材料，取得的增值税专用发票上注明价款180万元，增值税23.4万元，差额以银行存款补付。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。2.乙公司2023年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税65万元；支付安装费取得增值税专用发票，注明安装费20万元，增值税1.8万元。设备于2023年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）分别采用年限平均法和双倍余额递减法计算2023年该设备的折旧额（年限平均法计算结果保留两位小数，双倍余额递减法计算结果四舍五入取整）。3.丙公司2023年12月1日“库存商品”科目余额为400万元（数量2000件，单位成本2000元）。12月发生以下业务：（1）12月5日，购入库存商品1000件，单位成本2200元，增值税专用发票注明价款220万元，增值税28.6万元，款项以银行存款支付，商品已验收入库。（2）12月10日，销售库存商品1500件，售价3000元/件，增值税专用发票注明价款450万元，增值税58.5万元，款项已收存银行。（3）12月15日，购入库存商品1500件，单位成本2100元，增值税专用发票注明价款315万元，增值税40.95万元，款项尚未支付，商品已验收入库。（4）12月20日，销售库存商品2000件，售价3200元/件，增值税专用发票注明价款640万元，增值税83.2万元，款项尚未收到。要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算丙公司12月发出商品的成本和期末库存商品的成本（计算结果保留整数）。五、综合题（20分）丁公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下经济业务：（1）1月1日，收到股东A投入的货币资金500万元，占注册资本的40%（注册资本总额1000万元）。（2）3月1日，从银行借入3年期借款800万元，年利率6%，分期付息，到期还本。该借款用于建造一条生产线，生产线于2023年12月31日达到预定可使用状态。（3）5月1日，购入原材料一批，价款300万元，增值税39万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）6月1日，销售商品一批，价款600万元，增值税78万元，商品成本450万元，款项已收存银行。（5）7月1日，将自产的产品用于职工福利，该产品成本80万元，市场售价100万元（不含税）。（6）10月1日，转让一项专利权，取得价款200万元，增值税12万元，该专利权原值300万元，已摊销150万元，未计提减值准备。（7）12月31日，计提全年借款利息（假设利息全部符合资本化条件）；计算并结转全年损益（不考虑其他税费）；按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，编制丁公司相关会计分录（单位：万元）。答案及解析一、单项选择题1.A【解析】融资租入固定资产从法律形式看属于租赁，但从经济实质看企业能够控制其未来经济利益，体现实质重于形式。2.C【解析】初始入账金额=1020-50+10=980？不，正确计算应为支付价款1020万元含已到付息期但未领取的利息50万元，应扣除，交易费用10万元计入成本，故初始入账金额=1020-50+10=980？不对，实际支付价款1020万元中包含的已到付息期但尚未领取的利息50万元应作为应收利息，交易费用10万元计入成本，因此初始入账金额=1020-50+10=980？不，正确的初始入账金额应为实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息，加上交易费用。即1020-50+10=980万元。但根据摊余成本计量的金融资产初始计量，交易费用计入成本，所以正确选项是B（980）。（注：原计算有误，正确应为1020（支付价款）-50（应收利息）+10（交易费用）=980万元，故答案选B。）3.D【解析】一般纳税人购入原材料支付的可抵扣增值税进项税额不计入存货成本，应单独确认为应交税费——应交增值税（进项税额）。4.B【解析】应计提坏账准备=（500-480）-2=18万元。5.A【解析】改造后入账价值=（200-120）+60-10=130万元。6.A【解析】其他应付款核算应付租入包装物租金、存入保证金等；应付购货款计入应付账款，应付职工工资计入应付职工薪酬，应付短期借款利息计入应付利息。7.C【解析】应收账款入账金额=100+13+2=115万元（含代垫运杂费）。8.C【解析】资本公积转增资本属于所有者权益内部一增一减，总额不变；接受投资增加所有者权益，宣告分配股利减少所有者权益，出售固定资产净收益增加利润（最终转入未分配利润）。9.B【解析】营业利润=8000-5000-200-300-500-100-200+150+300=2150万元（营业外收支不影响营业利润）。10.B【解析】材料成本差异率=（-10+10）/（200+150）=0/350=0？不，本月购入材料的实际成本160万元，计划成本150万元，差异为超支10万元（160-150）。月初差异为贷方10万元（节约），故总差异=-10+10=0，差异率=0/（200+150）=0。发出材料应负担的差异=0，结存材料计划成本=200+150-180=170万元，实际成本=170+0=170万元？但原计算错误，正确差异率=（-10+10）/（200+150）=0，因此结存实际成本=170×（1+0）=170万元，但选项无此答案，可能题目数据调整。假设题目中购入材料实际成本为160万元，计划成本150万元（超支10万元），月初计划成本200万元，差异贷方10万元（节约），则总差异=-10+10=0，差异率=0，结存计划成本=200+150-180=170，实际成本170万元。但选项中无170，可能题目数据有误，正确答案应为B（173.6）可能基于其他计算，需重新核对。（注：正确计算应为：材料成本差异率=（月初差异-10+本月购入差异+10）/（月初计划成本200+本月购入计划成本150）=0/350=0，结存计划成本=200+150-180=170，实际成本=170×（1+0）=170万元，但选项无此答案，可能题目中本月购入材料实际成本为170万元，计划成本150万元，则差异为+20万元，差异率=（-10+20）/（200+150）=10/350≈2.857%，发出材料应负担差异=180×2.857%≈5.14，结存计划成本=170，实际成本=170+170×2.857%≈174.86，仍不符。可能题目存在笔误，此处以正确逻辑为准。）11.C【解析】政府补助是企业从政府无偿取得的货币性或非货币性资产，即征即退的增值税属于政府补助；出口退税是退回企业垫付的税款，不属于补助；政府作为股东投入的资本属于所有者权益；直接减征的税款未直接取得资产，不属于补助。12.B【解析】利息费用=期初摊余成本×实际利率=1030×4%=41.2万元。13.A【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入（根据新准则，部分情况可能计入其他收益，但一般企业仍计入营业外收入）。14.B【解析】净利润弥补亏损后=200-50=150万元；提取盈余公积=150×（10%+5%）=22.5万元；未分配利润=150-22.5=127.5万元。15.D【解析】购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流出。二、多项选择题1.ABCD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益等，所得税费用影响净利润。3.AC【解析】印花税、耕地占用税不通过“应交税费”核算，直接计入税金及附加或相关资产成本。4.ABD【解析】工程物资属于非流动资产，不属于存货。5.ABCD【解析】所有选项均符合固定资产折旧规定。6.ABCD【解析】所有者权益类科目包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。7.ABCD【解析】所有选项均符合收入确认条件。8.ABC【解析】政府会计预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产属于财务会计要素。9.ABCD【解析】所有选项均符合无形资产准则规定。10.ABCD【解析】投资活动包括购建或处置长期资产、购买或处置金融资产等，以上均属于投资活动现金流量。三、判断题1.√【解析】预计负债需根据最新情况调整账面价值。2.×【解析】基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬。3.×【解析】公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，也不计提减值准备。4.×【解析】超过部分可结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。5.√【解析】自产产品用于职工福利应视同销售，确认收入并结转成本。6.×【解析】交易性金融资产支付价款中包含的已宣告但未发放的现金股利应计入应收股利，不计入初始成本。7.√【解析】利润计算公式正确。8.×【解析】发出材料应负担的超支差异记入“材料成本差异”贷方（冲减计划成本），节约差异记入借方（增加计划成本）。9.√【解析】解除劳动关系补偿属于辞退福利，通过应付职工薪酬核算。10.√【解析】净利润调节为经营活动现金流量时，需加回非付现成本和损失。四、计算题1.甲公司会计分录：（1）销售商品时：借：应收账款——乙公司226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）收到商业承兑汇票时：借：应收票据——乙公司226贷：应收账款——乙公司226（3）销售退回时：借：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5贷：应收票据——乙公司56.5借：库存商品37.5贷：主营业务成本37.5（4）背书转让票据时：应支付补价=180+23.4-（226-56.5）=203.4-169.5=33.9万元借：原材料180应交税费——应交增值税（进项税额）23.4贷：应收票据——乙公司169.5（226-56.5）银行存款33.92.（1）设备入账价值=500+20=520万元（增值税可抵扣）。（2）年限平均法：年折旧额=520×（1-5%）/5=98.8万元；2023年折旧=98.8×10/12≈82.33万元（3月1日达到预定可使用状态，当月开始计提折旧，共10个月）。双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%；第一年折旧额=520×40%=208万元；2023年折旧=208×10/12≈173万元（四舍五入）。3.先进先出法：12月10日销售1500件，成本=2000×1500=300万元（先发出月初2000件中的1500件）；12月20日销售2000件，成本=（2000-1500）×2000（剩余500件）+1000×2200（12月5日购入）+500×2100（12月15日购入）=500×2000+1000×2200+500×2100=100万+220万+105万=425万元；发出总成本=300+425=725万元；期末库存=（1500-500）×2100=1000×2100=210万元（12月15日购入剩余1000件）。月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（400+220+315）/（2000+1000+1500）=935/4500≈2077.78元/件；发出数量=1500+2000=3500件；发出成本=3500×2077.78≈7272230元≈727万元；期末库存=4500-3500=10