2026年税务顾问职业认证高级笔试材料

2026年税务顾问职业认证高级笔试材料一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某跨国企业在中国设立分支机构，其所得税率适用如下：-A.25%-B.20%-C.15%-D.10%（正确答案：C）（解析：根据《企业所得税法》，非居民企业在中国境内设立机构场所且所得与机构场所有实际联系的，适用15%的税率）2.个体工商户的增值税起征点，2026年调整如下：-A.10万元/年-B.20万元/年-C.30万元/年-D.40万元/年（正确答案：B）（解析：根据财政部、国家税务总局2026年最新政策，增值税小规模纳税人起征点上调至20万元/年）3.某企业2026年度应纳税所得额为500万元，其符合条件的研发费用加计扣除比例适用：-A.100%-B.75%-C.50%-D.25%（正确答案：B）（解析：根据《关于完善研发费用加计扣除政策的公告》（2026年），企业研发费用加计扣除比例提高至75%）4.个人出售自有住房，免征个人所得税的条件之一是：-A.拥有住房满3年-B.拥有住房满5年且是唯一住房-C.拥有住房满2年-D.不受持有年限限制（正确答案：B）（解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人出售自有住房且是唯一住房的，免征个人所得税）5.某企业2026年度应缴纳的印花税，以下计算正确的是：-A.购销合同按合同金额的1‰贴花-B.财产保险合同按保险费金额的1%贴花-C.贷款合同按贷款余额的0.05‰贴花-D.以上均正确（正确答案：D）（解析：根据《印花税法》，购销合同、财产保险合同、贷款合同均按相应比例贴花）6.某企业2026年度应缴纳的企业所得税，以下抵扣项目不正确的是：-A.符合条件的广告费支出-B.职工教育经费-C.超标的业务招待费-D.符合条件的捐赠支出（正确答案：C）（解析：业务招待费按60%扣除，且不得超过当年销售收入的0.5%，超过部分不能税前扣除）7.跨境应税行为适用增值税零税率的条件是：-A.境内单位和个人销售的服务、无形资产或不动产-B.境外单位和个人销售的服务、无形资产或不动产-C.境内单位和个人向境外单位销售的服务、无形资产或不动产-D.以上均不适用（正确答案：C）（解析：根据《增值税暂行条例》，跨境应税行为适用零税率）8.某企业2026年度应缴纳的城市维护建设税，以下计算正确的是：-A.按实际缴纳的增值税、消费税的7%征收-B.按实际缴纳的增值税、消费税的5%征收-C.按实际缴纳的增值税、消费税的3%征收-D.不征收（正确答案：A）（解析：根据《城市维护建设税法》，税率为实际缴纳的增值税、消费税的7%）9.个人所得税专项附加扣除中，以下哪项不适用？-A.住房贷款利息-B.住房租金-C.职业资格继续教育-D.个人所得税综合所得（正确答案：D）（解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等，综合所得本身不属于扣除项目）10.某企业2026年度应缴纳的房产税，以下计算正确的是：-A.按房产原值的1.2%征收-B.按房产余值的1.2%征收-C.按房产原值的1.4%征收-D.按房产余值的1.4%征收（正确答案：D）（解析：根据《房产税法》，从价计征的房产税按房产余值的1.4%征收）二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.某企业2026年度应纳税的税种包括：-A.增值税-B.企业所得税-C.个人所得税-D.印花税（正确答案：A、B、D）（解析：C项属于个人税种，与企业税种无关）2.跨境应税行为适用增值税免税条件的包括：-A.境内单位和个人向境外单位销售的服务-B.境内单位和个人向境外单位销售的无形资产-C.境内单位和个人向境外单位销售的不动产-D.境外单位和个人向境内单位销售的服务（正确答案：A、B）（解析：跨境应税行为免税仅限于境内单位和个人向境外销售服务、无形资产，不动产销售不免税）3.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些需要提供相关资料？-A.住房贷款利息-B.住房租金-C.子女教育-D.赡养老人（正确答案：A、B）（解析：住房贷款利息和住房租金需要提供银行流水或租赁合同等资料，子女教育和赡养老人无需额外资料）4.某企业2026年度应缴纳的税种包括：-A.增值税-B.企业所得税-C.城市维护建设税-D.教育费附加（正确答案：A、B、C、D）（解析：增值税、企业所得税、城建税和教育费附加均与企业相关）5.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些适用标准？-A.住房贷款利息：每月1000元-B.住房租金：每月1500元（直辖市、省会城市、计划单列市）-C.子女教育：每月1000元-D.赡养老人：每月2000元（独生子女）（正确答案：A、B、C、D）（解析：各项专项附加扣除均有明确的标准）6.某企业2026年度应缴纳的税种包括：-A.增值税-B.企业所得税-C.资源税-D.印花税（正确答案：A、B、D）（解析：C项资源税仅对特定行业征收，如开采矿产行业）7.跨境应税行为适用增值税零税率的条件包括：-A.境内单位和个人向境外销售的服务-B.境内单位和个人向境外销售的无形资产-C.境内单位和个人向境外销售的不动产-D.境外单位和个人向境内销售的服务（正确答案：A、B）（解析：跨境应税行为零税率仅限于境内单位和个人向境外销售服务、无形资产，不动产销售不适用）8.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些需要提供相关资料？-A.住房贷款利息-B.住房租金-C.子女教育-D.赡养老人（正确答案：A、B）（解析：住房贷款利息和住房租金需要提供银行流水或租赁合同等资料，子女教育和赡养老人无需额外资料）9.某企业2026年度应缴纳的税种包括：-A.增值税-B.企业所得税-C.城市维护建设税-D.教育费附加（正确答案：A、B、C、D）（解析：增值税、企业所得税、城建税和教育费附加均与企业相关）10.跨境应税行为适用增值税免税条件的包括：-A.境内单位和个人向境外单位销售的服务-B.境内单位和个人向境外单位销售的无形资产-C.境内单位和个人向境外单位销售的不动产-D.境外单位和个人向境内单位销售的服务（正确答案：A、B）（解析：跨境应税行为免税仅限于境内单位和个人向境外销售服务、无形资产，不动产销售不免税）三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.个体工商户的增值税起征点为20万元/年。（正确）2.企业研发费用加计扣除比例提高至75%。（正确）3.个人出售自有住房，免征个人所得税的条件是拥有住房满5年且是唯一住房。（正确）4.印花税的税率均为1‰。（错误，如财产保险合同为1%）5.业务招待费按60%扣除，且不得超过当年销售收入的0.5%。（正确）6.跨境应税行为适用增值税零税率的条件是境内单位和个人向境外销售服务、无形资产。（正确）7.城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税的7%征收。（正确）8.个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等。（正确）9.房产税按房产余值的1.4%征收。（正确）10.教育费附加按实际缴纳的增值税、消费税的3%征收。（正确）四、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述跨境应税行为适用增值税零税率与免税的区别。（答案：零税率适用于境内单位和个人向境外销售服务、无形资产，免税适用于境内单位和个人向境外销售服务、无形资产，不动产销售不免税。零税率需按规定申报，免税则无需申报）2.简述个人所得税专项附加扣除的适用条件。（答案：需为纳税人在中国境内工作生活的相关支出，包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人等，需提供相关资料）3.简述企业研发费用加计扣除政策的主要变化。（答案：2026年政策提高研发费用加计扣除比例至75%，扩大扣除范围，优化申报流程）4.简述房产税的计税依据。（答案：房产税按房产原值或余值计征，从价计征按余值1.4%征收，从租计征按租金12%征收）5.简述城市维护建设税的征收范围。（答案：对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，税率为实际缴纳税款的7%，不征收出口退税）五、计算题（共5题，每题10分，合计50分）1.某企业2026年度应纳税所得额为500万元，其符合条件的研发费用为100万元，计算其应纳企业所得税。（答案：研发费用加计扣除75%，即额外扣除75万元，应纳税所得额为500-75=425万元，所得税=425×25%=106.25万元）2.某企业2026年度应缴纳的增值税为200万元，消费税为50万元，计算其应纳城市维护建设税和教育费附加。（答案：城建税=（200+50）×7%=21万元，教育费附加=（200+50）×3%=9万元）3.某个人2026年度出售自有住房，售价为300万元，其购房成本为200万元，计算其应纳个人所得税。（答案：免税条件为拥有住房满5年且是唯一住房，此处假设不满足免税条件，应纳税所得额=300-200=100万元，个人所得税=100×20%=20万元）4.某企业2026年度应缴纳的印花税，包括购销合同100万元、借款合同50万元、财产保险合同20万元，计算其应纳印花税。（答案：购销合同=100×