财务制度中成本费用制度

PAGE财务制度中成本费用制度一、总则（一）目的本成本费用制度旨在规范公司成本费用管理，加强成本控制，提高经济效益，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，为公司的决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司的成本费用管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：成本费用的核算与管理应符合国家法律法规及相关财务会计准则的规定。2.真实性原则：成本费用的记录和核算应真实反映公司实际发生的经济业务，不得虚增或虚减。3.合理性原则：各项成本费用的支出应合理、必要，与公司的生产经营活动相关，符合公司的发展战略和经营目标。4.权责发生制原则：成本费用的确认应遵循权责发生制，凡应属于本期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为本期的收入和费用；反之，不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和费用。5.分类核算原则：对成本费用进行分类核算，以便准确分析和控制各项成本费用的发生情况。二、成本费用的分类及定义（一）成本1.生产成本直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品等。直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。2.研发成本：指公司在新产品、新技术、新工艺等研发过程中发生的各项费用，包括研发人员的职工薪酬、研发设备的折旧费、研发材料的消耗、委托外部研发费用等。（二）费用1.管理费用：指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员的职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、修理费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、无形资产摊销、上缴上级管理费、财务报告审计费等。2.销售费用：指公司销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括销售部门人员的职工薪酬、包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、业务宣传费、销售佣金、售后服务费等。3.财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。三、成本费用的核算方法（一）生产成本的核算1.直接材料成本的核算按照实际领用的材料数量和单价计算直接材料成本。对于多种产品共同耗用的材料，采用合理的分配方法进行分配，如按产品的重量、体积、定额消耗量等比例分配。2.直接人工成本的核算根据考勤记录、产量记录等，计算生产工人的实际工作时间和产量。按照规定的工资计算方法，计算直接人工成本，并根据产品生产工时等分配标准，将直接人工成本分配计入各产品成本。3.制造费用的核算制造费用按照发生的部门和费用项目进行明细核算。月末，采用一定的分配方法将制造费用分配计入各产品成本，分配方法可根据生产特点选择，如按生产工时、机器工时、生产工人工资等比例分配。（二）研发成本的核算1.对于能够明确归属于某一研发项目的费用，直接计入该研发项目的成本。2.对于多个研发项目共同发生的费用，按照合理的分配方法进行分摊，如按项目预算、实际工时、参与人数等比例分配。（三）费用的核算1.管理费用、销售费用和财务费用按照实际发生额进行核算，分别计入相应的费用科目。2.对于跨期费用，按照权责发生制原则进行分摊，如待摊费用、预提费用等，确保费用在各受益期间合理分配。四、成本费用的预算管理（一）预算编制1.各部门应根据公司年度经营目标和本部门的业务计划，编制本部门的成本费用预算草案。2.成本费用预算应包括各项成本费用的明细项目，并详细说明预算的依据和计算方法。3.预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，由公司财务部门汇总审核各部门的预算草案，形成公司年度成本费用预算方案，报公司管理层审批。（二）预算执行与控制1.各部门应严格按照批准的成本费用预算组织实施，确保预算的有效执行。2.财务部门应建立成本费用预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现偏差并采取措施加以纠正。3.对于预算执行过程中因特殊原因需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自调整预算。（三）预算考核1.公司建立成本费用预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。2.考核指标应包括预算完成率、成本费用节约率、费用控制达标率等，具体指标根据公司实际情况确定。3.根据考核结果，对预算执行情况良好的部门给予奖励，对未完成预算或预算执行不力的部门进行相应的处罚。五、成本费用的控制措施（一）采购环节的成本控制1.建立供应商评估与选择机制，通过招标、询价、谈判等方式，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。2.加强采购计划管理，根据生产经营需求，合理安排采购数量和时间，避免盲目采购和库存积压。3.严格采购合同管理，明确采购价格、质量标准、交货期、付款方式等条款，确保合同的有效执行。（二）生产环节的成本控制1.优化生产流程，提高生产效率，降低生产过程中的物料消耗和人工成本。2.加强设备管理，定期进行设备维护和保养，提高设备利用率，降低设备维修费用。3.严格控制生产过程中的各项费用支出，如水电费、办公费等，制定合理的消耗定额，加强监督和考核。（三）销售环节的成本控制1.制定合理的销售策略，优化销售渠道，降低销售费用。2.加强销售合同管理，确保销售款项的及时回收，减少坏账损失。3.控制销售折扣和返利，严格按照公司规定的政策执行，避免不合理的折扣和返利支出。（四）费用审批与控制1.建立严格的费用审批制度，明确各项费用的审批流程和审批权限。2.费用报销应提供真实、合法、有效的凭证，经相关部门负责人和财务部门审核后，报公司领导审批。3.加强对费用支出的日常监控，对超预算、不合理的费用支出及时进行预警和控制。六、成本费用的分析与报告（一）成本费用分析1.定期对成本费用进行分析，分析内容包括成本费用的构成、变动趋势、成本费用与收入的关系等。2.采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，找出成本费用变动的原因，为成本控制和决策提供依据。3.针对成本费用分析中发现的问题，提出改进措施和建议，及时反馈给相关部门并督促落实。（二）成本费用报告1.财务部门应定期编制成本费用报告，向公司管理层和各部门提供成本费用的相关信息。2.成本费用报告应包括成本费用预算执行情况、成本费用分析结果、成本费用控制措施及效果等内容。3.报告应采用图表、数据等形式，直观反映成本费用的情况，便于管理层和各部门了解和决策。七、成本费用的监督与检查（一）内部审计监督1.公司内部审计部门应定期对成本费用管理情况进行审计监督，检查成本费用核算的准确性、预算执行情况、控制措施的有效性等。2.审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改情况。（二）财务检查1.财务部门应定期对各部门的成本费用管理情况进行检查，核实成本费用