建筑业委派会计财务制度

PAGE建筑业委派会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范建筑业委派会计的财务管理行为，加强对建筑项目财务活动的监督与管理，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，保障公司/组织的合法权益，促进建筑业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织所委派会计参与管理的所有建筑项目及相关财务活动，包括但不限于工程项目的预算编制、成本核算、资金收付、财务报表编制等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实反映建筑项目的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务核算和报表编制应准确无误，数据清晰、可靠。4.完整性原则：涵盖建筑项目财务活动的各个方面，不遗漏重要信息。5.及时性原则：及时记录、报告财务信息，为决策提供及时有效的支持。6.监督制衡原则：建立健全监督机制，确保财务权力相互制约，防止舞弊行为。二、委派会计职责与权限（一）职责1.财务核算按照国家统一的会计制度和公司/组织要求，对建筑项目进行会计核算，设置会计科目，登记账簿，编制财务报表。准确记录工程项目的各项收入、成本、费用，确保成本核算的准确性和完整性。2.预算管理协助编制建筑项目预算，对预算执行情况进行跟踪和分析。及时发现预算执行中的偏差，提出调整建议，确保预算目标的实现。3.资金管理负责建筑项目资金的收付管理，严格执行资金审批制度。合理安排资金，提高资金使用效率，确保资金安全。定期编制资金收支报表，向公司/组织汇报资金动态。4.财务监督对建筑项目的财务收支进行监督，审核各项费用支出的合理性和合规性。检查财务制度的执行情况，发现问题及时督促整改。配合公司/组织内部审计和外部审计工作，提供相关财务资料。5.财务分析定期对建筑项目的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。为项目决策提供财务数据支持和分析建议，协助管理层制定合理的经营策略。（二）权限1.知情权：有权了解建筑项目的业务流程、合同签订情况、物资采购情况等与财务相关的信息。2.审核权：对建筑项目的费用报销、资金支付、合同付款等具有审核权，未经审核同意不得办理相关业务。3.建议权：根据财务分析结果，有权对建筑项目的成本控制、资金管理、预算调整等提出建议。4.监督权：对建筑项目财务活动中的违规行为有权进行制止，并及时向公司/组织报告。三、财务核算制度（一）会计核算基础采用权责发生制进行会计核算，按照收入与费用的归属期确认收入和费用，确保财务报表真实反映建筑项目的财务状况和经营成果。（二）会计科目设置根据建筑行业特点和公司/组织管理要求，设置统一的会计科目体系，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。在核算过程中，应准确使用会计科目，不得随意变更或混用。（三）财务报表编制1.月度财务报表：每月末编制资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表，反映建筑项目当月的财务状况、经营成果和资金流动情况。2.季度财务报表：每季度末除编制月度财务报表外，还应编制季度财务分析报告，对本季度财务状况和经营成果进行综合分析。3.年度财务报表：年度终了，编制年度财务决算报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注等，全面反映建筑项目全年的财务情况。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（四）成本核算1.成本核算对象：以建筑项目为成本核算对象，对每个工程项目单独进行成本核算。2.成本项目划分：成本项目包括直接成本和间接成本。直接成本包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等；间接成本包括施工管理费、规费等。3.成本核算方法：采用制造成本法进行成本核算，将工程施工过程中发生的各项费用按照成本核算对象和成本项目进行归集和分配，计算出工程成本。成本核算应做到及时、准确、完整，为成本控制和成本分析提供依据。四、预算管理制度（一）预算编制1.预算编制原则以收定支，收支平衡，略有结余。积极稳健，确保预算的可行性和可靠性。统筹兼顾，保证重点，合理安排各项资金。2.预算编制依据国家法律法规和政策要求。公司/组织的发展战略和年度经营目标。建筑项目的工程合同、施工图纸、施工组织设计等相关资料。以往年度预算执行情况和财务数据。3.预算编制流程每年末，各建筑项目根据公司/组织下达的预算编制通知，结合项目实际情况，编制下一年度预算草案。预算草案应包括收入预算、成本预算、费用预算、资金预算等内容，并详细说明预算编制的依据和计算方法。各项目将预算草案上报公司/组织财务部门，财务部门对预算草案进行汇总、审核和平衡，提出调整意见。经公司/组织管理层审批后，下达正式预算指标，并分解到各项目和各部门执行。（二）预算执行与控制1.预算执行：各建筑项目和各部门应严格按照下达的预算指标组织实施，确保预算的有效执行。在预算执行过程中，应建立健全预算执行台账，及时记录预算执行情况。2.预算控制：财务部门应加强对预算执行的监控，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现预算执行中的偏差。对于预算执行偏差较大的项目和部门，应及时采取措施进行调整和纠正，确保预算目标的实现。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇下列情况之一，可申请预算调整：国家法律法规和政策发生重大变化，导致预算无法执行。公司/组织发展战略和年度经营目标调整，影响预算执行。建筑项目的工程内容、施工进度、施工条件等发生重大变化，导致原预算不合理。其他不可预见因素，对预算执行产生重大影响。2.调整流程：预算调整应按照以下流程进行：项目或部门提出预算调整申请，详细说明调整原因、调整内容和调整金额。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。经公司/组织管理层审批后，下达预算调整通知，并相应调整预算指标。五、资金管理制度（一）资金筹集1.筹集原则：根据建筑项目的资金需求和公司/组织的资金状况，合理确定资金筹集方式和规模，确保资金筹集合法、合规、及时、足额。2.筹集方式：资金筹集方式包括银行贷款、发行债券、股东出资、内部融资等。在选择资金筹集方式时，应综合考虑资金成本、资金风险、融资期限等因素，优化融资结构。3.筹集程序：建筑项目根据资金需求情况，编制资金筹集计划，报公司/组织审批。公司/组织按照审批后的资金筹集计划，选择合适的融资渠道和融资方式进行资金筹集。资金筹集到位后，应及时进行账务处理，并按照规定用途使用资金。（二）资金使用1.资金审批：建立严格的资金审批制度，明确资金审批流程和审批权限。所有资金支出必须经过审批，未经审批不得支付。一般资金支出由项目负责人审核，财务负责人复核，报公司/组织分管领导审批。重大资金支出（如大额工程款支付、重大设备采购等）由项目负责人审核，财务负责人复核，报公司/组织总经理审批，并提交董事会审议。2.资金支付：资金支付应按照合同约定和审批意见执行，确保资金支付的真实性、合法性和准确性。支付款项时，应取得合法有效的票据，并按照规定进行账务处理。3.资金使用范围：资金主要用于建筑项目的工程施工、物资采购、人员工资、税费缴纳等与项目相关的支出，不得挪作他用。（三）资金监控1.银行账户管理：加强银行账户管理，严格按照规定开设、使用和撤销银行账户。定期对银行账户进行清查，确保账户资金安全。2.资金动态监控：财务部门应建立资金动态监控机制，实时掌握资金收支情况。定期编制资金收支报表，向公司/组织管理层汇报资金动态，并对资金使用情况进行分析和评价。3.资金风险防范：关注资金市场动态，及时调整资金结构，防范资金风险。对于可能出现的资金风险，应制定应急预案，采取有效措施加以防范和化解。六、财务审批制度（一）审批原则1.分级审批原则：根据资金支出金额和性质，实行分级审批制度，明确各级审批权限。2.权责一致原则：审批人应在其职责范围内行使审批权，对审批结果负责。3.规范透明原则：审批流程应规范、透明，确保审批过程公正、公平。（二）审批流程1.费用报销审批流程报销人填写费用报销单，注明报销事由、金额、附件张数等，并签字确认。部门负责人审核报销事项的真实性、合理性和必要性，签字审批。财务负责人复核报销金额、票据合规性等，签字审批。报公司/组织分管领导审批，超过分管领导审批权限的，报总经理审批。2.工程款支付审批流程施工单位提交工程款支付申请，附上工程进度报告、质量验收报告、发票等相关资料。项目负责人审核工程进度、质量等情况，签字确认。造价人员审核工程款金额，出具审核意见。在资金审批权限内，由财务负责人复核，报公司/组织分管领导审批；超过分管领导审批权限的，报总经理审批，并提交董事会审议。（三）审批责任1.审批人责任：审批人应认真履行审批职责，对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。如因审批不当导致公司/组织损失的，审批人应承担相应的赔偿责任。2.报销人责任：报销人应如实填写报销内容，提供真实、合法、有效的票据。如发现报销人虚报、冒领等行为，应追回已报销款项，并追究报销人的责任。七、财务监督与审计制度（一）内部监督1.财务部门监督：财务部门应定期对建筑项目的财务收支、预算执行、资金使用等情况进行内部监督检查，及时发现问题并督促整改。2.内部审计监督：公司/组织应设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对建筑项目进行内部审计。内部审计应重点关注财务收支的真实性、合法性、效益性，以及内部控制制度的执行情况等。（二）外部审计1.年度审计：每年聘请具有资质的会计师事务所对公司/组织及所属建筑项目进行年度财务审计，出具审计报告。2.专项审计：根据需要，对重大建筑项目、重点资金使用等进行专项审计，确保财务活动合规、透明。（三）监督与审计结果处理1.对于内部监督和审计检查中发现的问题，应及时下达整改通知，要求相关部门和人员限期整改。整改完成后，应提交整改报告，由财务部门和内部审计机构进行复查。2.外部审计报告应作为公司/组织改进财务管理工作、加强内部控制的重要依据。对于审计提出的意见和建议，公司/组织应认真研究，制定整改措施，并将整改情况向管理层汇报。八、财务人员管理与培训制度（一）人员管理规范1.任职资格：委派会计应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，具有一定年限的建筑行业财务工作经验。2.岗位轮换：定期对委派会计进行岗位轮换，避免因长期在同一项目工作而产生的弊端，促进财务人员全面了解不同项目的财务情况，提高业务水平。3.考核评价：建立健全财务人员考核评价机制，定期对财务人员的工作业绩、职业操守、业务能力等进行考核评价。考核结果与薪酬待遇、晋升奖励等挂钩。（二）培训与发展1.培训计划：根据建筑行业发展趋势和公司/组织财务管理要求，制定年度财务人员培训计划，明确培训内容、培训方式、培训时间等。2.培训内容：培训内容包括国家财经法规、会计准则、建