旅行社会计财务制度

PAGE旅行社会计财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范本旅行社的会计财务行为，加强财务管理和经济核算，确保旅行社的财务活动合法、合规、有序进行，提高经济效益，为旅行社的持续发展提供有力的财务支持。（二）适用范围本制度适用于本旅行社及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖旅行社的各项财务活动，确保财务信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为决策提供及时准确的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：在会计核算中应当对可能发生的损失和费用作出合理预计，充分估计各种风险和损失，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本旅行社设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责旅行社的会计核算和财务管理工作。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。2.严格执行财务制度，对各项费用支出进行审核和控制，确保费用支出合理、合规。3.负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的安全完整。4.定期进行财务分析，为旅行社的经营决策提供财务数据支持和建议。5.协助有关部门进行财务审计和税务申报工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，认真履行会计职责。2.诚实守信，如实反映财务状况，不做假账。3.廉洁自律，遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，保持独立的职业立场。5.坚持准则，严格按照国家会计准则和财务制度进行会计核算和财务管理。6.提高技能，不断学习和更新会计知识，提高业务水平。7.参与管理，积极为旅行社的经营管理提供财务建议。8.强化服务，为旅行社内部各部门和外部相关单位提供优质的财务服务。三、会计核算（一）会计科目设置本旅行社按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.本旅行社设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账根据总账科目开设账户，分类登记全部经济业务；明细账根据明细科目设置账户，详细记录某一类经济业务；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记；其他辅助性账簿根据需要设置，如备查账等。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签字或者盖章。（四）财务报告1.本旅行社按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确除特殊情况外，不对外提供中期财务报告。2.财务报告编制完成后，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：旅行社名称、单位地址、财务报告所属年度或者月份、送出日期，并由旅行社负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3.财务报告应当及时报送旅行社负责人、主管部门和其他有关部门，并按照规定向社会公开披露。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.现金管理制度本旅行社实行现金库存限额管理制度，库存现金限额由开户银行根据实际需要核定，一般为35天的日常零星开支所需的现金。严格遵守现金使用范围，包括支付职工工资、津贴、个人劳务报酬、奖金、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金收支应当及时入账，做到日清月结，账款相符。严禁白条抵库和坐支现金。出纳人员应当定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并按照规定进行处理。2.银行存款管理制度本旅行社应当按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户，并严格按照银行账户管理规定使用账户。银行存款收支应当通过银行结算账户办理，严禁出租、出借银行账户。出纳人员应当及时登记银行存款日记账，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。如发现未达账项，应当及时查明原因，并采取措施进行处理。加强对银行存款的内部控制，定期对银行存款账户进行检查，防范银行存款风险。（二）费用报销制度1.费用报销原则真实性原则：费用报销必须以实际发生的经济业务为依据，提供真实、合法、有效的原始凭证。合理性原则：费用报销应当符合旅行社的经营活动需要，费用支出应当合理、必要。审批制度：费用报销必须经过规定的审批程序，未经审批的费用不得报销。2.费用报销流程费用发生后，经办人应当及时取得合法有效的原始凭证，并按照要求填写费用报销单，注明费用发生的日期、内容摘要、金额等信息。经办人将填写好的费用报销单及原始凭证提交给部门负责人进行审核，部门负责人应当对费用的真实性、合理性进行审核，并签署意见。部门负责人审核通过后，将费用报销单提交给财务部门进行审核。财务部门应当对费用报销单的内容、金额、审批程序等进行审核，审核无误后签署意见。财务部门审核通过后，将费用报销单提交给旅行社负责人进行审批。旅行社负责人应当对费用报销的必要性、合理性进行审批，并签署意见。费用报销单经旅行社负责人审批通过后，由出纳人员按照规定办理报销手续，支付报销款项。3.费用报销标准差旅费：按照旅行社制定的差旅费标准执行，包括交通费用、住宿费用、餐饮补贴等。差旅费标准应当根据实际情况进行合理制定，并报上级主管部门备案。业务招待费：业务招待费应当严格控制，按照旅行社营业收入的一定比例进行限额列支。业务招待费的支出应当符合规定的用途，如招待客户、洽谈业务等，并提供相应的证明材料。办公费：办公费包括办公用品、印刷费、邮电费等。办公费的支出应当按照实际需要进行合理控制，并建立相应的管理制度。其他费用：其他费用如会议费、培训费、广告费等，应当按照国家有关规定和旅行社的实际需要进行合理列支，并提供相应的证明材料。（三）成本核算制度1.成本核算对象本旅行社的成本核算对象为旅行社组织的各类旅游业务，包括团队旅游、散客旅游等。2.成本核算项目直接成本：包括旅游业务中直接发生的交通费用、住宿费用、餐饮费用、门票费用、导游费用等。间接成本：包括旅行社管理人员的工资、办公费用、差旅费、折旧费等。3.成本核算方法本旅行社采用权责发生制和配比原则进行成本核算。对于直接成本，按照实际发生额进行核算；对于间接成本，按照一定的分配方法分摊到各个旅游业务项目中。成本核算应当及时、准确、完整，定期编制成本报表，反映旅行社的成本构成和变动情况。（四）收入管理制度1.收入确认原则本旅行社按照权责发生制原则确认收入。凡是旅行社已经实现的营业收入，不论款项是否收到，都应当作为当期的营业收入；凡是不属于当期的营业收入，即使款项已在当期收到，也不应当作为当期的营业收入。2.收入核算方法旅行社的营业收入主要包括旅游业务收入、票务收入、餐饮收入、住宿收入等。各项收入应当按照实际发生额进行核算，并分别设置明细科目进行分类核算。对于旅游业务收入，应当根据旅游合同的约定，按照实际完成的旅游行程和提供的服务项目进行确认和核算。对于票务收入、餐饮收入、住宿收入等，应当按照实际发生的业务量进行确认和核算。3.收入管理措施加强对旅游合同的管理，确保旅游合同的签订、执行和结算符合规定。在签订旅游合同时，应当明确双方的权利和义务，特别是关于旅游费用的支付方式、结算时间等条款。建立健全收入台账制度，及时记录和反映各项收入的发生情况。收入台账应当按照收入类别、客户名称、合同编号等进行详细登记，以便于核对和查询。定期对收入情况进行分析和总结，及时发现收入管理中存在的问题，并采取相应的措施进行改进。五、财务监督（一）内部监督1.本旅行社建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员在财务监督中的职责和权限。2.财务部门应当定期对旅行社的财务收支、经济活动进行内部审计，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.各部门应当配合财务部门的内部审计工作，如实提供有关资料和情况。（二）外部监督1.本旅行社应当接受财