融资租赁财务制度规定

PAGE融资租赁财务制度规定一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司融资租赁业务的财务核算、财务管理与财务监督，确保公司融资租赁业务的稳健运营，提高资金使用效率，防范财务风险，保障公司及相关各方的合法权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有融资租赁业务的财务活动，包括但不限于融资租赁项目的立项、审批、执行、租金核算、资产管理、收益分配等环节。（三）基本原则1.合法性原则：融资租赁业务的财务处理必须符合国家法律法规的规定，确保公司经营活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映融资租赁业务的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，确保公司管理层及相关利益者能够及时获取准确的财务信息，以便做出合理决策。5.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、融资租赁业务流程中的财务规定（一）项目立项阶段1.项目调研与评估业务部门应进行充分的市场调研，收集租赁项目相关信息，包括承租人的基本情况、经营状况、财务状况、行业前景等。财务部门参与项目调研，从财务角度对项目进行初步评估，分析承租人的偿债能力、盈利能力以及项目的现金流状况等，为项目决策提供财务依据。2.立项申请业务部门根据调研结果，填写立项申请表，详细说明项目背景、租赁物情况、承租人情况、租金方案、风险评估等内容。申请表应附可行性研究报告、承租人财务报表等相关资料。财务部门对立项申请表中的财务数据进行审核，确保数据准确、合理，并在申请表上签署财务意见。（二）项目审批阶段1.初审立项申请提交后，由风险管理部门、财务部门等相关部门进行初审。财务部门重点审查项目的盈利性、现金流状况、风险承受能力等财务指标，评估项目对公司财务状况的影响。根据初审结果，提出初审意见，如同意立项、补充资料或不同意立项等。2.终审初审通过的项目提交公司管理层进行终审。财务部门向管理层汇报项目的财务分析情况，包括预期收益、风险水平、资金需求等，协助管理层做出最终决策。终审通过后，项目进入执行阶段。（三）项目执行阶段1.租赁合同签订业务部门与承租人签订租赁合同，明确租赁物的名称、数量、规格、租赁期限、租金支付方式、租赁保证金等条款。财务部门参与合同条款的审核，重点关注租金计算方式、支付时间、违约责任等涉及财务的条款，确保合同符合公司利益和财务规定。合同签订后，财务部门应妥善保管合同副本，作为财务核算和管理的重要依据。2.租赁物交付与验收租赁物交付时，业务部门应及时通知财务部门。财务部门参与租赁物验收过程，核实租赁物的实际情况与合同约定是否相符，确保租赁物的价值准确计量。对于租赁物的初始入账价值，按照会计准则的规定进行确定，如租赁物的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值。3.租金核算与管理财务部门按照租赁合同约定的租金计算方式，定期核算租金收入。建立租金台账，详细记录每期租金的应收金额、实收金额、逾期情况等信息。加强租金催收管理，对于逾期租金及时采取措施，如发送催款通知、暂停租赁物使用等，并跟踪催收情况，确保租金按时足额收回。对于租金收入的确认，按照会计准则的规定，在租赁期内各个期间采用合理的方法进行分配，确认为当期收入。4.租赁保证金管理承租人支付的租赁保证金应存入公司指定账户，进行专户管理。财务部门对租赁保证金的收支情况进行详细记录，确保保证金的安全。在租赁期满或合同提前终止时，根据合同约定，对租赁保证金进行退还或抵扣租金等处理。5.租赁物资产管理财务部门对租赁物进行价值核算，定期评估租赁物的市场价值变化情况。协助业务部门做好租赁物的维护、保养、保险等工作，确保租赁物的安全和正常使用。对于租赁物的处置，如出售、报废等，财务部门应按照相关规定进行账务处理，确保资产处置符合公司利益和财务规定。（四）项目后期管理阶段1.租金结算与核对租赁期满前，财务部门与承租人进行租金结算核对，确保双方租金计算准确无误。对于结算过程中出现的差异，及时与承租人沟通协商解决，确保租金结算顺利完成。2.租赁物收回与处置租赁期满，业务部门负责收回租赁物，并通知财务部门。财务部门对收回的租赁物进行实物核对和价值评估，如租赁物存在减值情况，按照规定计提减值准备。根据公司决策，对租赁物进行处置，处置收入按照规定进行账务处理，冲减租赁物账面价值及相关费用。3.项目总结与财务分析项目结束后，业务部门应编写项目总结报告，财务部门参与其中，对项目的财务情况进行全面分析。分析内容包括项目的实际收益情况、成本费用支出情况、资金回笼情况、风险控制效果等，总结经验教训，为今后的项目决策提供参考。三、财务核算规定（一）会计科目设置1.资产类科目设置“融资租赁资产”科目，核算公司为开展融资租赁业务取得的租赁物的成本。设置“长期应收款——应收融资租赁款”科目，核算公司应向承租人收取的融资租赁租金及相关费用。设置“未担保余值”科目，核算租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。2.负债类科目设置“长期应付款——应付融资租赁款”科目，核算公司因融资租赁业务而产生的应支付给出租人的款项。设置“递延收益——未实现融资收益”科目，核算公司在融资租赁业务中尚未实现的融资收益。3.损益类科目设置“主营业务收入——融资租赁收入”科目，核算公司融资租赁业务取得的租金收入等。设置“主营业务成本——融资租赁成本”科目，核算公司为开展融资租赁业务发生的相关成本，如租赁物购置成本、初始直接费用等。设置“财务费用——利息支出”科目，核算公司在融资租赁业务中因融资而发生的利息支出等。（二）账务处理1.租赁开始日的账务处理在租赁开始日，公司应按租赁开始日最低租赁付款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款——应收融资租赁款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值两者中较低者），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“递延收益——未实现融资收益”科目。2.未实现融资收益的分配在租赁期内，公司应采用实际利率法计算确认当期的融资收入。根据每期确认的融资收入，借记“递延收益——未实现融资收益”科目，贷记“主营业务收入——融资租赁收入”科目。3.租金收入与租金支付的账务处理收到承租人支付的租金时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应收款——应收融资租赁款”科目。支付租金时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。4.租赁物折旧的账务处理对融资租赁资产计提折旧时，借记“主营业务成本——融资租赁成本”科目，贷记“累计折旧”科目。5.租赁期满的账务处理（1）收回租赁物若收回租赁物，借记“融资租赁资产”科目，贷记“长期应收款——应收融资租赁款”科目（已计提折旧的租赁物，还应借记“累计折旧”科目）。（2）优惠续租租赁物若承租人行使优惠续租选择权，视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。（3）留购租赁物若承租人行使了留购选择权，收到承租人支付的购买价款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应收款——应收融资租赁款”科目；同时，将租赁资产从“融资租赁资产”科目转入“固定资产——自有固定资产”科目。（三）财务报表编制1.资产负债表在资产负债表中，“融资租赁资产”项目反映公司融资租赁资产的账面价值。“长期应收款——应收融资租赁款”项目反映公司尚未收回的融资租赁租金及相关费用。“长期应付款——应付融资租赁款”项目反映公司因融资租赁业务而产生的应支付给出租人的款项。“递延收益——未实现融资收益”项目反映公司在融资租赁业务中尚未实现的融资收益。2.利润表在利润表中，“主营业务收入——融资租赁收入”项目反映公司融资租赁业务取得的租金收入等。“主营业务成本——融资租赁成本”项目反映公司为开展融资租赁业务发生的相关成本。“财务费用——利息支出子目”反映公司在融资租赁业务中因融资而发生的利息支出等。3.现金流量表在现金流量表中，融资租赁业务的现金流量应按照相关规定进行分类和列示。如收到的租金收入应列入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；支付的租金应列入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；因融资而支付的利息应列入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目等。四、财务管理规定（一）资金管理1.资金筹集根据融资租赁业务的资金需求，合理确定资金筹集方式，如银行贷款、发行债券、股东增资等。财务部门应制定资金筹集计划，明确筹集金额、时间、渠道等，确保资金及时足额到位。对筹集资金的成本进行分析和控制，选择成本较低的筹资方式，降低融资成本。2.资金运用加强对融资租赁业务资金运用的管理，确保资金专款专用，不得挪作他用。合理安排资金投放进度，根据租赁项目的执行情况，及时拨付资金，提高资金使用效率。定期对资金运用情况进行检查和分析，评估资金使用效果，发现问题及时采取措施进行调整。3.资金风险管理建立资金风险预警机制，密切关注市场利率、汇率等变化情况，及时评估资金风险。合理控制资金规模和融资结构，避免过度负债，防范资金链断裂风险。制定应急预案，应对可能出现的资金风险，如资金短缺、利率大幅波动等情况。（二）成本费用管理1.成本费用核算准确核算融资租赁业务的成本费用，包括租赁物购置成本、初始直接费用、租金利息支出、管理费用、财务费用等。按照成本费用的性质和用途进行分类核算，确保成本费用数据准确、清晰。2.成本费用控制建立成本费用控制制度，制定成本费用预算，明确各项成本费用的控制目标。加强对成本费用支出的审核和监督，严格控制不必要的开支，降低成本费用水平。定期对成本费用进行分析和比较，找出成本费用变动的原因，采取有效措施进行改进。（三）利润分配管理1.利润计算按照财务核算规定，准确计算公司融资租赁业务的利润。利润计算应包括租金收入、其他业务收入、成本费用支出、营业税金及附加等项目，并按照规定进行调整。2.利润分配原则公司利润分配应遵循依法分配、兼顾各方利益、分配与积累并重等原则。首先应依法缴纳企业所得税，然后按照公司章程规定进行利润分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等。3.利润分配程序公司应按照规定的程序进行利润分配，先提取法定盈余公积，再根据股东大会决议进行股利分配。财务部门应严格按照利润分配程序进行账务处理，确保利润分配合法合规。五、财务监督规定（一）内部审计监督1.审计计划制定公司内部审计部门应定期制定融资租赁业务财务审计计划，明确审计范围、内容、重点和时间安排。审计计划应根据公司融资租赁业务的特点和风险状况，结合公司整体战略目标和财务管理制度进行制定。2.审计实施审计部门按照审计计划对融资租赁业务的财务活动进行审计，包括财务核算、资金管理、成本费用控制、利润分配等方面。审计人员应通过查阅财务资料、实地盘点、询问相关人员等方式，获取审计证据，对审计事项进行深入调查和分析。3.审计报告与整改审计结束后，审计部门应编写审计报告，如实反映审计发现的问题，并提出审计意见和建议。被审计部门应根据审计报告的要求，及时进行整改，落实整改措施，确保财务管理规范。（二）外部审计监督1.聘请外部审计机构公司应定期聘请具有资质的外部审计机构对公司融资租赁业务的财务状况进行审计。外部审计机构的选择应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标等方式确定。2.配合外部审计工作公司财务部门应积极配合外部审计机构的工作，提供真实、完整的财务资料和相关信息。协助外部审计人员进行现场审计，解答审计人员提出的问题，确保外部审计工作顺利进行。3.审计结果公告与应用外部审计机构出具的审计报告应向公司管理层及相关利益者公告。公司应重视外部审计结果，将审计发现的问题纳入公司财务管理体系进行整改和完善，提高财务管理水平。（三）财务风险管理监督1.风险识别与评估财务部门应会同风险管理部门等相关部门，定期对融资租赁业务的财务风险进行识别和评估。识别风险因素，如信用风险、市场风险（利率风险、汇率风险等）、流动性风险等，并采用适当的方法对风险进行评估，确定风险等级。2.风险监控与预警建立财务风险监控机制，对风险状况进行实时监控，及时发现风险变化情况。设定风险预警指标，如租金逾期率、资产负债率、流动比率等，当指标达到预警值时，及时发出预警信号，提醒相