上海民非财务制度

PAGE上海民非财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范上海市民办非企业单位（以下简称“民非”）的财务行为，加强财务管理，保障民非的健康发展，确保其财务活动合法、合规、透明，提高资金使用效益，维护捐赠者、会员及其他利益相关者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于在上海市民政局登记注册的各类民办非企业单位，包括民办教育机构、民办医疗机构、民办社会服务机构等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.依法理财原则民非的财务活动必须遵守国家法律法规，严格按照相关财务制度进行核算和管理。2.非营利性原则民非不以营利为目的，其宗旨是为社会公益事业服务，所有收入应主要用于实现其业务宗旨和开展业务活动。3.财务公开原则民非应定期向社会公开财务信息，接受社会监督，确保财务活动透明、公正。4.内部控制原则建立健全内部财务控制制度，规范财务审批流程，防范财务风险，确保资金安全。二、财务管理体制（一）决策机构民非应设立理事会、董事会或其他形式的决策机构，负责审议和批准财务预算、决算、重大财务决策等事项。决策机构应具备独立、公正、专业的决策能力，确保财务决策符合民非的整体利益和发展战略。（二）管理层职责民非的管理层负责组织实施财务管理制度，编制财务预算和决算，组织财务核算和监督，确保财务工作的正常开展。管理层应具备良好的财务管理知识和经验，严格履行职责，对财务工作的真实性、准确性和完整性负责。（三）财务部门设置民非应设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责日常财务核算、财务管理和财务监督等工作。财务人员应具备相应的会计从业资格证书，熟悉财务法规和财务制度，具备良好的职业道德和业务能力。三、预算管理（一）预算编制1.民非应根据业务发展计划和战略目标，结合上一年度财务预算执行情况，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据业务活动的开展情况，合理预计各项收入来源；支出预算应按照业务活动的需要，详细列出各项费用支出，包括人员工资、办公费用、业务活动费用、固定资产购置等。3.预算编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分的沟通和协调，确保预算涵盖民非的各项业务活动，避免漏项和重复计算。（二）预算审批年度财务预算编制完成后，应提交民非决策机构审议批准。决策机构应认真审查预算的合理性和可行性，根据民非的发展战略和实际情况进行调整和完善，确保预算符合民非的整体利益。（三）预算执行1.民非应严格按照批准的预算执行，确保各项收入和支出按照预算安排进行。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。调整预算应说明调整的原因、调整的内容和对财务状况的影响等，经决策机构审议批准后执行。（四）预算决算年度终了，民非应按照规定编制年度财务决算。决算应真实、准确、完整地反映民非全年的财务收支情况和资产负债状况。决算编制完成后，应提交决策机构审议批准，并按照规定报送相关部门备案。四、收入管理（一）收入范围民非的收入包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.民非应建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为。捐赠应遵循自愿、无偿的原则，不得强制或变相强制捐赠。2.接受捐赠时，应出具合法有效的捐赠票据，并按照捐赠协议约定的用途使用捐赠资金。捐赠资金应专款专用，不得挪作他用。3.对于大额捐赠或特定用途的捐赠，应单独核算和管理，确保捐赠资金的使用符合捐赠者的意愿和要求。（三）会费收入管理1.民非应按照章程规定的会费标准收取会费，并向会员出具合法有效的会费票据。2.会费收入应按照规定的用途使用，主要用于为会员提供服务、开展业务活动等方面，不得挪作他用。（四）提供服务收入管理1.民非提供服务应按照市场价格合理收费，并与服务对象签订服务合同或协议，明确服务内容、服务价格、服务期限等事项。2.提供服务收入应按照规定进行核算，确保收入的真实性和准确性。同时，应按照服务合同或协议约定的时间和方式确认收入，不得提前或推迟确认收入。（五）政府补助收入管理1.民非应积极争取政府补助资金，并按照政府相关部门的要求和规定使用政府补助资金?。2.政府补助收入应按照规定进行核算，确保收入的真实性和准确性。同时，应按照政府相关部门的要求和规定报送资金使用情况报告，接受政府部门的监督检查。（六）投资收益管理1.民非如有投资活动，应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行投资管理。投资应遵循谨慎、稳健的原则，确保投资安全，防范投资风险。2.投资收益应按照规定进行核算，及时足额入账。投资收益应纳入民非的预算管理，合理安排使用，不得用于分配或挪作他用。（七）其他收入管理民非的其他收入包括利息收入、租金收入、资产处置收入等。其他收入应按照规定进行核算，确保收入的真实性和准确性。同时，应按照相关财务制度的规定进行管理和使用，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。五、支出管理（一）支出范围民非的支出包括人员工资、办公费用、业务活动费用、固定资产购置、对外投资、捐赠支出等。（二）人员工资管理1.民非应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，制定合理的工资福利制度，明确工资结构、工资标准、福利待遇等事项。2.人员工资应按照规定的标准和程序进行核算和发放，确保工资的真实性和准确性。同时，应按照国家有关规定缴纳社会保险、住房公积金等费用，保障员工的合法权益。（三）办公费用管理1.办公费用应按照勤俭节约的原则进行管理，严格控制开支标准。办公费用包括办公用品购置、水电费、通讯费、差旅费等。2.办公用品购置应实行采购审批制度，按照实际需要进行采购，避免浪费。水电费、通讯费等应按照规定的标准进行核算和支付，不得超支。差旅费应按照国家有关规定和民非的差旅费管理制度进行报销，严格控制出差人数、出差天数和出差标准。（四）业务活动费用管理1.业务活动费用是民非开展业务活动所发生的各项费用，包括会议费、培训费、宣传费、业务招待费等。2.业务活动费用应按照规定的用途和标准进行核算和管理，确保费用支出合理、合规。会议费、培训费应按照实际发生额进行核算，严格控制会议规模、培训人数和培训时间。宣传费应按照预算安排进行支出，确保宣传效果。业务招待费应严格控制支出标准，不得超支。（五）固定资产购置管理1.民非应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，制定固定资产管理制度?，明确固定资产的购置、使用、处置等流程。2.固定资产购置应按照预算安排进行，严格履行审批程序。购置固定资产应进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合民非的业务需要和发展战略。固定资产购置后，应及时进行验收、入账和登记，按照规定计提折旧。（六）对外投资管理1.民非如有对外投资活动，应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行投资管理。投资应遵循谨慎、稳健的原则，确保投资安全，防范投资风险。2.对外投资应进行可行性研究和论证，制定投资计划和投资方案，明确投资目标、投资金额、投资期限、投资收益等事项。投资计划和投资方案应提交民非决策机构审议批准后实施。对外投资过程中，应加强对投资项目的跟踪和管理，及时掌握投资项目的进展情况和收益情况，确保投资收益的实现。（七）捐赠支出管理1.民非的捐赠支出应按照捐赠协议约定的用途和对象进行，确保捐赠资金的使用符合捐赠者的意愿和要求。2.捐赠支出应按照规定进行核算，确保支出的真实性和准确性。同时，应按照相关财务制度的规定进行审批和备案，接受社会监督。六、成本费用核算（一）成本费用核算原则民非应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，进行成本费用核算。成本费用核算应遵循权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等，确保成本费用核算的真实性、准确性和完整性。（二）成本费用核算方法1.民非应根据业务活动的特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法。成本费用核算方法一经确定，不得随意变更。2.对于直接费用，应直接计入相关业务活动成本；对于间接费用，应按照合理的分配标准分配计入相关业务活动成本。（三）成本费用控制1.民非应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的管理和监督。通过制定成本费用预算、控制成本费用支出、分析成本费用差异等措施?，降低成本费用水平，提高资金使用效益。2.财务部门应定期对成本费用进行分析和评价，及时发现成本费用管理中存在的问题，并提出改进措施和建议。七、资产管理（一）流动资产1.民非的流动资产包括货币资金、短期投资、应收款项、预付款项、存货等。2.货币资金应按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。短期投资应按照谨慎、稳健的原则进行投资管理，防范投资风险。应收款项、预付款项应及时清理和催收，确保资金回笼。存货应按照规定进行核算和管理，定期进行盘点，确保存货的真实性和完整性。（二）固定资产1.民非的固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行核算和管理。固定资产购置应按照预算安排进行，严格履行审批程序。固定资产应定期进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。固定资产折旧应按照规定的方法和年限进行计提，确保固定资产价值的合理分摊。（三）无形资产1.民非的无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行核算和管理。无形资产购置应按照预算安排进行，严格履行审批程序。无形资产应定期进行评估和摊销，确保无形资产价值的合理分摊。（四）资产处置1.民非的资产处置包括资产出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行审批和备案。2.资产处置收入应按照规定进行核算和管理，及时足额入账。资产处置收入应纳入民非的预算管理，合理安排使用，不得用于分配或挪作他用。八、负债管理（一）负债范围民非的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、其他应付款等。（二）负债管理原则1.民非应按照谨慎性原则进行负债管理，合理控制负债规模，防范财务风险。2.负债应按照规定的用途和期限使用，不得擅自扩大负债规模和延长负债期限。（三）负债核算民非应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对负债进行核算。负债核算应确保负债的真实性、准确性和完整性。（四）债务偿还民非应按照债务合同或协议约定的时间和方式偿还债务，确保按时足额偿还债务，维护民非的信誉。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.民非应按照《民间非营利组织会计制度》的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映民非的财务状况、业务活动情况和现金流量情况。财务报告编制完成后，应提交民非决策机构审议批准，并按照规定报送相关部门备案。（二）财务分析1.民非应定期对财务报告进行分析，为决策机构提供决策依据。财务分析应包括财务状况分析、业务活动分析、现金流量分析等。2.财务分析应采用科学的分析方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等，对民非的财务指标进行分析和评价。通过财务分析，应及时发现民非财务活动中存在的问题，并提出改进措施和建议。十、财务监督（一）内部监督1.民非应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务审计制度、财务信息披露制度等。2.财务部门应定期对财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正财务活动中存在的问题。同时，应配合内部审计部门对财务活动进行审计，确