药店小企业财务制度

PAGE药店小企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范药店小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保障企业合法合规运营，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本药店小企业及其所属各部门、门店。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保财务信息全面、准确。4.及时性原则：及时记录、处理财务事项，保证财务信息的时效性。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置1.设立独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。2.财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和规划。组织领导财务部门的日常工作，监督财务制度的执行情况。参与企业重大决策，提供财务分析和决策支持。2.会计人员负责会计核算工作，按照国家统一会计制度的规定设置会计科目和账簿，进行账务处理。编制财务报表，定期向管理层和相关部门报送财务信息。负责财务档案的整理、归档和保管。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.企业应按照国家统一会计制度的规定，结合本企业实际情况，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并保持相对稳定。2.会计政策和会计估计的变更应符合相关法律法规的规定，并按规定进行披露。（二）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.企业应按照规定设置总账、明细账、日记账等账簿，进行全面、系统的会计核算。3.账簿记录应清晰、准确、完整，定期进行核对，确保账账相符、账证相符、账实相符。（三）财务报表1.企业应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经企业负责人、财务负责人签字并盖章后对外报送。四、资金管理（一）现金管理1.企业应严格遵守现金管理制度，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照规定的审批程序进行，确保支出合法、合规。3.企业应定期对库存现金进行清查盘点，做到日清月结，账款相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的处理。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关规定，开立银行账户，并严格遵守银行结算制度。银行账户的开立、变更和撤销应报经财务负责人批准。2.银行存款收支业务应严格按照规定的审批程序进行办理，确保资金安全。银行存款日记账应定期与银行对账单进行核对，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节。3.企业应加强对银行账户的管理，定期检查银行账户的使用情况，防范银行账户风险。（三）资金审批1.建立健全资金审批制度，明确资金审批的流程和权限。2.日常资金支出应按照规定的审批程序进行，由相关部门负责人审核后报财务负责人审批，重大资金支出应经企业负责人批准。3.资金审批应严格遵循审批流程，确保资金使用合理、合规、有效。五、存货管理（一）存货分类与计价1.存货包括药品、医疗器械、办公用品、包装材料等。2.存货应按照实际成本计价，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.发出存货的计价方法可采用先进先出法、加权平均法等，一经确定，不得随意变更。（二）存货采购与验收1.存货采购应根据企业经营需要，合理编制采购计划，确保存货的合理储备。采购计划应报经相关部门负责人审核后实施。2.存货采购应选择合格的供应商，签订采购合同，明确采购价格、质量标准、交货期限等条款。3.存货到货后，应及时组织验收，验收人员应根据采购合同和相关标准对存货的数量、质量、规格等进行检验，确保存货符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。（三）存货保管与盘点1.企业应建立健全存货保管制度，设置专门的仓库或储存区域，对存货进行分类存放，确保存货安全。2.仓库管理人员应定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。盘点结果应详细记录，并编制盘点报告。3.如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并按照规定进行处理。存货盘盈应冲减管理费用，存货盘亏或毁损属于正常损耗的，计入管理费用；属于非正常损失的，计入营业外支出，并应及时向税务机关申报备案。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别，并按照规定的折旧方法计提折旧。（二）固定资产购置与验收1.固定资产购置应根据企业发展战略和经营需要，编制固定资产购置计划，报经相关部门负责人审核后实施。2.固定资产购置应选择合适的供应商，签订采购合同，明确采购价格、质量标准、交货期限等条款。3.固定资产到货后，应及时组织验收，验收人员应根据采购合同和相关标准对固定资产的数量、质量、规格等进行检验，确保固定资产符合要求。验收合格的固定资产应及时办理入库手续，并进行账务处理。（三）固定资产折旧与处置1.企业应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。2.固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。3.固定资产处置包括出售、报废、毁损等，处置固定资产应按照规定的审批程序进行，处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。七、成本费用管理（一）成本费用分类与核算1.成本费用包括采购成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2.采购成本应按照存货管理的规定进行核算，销售费用包括广告费、促销费、运输费等，管理费用包括职工薪酬、办公费、差旅费等，财务费用包括利息支出、手续费等。3.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，准确归集和分配到相应的会计期间和成本对象。（二）成本费用控制1.建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和审批管理。2.各部门应根据企业年度经营目标，编制本部门的成本费用预算，报财务部门审核汇总后，经企业负责人批准实施。3.成本费用支出应严格按照预算执行，不得超支。如因特殊原因需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。4.加强对成本费用的分析和考核，定期对成本费用的执行情况进行分析，找出存在的问题，采取有效措施加以改进。八、收入与利润管理（一）收入确认与计量1.企业的收入包括药品销售收入、医疗器械销售收入、其他业务收入等。收入应按照权责发生制原则确认，在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。2.销售商品收入应按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款延期收取具有融资性质的，应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。（二）利润核算与分配1.企业应按照国家统一会计制度的规定，正确核算利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的金额。3.利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。4.净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。5.企业实现的净利润，应按照国家有关规定进行分配。首先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，再向投资者分配利润。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.企业应定期编制财务报告，包括月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。财务报告应按照国家统一会计制度的规定编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.月度财务报告应于月度终了后[X]日内报出，季度财务报告应于季度终了后[X]日内报出，年度财务报告应于年度终了后[X]日内报出。3.财务报告应包括资产负债表、利润表现金流量表、所有者权益变动表、附注等内容。附注应详细说明企业的会计政策、会计估计、财务报表项目注释等信息，以便财务报告使用者更好地理解企业的财务状况和经营成果。（二）财务分析1.企业应定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等方面。2.偿债能力分析主要通过流动比率、速动比率、资产负债率等指标来衡量企业偿还债务的能力。3.营运能力分析主要通过存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等指标来衡量企业资产运营的效率。4.盈利能力分析主要通过毛利率、净利率、净资产收益率等指标来衡量企业获取利润的能力。5.财务分析应结合企业实际情况，运用多种分析方法，对财务数据进行深入分析，找出存在的问题，提出改进建议。十、财务监督与内部审计（一）财务监督1.企业应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。财务监督应包括事前监督、事中监督和事后监督。2.事前监督主要对财务预算、财务决策等进行审核，确保财务活动的合理性和合法性。3.事中监督主要对财务收支、资金使用等进行监控，及时发现和纠正财务活动中的问题。4.事后监督主要对财务报表、财务分析等进行审查，确保财务信息的真实性和准确性。5.财务部门应定期对企业的财务活动进行自查自纠，发现问题及时整改，并将自查情况报告企业负责人。（二）内部审计1.企业应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对企业的财务收支、经济活动等进行内部审计。2.内部审计机构应制定内部审计计划，明确审计目标、审计范