美术机构财务制度

PAGE美术机构财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范美术机构的财务行为，加强财务管理和监督，确保机构财务工作的规范化、科学化，提高资金使用效益，保障机构的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于[美术机构名称]及其下属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖机构财务活动的全过程，确保各项财务工作有章可循。4.权责对等原则：明确各部门和人员在财务工作中的职责和权限，做到责任与权利相匹配。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效率，追求经济效益与社会效益的统一。二、财务机构与人员（一）财务部门设置美术机构应设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责机构的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责和分工。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责机构的财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算、财务收支计划，监督财务预算的执行情况。建立健全财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务工作的规范化。负责财务报表的编制和分析，为机构决策提供准确的财务信息支持。加强财务内部控制，防范财务风险，维护机构资金安全。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务凭证和账簿。负责财务报表的编制和报送，确保财务信息的准确性和及时性。进行成本核算和控制，分析成本变动原因，提出降低成本的建议。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人进行财务分析和预算编制工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付的准确性和安全性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，确保账实相符。协助会计人员进行账务处理和财务报表编制工作。（三）财务人员培训与考核1.定期组织财务人员参加专业培训，不断提高其业务水平和综合素质。培训内容包括财务法规、会计准则、财务管理知识等。2.建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价。考核结果作为财务人员晋升、奖励、调整薪酬的依据。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据机构的收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：综合考虑机构的各项业务活动，合理分配资源，保障重点项目的资金需求。3.积极稳健原则：预算编制应充分考虑市场变化和不确定性因素，保持一定的弹性和稳健性。4.全员参与原则：鼓励全体员工参与预算编制工作，提高预算的科学性和合理性。（二）预算编制方法1.零基预算法：不考虑以往年度的预算执行情况，以零为基础，根据预算期内的实际需要和可能，逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。2.滚动预算法：预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。（三）预算编制流程1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，财务部门向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据本部门的业务计划和工作安排，结合历史数据和市场情况，编制本部门的预算草案，并报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，对不符合要求的预算草案提出修改意见，反馈给各部门。各部门根据反馈意见进行修改后，再次报送财务部门。4.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应包括调整的原因、调整的金额、调整的影响等内容。经机构负责人批准后，财务部门进行预算调整。（四）预算执行与监控1.各部门应严格按照批准的预算执行，确保预算的严肃性。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.建立预算执行考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并追究相关人员的责任。四、收入管理（一）学费收入管理1.美术机构应按照物价部门核定的收费标准收取学费，并向学生开具合法有效的收费票据。2.建立学费收缴管理制度，并指定专人负责学费收缴工作。学费收缴人员应及时与学生或家长沟通，确保学费按时足额缴纳。3.定期对学费收缴情况进行统计和分析，对欠费学生进行跟踪催缴，及时清理欠费。（二）其他收入管理1.美术机构的其他收入包括培训教材销售收入、场地出租收入、活动赞助收入等。2.各项其他收入应按照相关规定进行核算和管理，确保收入的合法性和真实性。3.对于培训教材销售收入，应建立教材采购、销售台账，记录教材的采购数量、价格、销售数量、收入金额等信息。4.场地出租收入应签订租赁合同，明确租赁期限、租金标准、支付方式等条款，并按照合同约定及时收取租金。5.活动赞助收入应签订赞助协议，明确赞助金额、赞助形式、双方权利义务等内容，并按照协议约定及时收取赞助款项。（三）收入核算与确认1.美术机构的收入应按照权责发生制原则进行核算，在提供劳务或商品的同时，确认收入的实现。2.对于学费收入，应按照学生实际上课的课时或课程进度确认收入。对于培训教材销售收入、场地出租收入、活动赞助收入等，应在相关业务完成后确认收入。3.财务部门应定期编制收入报表，反映机构的收入情况，并进行收入分析，为机构决策提供参考依据。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.人员成本：包括员工工资、奖金、福利、社会保险等。2.教学成本：包括培训教材费用、教学设备购置费用、教学场地租赁费用等。3.行政成本：包括办公费用、差旅费、通讯费、水电费等。4.营销成本：包括广告宣传费用、市场推广费用、招生代理费用等。（二）成本费用控制原则1.全面性原则：成本费用控制应贯穿于机构经营活动的全过程，涵盖所有部门和岗位。2.效益性原则：成本费用控制应以提高机构经济效益为目标，在保证教学质量和服务水平的前提下，合理降低成本费用。3.责权利相结合原则：明确各部门和人员在成本费用控制中的职责和权限，将成本费用控制指标分解到各部门和岗位，并与绩效考核挂钩。4.例外管理原则：对于成本费用控制中的重大差异和异常情况，应进行重点关注和分析，及时采取措施加以解决。（三）成本费用核算方法1.美术机构应按照国家统一的会计制度和相关会计准则，对成本费用进行核算和管理。2.对于人员成本，应按照实际发生额进行核算，计入相关成本费用科目。3.对于教学成本，应按照培训教材的采购成本、教学设备的折旧费用、教学场地的租赁费用等进行核算，并按照受益对象进行分摊。4.对于行政成本和营销成本，应按照实际发生额进行核算，计入相关成本费用科目。（四）成本费用审批流程1.各项成本费用支出应按照规定的审批流程进行审批。审批流程一般包括部门负责人审核、财务部门审核、机构负责人审批等环节。2.部门负责人应根据本部门的业务需要和预算安排，对成本费用支出进行审核，确保支出的合理性和必要性。3.财务部门应根据财务制度和预算控制要求，对成本费用支出进行审核，重点审核支出的合法性、真实性、准确性和完整性。4.机构负责人应根据机构的整体经营情况和财务状况，对成本费用支出进行审批，确保支出符合机构的战略目标和财务政策。（五）成本费用分析与控制1.定期对成本费用进行分析和评估，找出成本费用控制中的薄弱环节和存在的问题，并采取相应的措施加以改进。2.建立成本费用预警机制，设定成本费用控制指标的预警值。当成本费用指标接近或超过预警值时，及时发出预警信号，提醒相关部门和人员采取措施加以控制。3.加强成本费用的日常管理，严格控制各项费用支出，杜绝浪费和不合理支出。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金美术机构应加强货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。建立现金管理制度，严格执行现金收支审批程序，控制现金库存限额，定期盘点现金，确保账实相符。加强银行账户管理，严格按照银行结算制度办理银行存款收支业务，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。对于其他货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等，应按照相关规定进行管理和核算。2.应收账款美术机构应加强应收账款的管理，建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的应收账款，应及时采取措施进行催收，如发函催收、电话催收、上门催收等。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并报经机构负责人批准后进行账务处理。（二）固定资产1.固定资产购置美术机构应根据教学和管理需要，合理配置固定资产。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，纳入年度预算管理。固定资产购置应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品，并签订采购合同，明确采购数量、价格、质量标准、售后服务等条款。2.固定资产折旧美术机构应按照国家统一的会计制度和相关会计准则，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的类别、使用寿命、预计净残值等因素进行计算，并计入相关成本费用科目。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。清查盘点工作应由财务部门、资产管理部门和使用部门共同参与。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格入账；盘亏的固定资产应报经机构负责人批准后进行核销，并进行账务处理。（三）无形资产1.美术机构的无形资产主要包括商标权、著作权、专利权等。2.无形资产应按照取得时的实际成本入账，并按照规定的期限进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.加强无形资产的保护和管理，定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值得到有效维护。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.美术机构应按照国家统一的会计制度和相关会计准则，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映机构的财务状况和经营成果，财务报表之间、财务报表各项目之间应保持勾稽关系。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、机构负责人批准后对外报送。（二）财务分析1.定期对财务报告进行分析，为机构决策提供依据。财务分析应包括财务指标分析、财务状况分析、经营成果分析等内容。2.财务指标分析应计算各项财务指标，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等，并进行纵向和横向比较，分析指标的变化趋势和合理性。3.财务状况分析应分析机构的资产结构、负债结构、所有者权益结构等，评估机构的财务风险和偿债能力。4.经营成果分析应分析机构的收入、成本、利润等情况，评估机构的经营效益和市场竞争力。5.根据财务分析结果，撰写财务分析报告，提出改进建议和措施，为机构管理层提供决策参考。八、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证财务信息的真实性、准确性和完整性。2.确保资产的安全和完整，防止资产流失。3.规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益。4.保证机构各项财务活动符合法律法规和财务规章制度的要求。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖机构财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、财务报告等各个环节。2.重要性原则：内部控制应关注重要业务事项和高风险领域，确保内部控制的有效性。3.制衡性原则：内部控制应在机构内部建立健全相互制约、相互监督的机制，确保各项财务活动的合法合规。4.适应性原则：内部控制应根据机构的经营环境、业务特点和管理要求，不断调整和完善，确保内部控制的适应性和有效性。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：明确各岗位的职责和权限，实行不相容职务分离，如授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等职务应相互分离。2.授权审批控制：建立授权审批制度，明确各级管理人员的审批权限和审批程序，确保各项财务活动经过适当的授权审批。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度和相关会计准则，建立健全会计核算体系，规范会计凭证、账簿和财务报表的编制和管理，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。4.财产保护控制：加强对资产的实物管理，定期进行资产清查盘点，确保资产的安全和完整。同时，建立资产投保制度，降低资产损失风险。5.预算控制：加强预算管理，明确预算编制、执行、调整等环节的控制要求，确保预算的严肃性和有效性。6.运营分析控制：定期对机构的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。同时，建立风险预