建筑业挂靠财务制度

PAGE建筑业挂靠财务制度一、总则（一）目的为规范本公司在建筑业挂靠业务中的财务行为，加强财务管理和监督，确保财务信息真实、准确、完整，防范财务风险，依据国家相关法律法规及行业标准，结合公司实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本公司所有涉及建筑业挂靠业务的财务活动，包括但不限于挂靠项目的资金管理、成本核算、收入与利润分配等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保挂靠业务财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映挂靠项目的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖挂靠业务财务活动的全过程，不得遗漏重要信息和环节。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时有效的财务信息。二、挂靠项目财务核算（一）账户设置1.设立独立的挂靠项目银行账户，用于挂靠项目资金的收付结算。该账户应与公司其他账户严格区分，确保资金流向清晰可查。2.为每个挂靠项目设置独立的会计核算账套，按照会计准则和本制度要求进行账务处理。（二）会计核算方法1.收入核算挂靠项目的收入应按照实际收到的工程款或结算款确认。在收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等相关科目。对于已完成的工程量但尚未收到款项的部分，应根据合同约定和工程进度，按照权责发生制原则确认收入，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”等相关科目。2.成本核算成本核算应遵循配比原则，将与挂靠项目相关的直接成本和间接成本准确归集到该项目。直接成本包括工程施工过程中消耗的原材料、人工费用、机械使用费等。原材料采购时，借记“工程施工合同成本材料费”等科目，贷记“银行存款”等科目；支付人工费用时，借记“工程施工合同成本人工费”等科目，贷记“应付职工薪酬”等科目；机械使用费根据实际发生情况进行相应账务处理。间接成本包括项目部管理人员工资、办公费、差旅费等。发生间接成本时，借记“工程施工间接费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。期末，按照一定的分配方法将间接费用分配计入各挂靠项目成本，借记“工程施工合同成本间接费用”等科目，贷记“工程施工间接费用”等科目。3.费用核算与挂靠项目相关的其他费用，如业务招待费、差旅费、水电费等，应按照费用性质和用途分别计入相应科目。费用发生时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。对于应由挂靠项目承担的税费，应按照税法规定准确计算并及时缴纳。缴纳税费时，借记“应交税费”等科目，贷记“银行存款”等科目。（三）财务报表编制1.每月末，根据挂靠项目的账务记录编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，反映挂靠项目的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报表应按照规定的格式和内容进行编制，数据准确、内容完整，并经财务负责人审核签字后报送公司管理层。三、资金管理（一）资金收付管理1.挂靠项目资金的收付必须通过独立的银行账户进行，严禁坐支现金。2.工程款的收取应严格按照合同约定的方式和时间进行，及时与建设单位沟通协调，确保款项按时足额到账。收到工程款后，应及时进行账务处理，并核对款项来源和金额。3.挂靠项目资金的支付应严格按照审批流程进行，由项目负责人提出申请，经项目经理、财务负责人、公司负责人等逐级审批后，方可支付。支付款项时，应确保资金用途合法合规，与合同约定相符，并取得有效的发票或收据等原始凭证。4.对于大额资金支出，应实行集体决策和联签制度，确保资金使用的安全性和合理性。（二）资金预算管理1.每个挂靠项目应在项目开工前编制资金预算，明确项目各阶段的资金需求和使用计划。资金预算应包括收入预算、成本预算、费用预算和资金筹措预算等内容。2.资金预算经项目经理、财务负责人审核后，报公司负责人审批。审批后的资金预算作为项目资金管理的依据，严格按照预算执行。3.定期对挂靠项目资金预算的执行情况进行分析和评估，及时发现偏差并采取措施进行调整。如因特殊情况需要调整资金预算，应按照规定的程序进行审批。（三）资金风险控制1.加强对挂靠项目资金的监控，密切关注资金流向和余额变化，及时发现和防范资金风险。2.对于存在资金风险的挂靠项目，应采取相应的风险控制措施，如加强资金催收、控制资金支出、调整资金预算等，确保项目资金安全。3.建立资金风险预警机制，设定合理的风险预警指标，如资金周转率、资产负债率等。当指标出现异常时，及时发出预警信号，提醒相关人员采取措施防范风险。四、成本管理（一）成本控制目标1.根据挂靠项目的合同金额、预算成本和市场行情等因素，确定成本控制目标。成本控制目标应明确、具体，具有可操作性。2.成本控制目标应分解到项目的各个阶段和各个部门，明确各部门和人员的成本控制责任。（二）成本控制措施1.材料成本控制建立材料采购管理制度，选择合格的供应商，通过招标、询价等方式确定合理的采购价格。加强材料库存管理，定期盘点库存，确保账实相符。合理控制材料库存水平，减少积压和浪费。严格执行材料领用制度，按照施工进度和实际需求领用材料，避免材料的超领和浪费。2.人工成本控制根据项目实际需求，合理配置人力资源，避免人员冗余。加强对施工人员的绩效考核和管理，提高工作效率，降低人工成本。严格控制加班费用，确因工作需要加班的，应按照规定办理审批手续，并合理支付加班费用。3.机械成本控制根据项目施工进度和实际需求，合理安排机械设备的租赁和使用，避免设备闲置。加强对机械设备的维护和保养，提高设备利用率，降低设备维修成本。优化机械设备的调度和使用方案，提高设备的运行效率，降低能耗。（三）成本分析与考核1.定期对挂靠项目的成本进行分析，对比实际成本与预算成本的差异，找出成本控制的薄弱环节和存在的问题。2.根据成本分析结果，制定针对性的改进措施，加强成本管理，提高成本控制水平。3.建立成本考核制度，对项目各部门和人员的成本控制情况进行考核评价。将成本考核结果与绩效挂钩，激励各部门和人员积极参与成本控制工作。五、利润分配（一）分配原则1.按照合同约定和公司规定，在确保挂靠项目成本得到补偿、税费足额缴纳的前提下，合理分配项目利润。2.利润分配应兼顾公司、挂靠方和其他相关方的利益，遵循公平、公正、公开的原则。（二）分配比例1.根据挂靠项目的具体情况和合同约定，确定公司与挂靠方的利润分配比例。利润分配比例应在合同中明确约定，并报公司备案。2.一般情况下，公司应按照一定比例收取管理费，管理费的收取比例应根据项目规模、风险程度等因素合理确定。剩余利润按照约定比例分配给挂靠方。（三）分配流程1.挂靠项目竣工结算后，由财务部门按照合同约定和本制度规定计算项目利润，并编制利润分配方案。2.利润分配方案经项目经理、财务负责人审核后，报公司负责人审批。3.审批通过后的利润分配方案由财务部门负责执行，将应分配给公司的利润及时足额上缴公司，将应分配给挂靠方的利润按照规定支付给挂靠方。六、税务管理（一）税务登记与申报1.对于挂靠项目，应按照税法规定及时办理税务登记手续，确保税务登记信息准确完整。2.按时进行纳税申报，如实申报挂靠项目的收入、成本、费用等涉税信息，按照规定缴纳各项税费。3.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保公司税务管理工作符合法律法规要求。（二）发票管理1.建立健全发票管理制度，加强对发票的购买、开具、取得、保管等环节的管理。2.挂靠项目的发票开具应严格按照合同约定和税法规定进行，确保发票内容真实、准确、完整。3.取得的发票应进行严格审核把关，确保发票的真实性、合法性和有效性。对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。（三）税务风险控制1.定期对挂靠项目的税务情况进行自查自纠，及时发现和纠正税务风险点。2.加强对税务政策法规的学习和研究，提高税务管理水平，防范税务风险。3.对于重大税务事项，应及时咨询税务顾问或税务机关，确保税务处理合法合规。七、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对挂靠项目财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对挂靠项目的财务账目进行核对和审查，确保财务数据真实、准确、完整。3.公司内部审计部门应定期对挂靠项目进行审计，重点审查项目的财务收支、成本核算、利润分配、税务管理等方面的情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部审计1.按照国家法律法规和行业监管要求，定期聘请具有资质的外部审计机构对公司挂靠业务进行审计