研发支出内控财务制度

PAGE研发支出内控财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司研发支出的内部控制，确保研发资金的合理使用、安全有效，提高研发项目的管理水平和经济效益，保障公司研发活动的顺利开展，促进公司技术创新和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发支出的部门和项目，包括但不限于研发中心、各业务部门开展的研发项目。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》以及国家有关研发费用管理的法律法规和政策规定制定。（四）基本原则1.合法性原则：研发支出的核算与管理必须符合国家法律法规和相关政策要求。2.真实性原则：确保研发支出数据真实、准确、完整，如实反映研发活动的实际情况。3.合理性原则：合理界定研发支出的范围，严格区分研发费用与其他费用，避免费用的不合理列支。4.效益性原则：在保证研发质量的前提下，优化研发资源配置，提高研发资金使用效益。5.内部控制原则：建立健全研发支出内部控制体系，加强对研发活动全过程的风险防控和监督管理。二、研发支出的定义与范围（一）定义研发支出是指公司在研究与开发过程中所发生的各项费用支出。（二）范围1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本公司或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费新产品设计费、新工艺规程制定费包括为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。新药研制的临床试验费指在进行新药临床试验过程中发生的费用。勘探开发技术的现场试验费指在进行勘探开发技术现场试验过程中发生的费用。6.其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。三研发项目立项与预算管理（一）立项管理1.项目提出各部门根据公司战略规划、市场需求和技术发展趋势，提出研发项目建议，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、内容、技术路线、预期成果、时间安排、预算等内容。2.项目评审研发管理部门组织相关专家对立项申请进行评审，评估项目的技术可行性、市场前景、经济效益等。评审通过后，报公司管理层审批。3.项目立项经公司管理层批准的研发项目，由研发管理部门下达《研发项目立项通知书》，正式确立项目。（二）预算管理1.预算编制项目负责人根据项目研发计划和实际需求，编制研发项目预算，明确各项费用的预算金额和支出时间。预算应包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等各项研发支出，并确保预算的合理性和准确性。2.预算审核财务部门对研发项目预算进行审核，重点审核预算的合规性、合理性和完整性。审核通过后，报公司管理层审批。3.预算执行与调整项目负责人严格按照批准的预算执行，确保各项费用支出符合预算安排。如因项目实际情况发生变化需要调整预算的，应按照规定的程序办理预算调整手续，经审批后执行。四、研发支出的核算与控制（一）核算原则研发支出应按照《企业会计准则》的规定进行核算，准确划分资本化支出和费用化支出。对于符合资本化条件的研发支出，应予以资本化，计入无形资产成本；对于不符合资本化条件的研发支出，应于发生时计入当期损益。（二）核算方法1.设置会计科目在会计核算中，应设置“研发支出”一级科目，并根据研发项目的不同，设置“费用化支出”和“资本化支出”明细科目。同时，在明细科目下按照研发支出的具体内容设置二级明细科目，如人员人工费用、直接投入费用等。2.账务处理发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出（或资本化支出）——具体明细科目”，贷记相关科目。期末，对于费用化支出，应将其余额转入“管理费用——研发费用”科目，借记“管理费用——研发费用”，贷记“研发支出——费用化支出”；对于资本化支出，在研发项目达到预定用途形成无形资产时，应将其转入“无形资产”科目，借记“无形资产”，贷记“研发支出——资本化支出”。（三）控制措施1.费用审批建立严格的研发费用审批制度，明确各级审批权限。所有研发支出必须经过相关负责人审批后方可列支，确保费用支出的真实性、合理性和合规性。2.合同管理对于涉及大额采购、委托研发等业务的，应签订合同或协议，明确双方的权利义务和费用结算方式。财务部门应根据合同执行情况进行付款审核。3.票据审核加强对研发支出票据的审核，确保票据真实、合法、有效。对于不符合规定的票据，不得作为报销凭证。4.定期盘点定期对研发活动中涉及的资产进行盘点，如仪器设备耗材等，确保资产账实相符，防止资产流失。五、研发项目的验收与结项管理（一）验收管理1.验收申请研发项目完成后，项目负责人应及时向研发管理部门提交《研发项目验收申请表》，并提供项目研发成果报告、测试报告、用户反馈等相关资料。2.验收组织研发管理部门组织相关专家和人员对项目进行验收，验收内容包括项目目标完成情况、技术指标达成情况、研发成果的创新性和实用性、经费使用情况等。3.验收结论验收组根据验收情况出具验收报告，验收合格的项目予以结项；验收不合格的项目，应要求项目负责人限期整改，整改后重新申请验收。（二）结项管理1.财务结算项目结项后，财务部门应及时对项目研发费用进行结算，核对实际支出与预算的差异，办理相关费用报销和账务处理手续。2.资产处置对于研发项目形成的资产，如无形资产、仪器设备等，应按照公司资产管理规定进行处置和管理。3.资料归档研发管理部门应将项目立项文件、研发过程资料、验收报告等相关资料进行整理归档，建立研发项目档案库，以备查阅和审计。六、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门定期对研发支出内部控制制度的执行情况进行审计监督，检查研发项目立项、预算执行、费用核算、验收结项等环节的合规性和有效性，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）财务监督财务部门负责对研发支出进行日常核算和监督，定期对研发费用的支出情况进行统计分析，及时发现和纠正费用支出中的不合理现象，确保研发资金的安全和合理使用。（三）绩效评价建立研发项目绩效评价制度，对研发项目的实施效果、经济效益、社会效益等进行综合评价。绩效评价结果作为项目后续立项、预算安排、人员奖励等的重要依据。七、信息披露公司应按照相关法律法规和监管要求，在年度财务报告中对