建筑业挂靠项目财务制度

PAGE建筑业挂靠项目财务制度一、总则（一）目的为规范本公司建筑业挂靠项目的财务管理，加强财务核算与监督，防范财务风险，保障公司及挂靠项目各方的合法权益，依据国家相关法律法规、行业标准及公司实际情况，特制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本公司所有建筑业挂靠项目，包括但不限于各类建筑工程、市政工程、装饰装修工程等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、税收政策及行业规范，确保财务活动合法合规。2.独立性原则：挂靠项目财务核算应独立于公司其他业务，清晰反映项目财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据应真实、准确、完整，如实记录和反映项目经济业务。4.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为项目决策提供及时有效的财务信息。5.保密性原则：对项目涉及的财务信息严格保密，防止信息泄露。二、财务核算（一）会计主体挂靠项目以被挂靠方名义进行会计核算，独立设置会计账簿，配备专业财务人员或委托具备资质的代理记账机构进行账务处理。（二）会计科目设置根据建筑业行业特点和挂靠项目实际情况，设置以下主要会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料、周转材料、固定资产、累计折旧等。2.负债类：应付账款、其他应付款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.成本类：工程施工合同成本（包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等明细科目）、工程施工合同毛利。4.损益类：主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等。（三）账务处理流程1.资金收支收到建设单位工程款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款建设单位”。支付材料款、人工费等各项费用时，根据实际支出情况借记相关成本费用科目，贷记“银行存款”或“库存现金”。支付挂靠管理费等相关费用时，借记“管理费用挂靠管理费”，贷记“银行存款”。2.成本核算按照项目实际发生的成本费用，及时归集到“工程施工合同成本”各明细科目。每月末，根据工程进度确认收入和成本，按照完工百分比法计算当期应确认的合同收入和合同费用，借记“主营业务成本”，贷记“主营业务收入”，差额借记或贷记“工程施工合同毛利”。3.税金核算根据税法规定计算应缴纳的各项税金，借记“税金及附加”，贷记“应交税费明细税种”。缴纳税金时，借记“应交税费明细税种”，贷记“银行存款”。4.期末结账月末对各项收入、成本、费用进行结转，计算当期损益。年末进行全面结账，编制年度财务报表。（四）财务报表编制1.月报：每月末编制资产负债表、利润表、工程施工明细表等，反映项目当月财务状况和经营成果。2.季报：每季度末除编制月报相关报表外，还需编制现金流量表，分析项目资金流动情况。3.年报：年末编制年度资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注，全面反映项目年度财务状况和经营成果。三、资金管理（一）资金账户管理1.挂靠项目应在银行开设独立的资金账户，用于项目资金的收付结算。2.资金账户预留印鉴应包括公司财务专用章、法定代表人章及挂靠项目经理章，确保资金使用安全。（二）资金收支管理1.收入管理建设单位支付的工程款应及时足额存入项目资金账户，严禁截留、挪用。财务人员应及时与建设单位核对工程款到账情况，确保收入准确入账。2.支出管理项目资金支出应严格按照合同约定和公司审批流程执行，确保资金用于项目相关支出。支付材料款、设备款等大额款项时，应取得合法有效的发票及相关验收证明，实行银行转账支付。支付人工费时，应通过银行代发或取得工人签字确认的工资表，确保工资发放真实合规。（三）资金预算管理1.挂靠项目应根据工程进度和实际需求，编制年度、季度和月度资金预算。2.资金预算应包括收入预算、成本费用预算、税金预算等，确保资金收支平衡。3.财务人员应定期对资金预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。四、成本管理（一）成本核算对象以单个挂靠项目作为成本核算对象，分别核算各项目的成本费用。（二）成本项目构成1.直接成本人工费：包括直接从事建筑安装工程施工的工人工资、奖金、津贴等。材料费：构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费：施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。其他直接费：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。2.间接成本：指为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括项目经理部管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。（三）成本控制措施1.成本预算控制：在项目开工前，根据工程合同、施工图纸及施工组织设计等资料，编制详细的成本预算，并将成本预算分解到各成本项目和各施工阶段。2.材料成本控制建立材料采购审批制度，选择优质供应商，降低采购成本。加强材料库存管理，合理控制库存数量，减少材料损耗和浪费。严格执行材料领用制度，按定额发料，确保材料使用合理。3.人工成本控制优化施工组织设计，合理安排劳动力，提高劳动效率。加强对工人的培训和管理，提高工人技能水平，减少窝工现象。严格控制非生产性用工，降低人工成本。4.机械成本控制合理配置施工机械，提高机械利用率，降低机械台班成本。加强机械设备的维护保养，确保机械设备正常运行，减少维修费用。对大型机械设备实行租赁招标，选择合适的租赁公司，降低租赁成本。（四）成本分析与考核1.定期对项目成本进行分析，对比实际成本与预算成本，找出成本偏差原因，提出改进措施。2.建立成本考核制度，对项目经理及相关部门进行成本考核，将成本考核结果与绩效挂钩，激励各部门和人员加强成本管理。五、税务管理（一）税务登记与申报1.挂靠项目应按照国家税收法规规定，及时办理税务登记手续，确定纳税申报方式和期限。2.财务人员应每月按时进行纳税申报，确保税款足额缴纳，避免逾期申报和缴纳税款产生的罚款和滞纳金。（二）发票管理1.严格按照发票管理规定开具和取得发票，确保发票真实、合法、有效。2.建立发票管理制度，加强发票的领购、开具、保管、缴销等环节的管理，防止发票丢失、被盗和虚开发票等违法行为。3.取得的发票应及时进行审核，对不符合规定的发票应及时要求对方更换或重开。（三）税务筹划与风险管理1.在合法合规的前提下，结合项目实际情况，进行合理税务筹划，但不得采取偷税、漏税等违法手段。2.关注国家税收政策变化，及时调整税务管理策略，防范税务风险。对重大税务事项应及时向公司管理层汇报，并咨询专业税务顾问意见。六、财务监督与审计（一）内部财务监督1.公司财务部门应定期对挂靠项目财务状况进行检查，包括账务处理、资金管理、成本核算、税务管理等方面，及时发现和纠正存在的问题。2.项目财务人员应定期向公司财务部门报送财务报表和财务分析报告，接受公司财务部门的监督和指导。（二）内部审计1.公司审计部门应定期对挂靠项目进行内部审计，审计内容包括财务收支、成本核算、内部控制等方面，确保项目财务活动合法合规、真实有效。2.对审计发现的问题，审计部门应出具审计报告，提出整改意见和建议，督促项目及时整改。（三）外部审计1.根据国家法律法规和相关监管要求，配合建设单位、税务机关等外部机构的审计检查工作。2.对外部审计提出的问题，应积极整改落实，并及时向公司管理层汇报整改情况。七、财务档案管理（一）档案范围包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务申报资料、合同协议、发票存根、银行对账单等与项目财务相关的各类资料。（二）档案整理与归档1.财务人员应定期对各类财务档案进行整理，按照类别、时间顺序进行编号、装订。2.将整理好的财务档案及时归档，存放在专门的档案柜中，确保档案存放安全、有序。（三）档案保管期限1.会计凭证、会计账簿等主要财务档案保管期限为30年。2.财务报表、税务申报资料等其他财务档案保管期限根据相关规定执行，一般为10年或永久保存。（四）档案查阅与销毁1.因工作需要查阅财务档案的，应填写档案查阅申请表，经项目负责人和公司财务负责人批准后，方可查阅。查阅档案时应在指定地点进行，不得擅自将