零售业小企业财务制度

PAGE零售业小企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范零售业小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定。（二）适用范围本制度适用于本零售业小企业及其所属各部门、各经营网点。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务信息全面、准确。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置企业应设置独立的财务部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守企业商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿编制财务会计报告。2.对本企业的经济活动进行会计监督，对违反财经纪律和财务制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应及时向企业负责人报告。3.负责企业财务预算的编制、执行和分析，为企业决策提供财务支持。4.参与企业的经营决策，对企业的投资、筹资、利润分配等重大决策提出财务意见和建议。5.负责企业财务档案的整理、保管和归档工作，确保财务档案的安全和完整。三、会计核算（一）会计年度会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面证明。2.企业应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，并加具封面，注明企业名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等内容，由装订人在装订线封签处签名或盖章。（四）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。记账时应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.凡需结出余额的账户，应定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。4.每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（五）财务会计报告1.企业应按照国家统一的会计制度规定的财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。资产负债表应反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表应反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表应反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。3.企业应在规定的时间内对外报送财务会计报告。财务会计报告应加盖企业公章，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、资金管理（一）现金管理1.企业应按照国家有关现金管理的规定，办理现金收支业务。现金收入应于当日送存开户银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。3.企业应设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4.企业应定期进行现金清查，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。如属于无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用；属于无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关银行结算制度的规定，办理银行存款收支业务。企业应在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。2.企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。3.企业应加强对银行存款账户的管理，严格按照规定使用银行账户，不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户套取现金或进行其他违法活动。（三）应收账款管理1.企业应建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。财务部门应定期对应收账款进行清理，编制应收账款明细表，分析应收账款的账龄和客户信用状况，及时发现和解决应收账款管理中存在的问题。2.企业应加强对销售合同的管理，明确销售价格、结算方式、付款期限等条款，确保销售合同的合法性和有效性。销售部门应及时跟踪销售合同的执行情况，督促客户按时付款。3.企业应建立应收账款坏账准备制度，按照国家统一的会计制度规定，合理计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款，应及时查明原因，报经企业负责人批准后，作为坏账损失处理。（四）存货管理1.企业应建立健全存货管理制度，加强对存货的核算和管理。存货包括商品、原材料、包装物、低值易耗品等。2.企业应定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。清查盘点中发现的存货盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按规定进行处理。如属于正常损耗的存货盘亏，应计入管理费用；属于应由责任人赔偿的存货损失，应计入其他应收款；属于自然灾害等非正常原因造成的存货损失，应计入营业外支出。3.企业应根据存货的特点和管理要求，合理确定存货的计价方法。存货计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经企业负责人批准，并在财务报表附注中予以说明。五、固定资产管理（一）固定资产的确认固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。（二）固定资产的计价1.固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）固定资产的折旧1.企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经企业负责人批准，并在财务报表附注中予以说明。2.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。3.企业应按月计提固定资产折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。（四）固定资产的清查1.企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按规定进行处理。2.固定资产盘盈应作为前期差错处理，并通过“以前年度损益调整”科目核算；固定资产盘亏、毁损等损失，应计入营业外支出。六、成本费用管理（一）成本费用的分类成本费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。（二）成本费用的核算1.企业应按照国家统一的会计制度规定，正确核算成本费用。营业成本应根据销售商品或提供劳务的实际成本进行核算；营业税金及附加应根据企业应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费进行核算。2.销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费等。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。3.企业应按照权责发生制原则，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得提前或延后列支成本费用。（三）成本费用的控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核。财务部门应定期编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门、各岗位，确保成本费用预算的有效执行。2.企业应加强对成本费用支出的审核和控制严格执行成本费用开支标准和审批程序，杜绝不合理的成本费用支出。各部门应定期对成本费用预算的执行情况进行分析，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。3.企业应建立成本费用考核制度，对各部门、各岗位的成本费用控制情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门、各岗位积极控制成本费用。七、利润及利润分配管理（一）利润的核算1.企业应按照国家统一的会计制度规定，正确核算利润。利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额；净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.企业应定期编制利润表，反映企业在一定会计期间的经营成果。利润表应按照收入、费用、利润的构成项目分项列示。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计提取额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业自行决定提取比例。3.企业应按照利润分配方案，及时向投资者分配利润。向投资者分配利润时，应按照投资者的出资比例或股份比例进行分配。八、财务预算管理（一）财务预算的编制1.企业应建立健全财务预算管理制度，加强对财务预算的编制、执行、分析和考核。财务预算包括年度预算和月度预算。年度预算应在上一年度末编制，月度预算应在每月末编制。2.财务预算的编制应遵循“以收定支、收支平衡、积极稳健、统筹兼顾”的原则，结合企业的经营目标、市场情况和历史数据，合理预测各项收入和支出。3.财务预算的编制应采用零基预算、滚动预算等方法，提高预算的科学性和准确性。财务预算编制完成后，应报经企业负责人批准，并下达各部门执行。（二）财务预算的执行1.各部门应严格按照财务预算执行，确保预算指标的完成。财务部门应定期对财务预算的执行情况进行监控和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.如因市场环境、经营条件等因素发生重大变化，需要调整财务预算的，应按照规定的程序进行调整。财务预算调整应报经企业负责人批准，并下达各部门执行。（三）财务预算的分析与考核1.财务部门应定期对财务预算的执行情况进行分析，撰写财务预算分析报告，为企业决策提供依据。财务预算分析报告应包括预算执行情况、差异分析、原因分析和改进措施等内容。2.企业应建立财务预算考核制度，对各部门的财务预算执行情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门积极完成财务预算指标。九、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务审计制度、财务风险预警制度等。2.财务审批制度应明确审批权限、审批