非营利机构财务制度

PAGE非营利机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利机构的财务行为，加强财务管理，保障机构的健康稳定发展，确保机构的各项活动符合非营利性宗旨，合理、有效地使用资金，提高资金使用效益，维护机构及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本非营利机构（以下简称“机构”）的所有财务活动，包括但不限于资金筹集、资金使用、资产管理、财务核算、财务监督等方面。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：机构的一切财务活动应以实现非营利目的为出发点，不得进行任何形式的利润分配。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映机构的财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖机构财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。5.公开透明原则：定期向社会公开机构的财务状况和资金使用情况，接受社会监督。6.谨慎性原则：在财务决策和核算过程中，充分考虑各种风险因素，谨慎处理财务事项。二、财务管理职责（一）管理层职责1.机构管理层对财务工作全面负责，制定财务战略和政策，确保财务工作与机构整体战略目标相一致。2.审批重大财务决策，如重大投资、大额资金支出、重大资产处置等。3.监督财务制度的执行情况，对财务工作进行定期检查和指导。（二）财务部门职责1.负责机构日常财务核算工作，编制财务报表，及时、准确地反映机构财务状况。2.严格执行财务制度，审核各项收支凭证，确保财务收支合法合规。3.负责资金筹集、调配和管理，合理安排资金，提高资金使用效率。4.建立健全财务管理制度和内部控制制度，防范财务风险。5.定期进行财务分析，为管理层提供决策支持信息。6.配合相关部门进行财务审计、税务申报等工作。（三）其他部门职责1.各部门应配合财务部门做好财务管理工作，提供真实、准确的财务信息和相关资料。2.严格执行财务审批制度，控制本部门的费用支出，确保各项支出合理合规。3.参与本部门相关项目的预算编制和执行，对项目资金使用情况进行监督。三、预算管理（一）预算编制1.每年末，财务部门应根据机构的发展规划、工作计划和业务活动特点，组织编制下一年度预算。2.各部门应根据本部门的工作任务和目标，提出本部门的预算草案，报财务部门审核汇总。3.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，充分考虑各项收入和支出因素，确保预算的科学性和合理性。4.预算内容应包括收入预算、支出预算、现金流量预算等，各项预算应细化到具体项目和明细科目。（二）预算审批1.预算草案编制完成后，提交管理层审批。管理层应根据机构的战略目标和财务状况，对预算进行全面审查和调整，确保预算符合机构发展需要。2.经管理层审批后的预算作为机构年度财务收支的依据，不得随意调整。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（三）预算执行1.各部门应严格按照批准的预算执行，确保各项收支按照预算进度进行。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.如因特殊原因导致预算执行偏差较大，相关部门应及时向财务部门和管理层报告，并提出调整预算的建议。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、机构业务活动调整等不可抗力因素，导致原预算无法执行或需要调整预算的，应按规定程序进行调整。2.预算调整申请应由相关部门提出，说明调整的原因、内容和金额等，经财务部门审核后，报管理层审批。3.预算调整后，财务部门应及时调整相关预算指标，并对预算执行情况进行相应调整。四、收入管理（一）收入范围1.机构的收入主要包括捐赠收入、政府补助收入、服务收入、投资收益等。2.捐赠收入是指机构接受个人、企业、社会组织等捐赠取得的收入。3.政府补助收入是指机构从政府部门取得的各类补助资金。4.服务收入是指机构通过提供各种服务取得的收入，如培训服务、咨询服务等。5.投资收益是指机构通过投资活动取得的收益，如利息收入股票投资收益等。（二）捐赠收入管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠接收流程，确保捐赠资金的安全和合法。2.对捐赠收入进行分类核算，按照捐赠者的意愿和机构的规定使用捐赠资金。3.及时向捐赠者开具捐赠票据，捐赠票据应按照国家有关规定进行管理和使用。4.定期向社会公布捐赠收入的使用情况，接受社会监督。（三）政府补助收入管理1.积极争取政府补助资金，按照政府部门的要求和规定，及时申报项目，确保补助资金的顺利取得。2.对政府补助收入进行专项核算，严格按照规定用途使用补助资金，不得挪作他用。3.配合政府部门做好补助资金的绩效评价工作，及时反馈资金使用情况和项目实施效果。（四）服务收入管理1.制定合理的服务收费标准，并报相关部门备案。服务收费应遵循公平、公正、合理的原则，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强服务收入的核算和管理，确保服务收入及时足额入账。3.对服务项目进行成本核算，合理控制服务成本，提高服务效益。（五）投资收益管理1.制定投资管理制度，规范投资决策程序，确保投资活动的安全和收益。2.根据机构的财务状况和风险承受能力，合理确定投资规模和投资方向，选择合适的投资品种和投资方式。3.加强对投资项目的跟踪和管理，及时掌握投资项目的收益情况和风险状况，定期进行投资收益结算和核算。五、支出管理（一）支出范围1.机构的支出主要包括人员费用、业务活动费用、管理费用、固定资产购置费用等。2.人员费用包括工资、奖金、福利、社会保险等。3.业务活动费用是指为开展业务活动而发生的各项费用，如项目费用、培训费用、会议费用等。4.管理费用是指机构为组织和管理业务活动而发生的各项费用，如办公费用、差旅费、通讯费等。5.固定资产购置费用是指机构购置固定资产所发生的费用。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核后报分管领导审批；重大支出或特殊支出应提交管理层集体研究决定。3.支出审批应严格审核支出的真实性、合法性和合理性，确保支出符合机构的财务制度和相关规定。（三）费用报销1.报销人员应按照规定填写报销凭证，提供真实、合法、有效的原始凭证。原始凭证应包括发票、收据、报销单等，且内容完整、字迹清晰。2.财务部门应严格审核报销凭证，对不符合规定的报销凭证不予报销。报销凭证审核通过后，按照规定的报销流程进行支付。3.费用报销应及时进行，不得拖延。对于跨年度的费用报销，应按照规定的时间要求进行处理。（四）专项资金支出管理1.对于专项资金支出，应建立单独的核算账户，进行专项核算。专项资金应专款专用，不得挪作他用。2.专项资金支出应按照项目预算和合同约定进行支付，严格控制支出进度和金额。3.定期对专项资金的使用情况进行检查和监督，确保专项资金的使用效益。六、资产管理（一）流动资产1.现金管理严格遵守现金管理制度，实行限额管理，确保现金安全。每日对现金进行盘点，做到账实相符。现金收支应通过合法合规的渠道进行，不得坐支现金。2.银行存款管理按照国家有关规定，选择合适的银行开立账户，并加强账户管理。定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账目准确无误。设置专人负责银行存款的收付业务，严格执行银行存款的审批制度。3.应收账款管理建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和管理。定期对应收账款进行清理和催收，对逾期未收回的账款应及时采取措施，确保账款的回收。对应收账款的坏账损失应按照规定的程序进行核销，并进行相应的账务处理。（二）固定资产管理1.固定资产购置根据机构的业务需要和发展规划，编制固定资产购置计划，报管理层审批。固定资产购置应按照规定的采购程序进行，确保采购过程的公开、公平、公正。固定资产购置应进行严格的验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。2.固定资产折旧按照国家有关规定，确定固定资产折旧方法和折旧年限，并进行固定资产折旧的计提。固定资产折旧应按照规定的会计期间进行计提，确保折旧费用的准确核算。定期对固定资产的折旧情况进行检查和核对，确保折旧计提的准确性。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经审批不得擅自处置。固定资产处置应通过公开拍卖、招标等方式进行，确保处置过程的公开、公平、公正。固定资产处置收入应及时入账，处置损失应按照规定的程序进行核销，并进行相应的账务处理。（三）无形资产1.无形资产的确认和计量按照国家有关规定，对机构拥有的无形资产进行确认和计量。无形资产应按照取得时的实际成本进行初始计量，后续计量应按照规定的方法进行。2.无形资产的摊销按照国家有关规定，确定无形资产的摊销方法和摊销年限，并进行无形资产的摊销。无形资产摊销应按照规定的会计期间进行计提，确保摊销费用的准确核算。3.无形资产的处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，未经审批不得擅自处置。无形资产处置收入应及时入账，处置损失应按照规定的程序进行核销，并进行相应的账务处理。七、财务核算与报告（一）财务核算1.按照国家统一的会计制度和财务制度，建立健全财务核算体系，规范会计核算行为。2.财务核算应采用权责发生制，确保财务信息的真实、准确、完整。3.定期进行财务账目核对，做到账账相符、账实相符、账表相符。4.对各项收入、支出、资产、负债等进行详细核算，为财务报告提供准确的数据支持。（二）财务报告1.定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。2.财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，确保报告内容的规范、准确、完整。3.财务报告应在规定的时间内报送管理层、相关部门和社会监督机构。4.对财务报告进行分析，为管理层提供决策支持信息，发现机构财务状况和经营成果中存在的问题，并提出改进建议。八、财务监督（一）内部监督机制1.建立健全内部财务监督制度，明确监督职责和监督流程。2.财务部门应定期对机构的财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正财务问题。3.内部审计部门应定期对机构的财务收支、资产管理等进行审计监督，确保财务活动合法合规。4.各部门应加强对本部门财务活动的自我监督，发现问题及时报告和处理