农村信用合作社财务制度

PAGE农村信用合作社财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范农村信用合作社（以下简称“信用社”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障信用社稳健运营，促进农村金融事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于信用社各级机构，包括联社、信用社、分社、储蓄所等及其所属全资附属机构。（三）基本原则1.合法性原则：信用社的财务活动应严格遵守国家有关法律法规和金融监管要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映信用社的财务状况和经营成果。3.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项准备金，避免虚盈实亏。4.效益性原则：优化资源配置，降低经营成本，提高资金使用效率和经济效益。5.独立性原则：财务管理应独立于业务经营，确保财务信息的准确、完整和及时。二、财务管理职责（一）理事会职责1.审议批准信用社的财务预算、决算方案。2.决定信用社的利润分配方案和弥补亏损方案。3.监督信用社财务制度的执行情况。4.对信用社重大财务事项进行决策。（二）监事会职责1.检查信用社财务活动的合法性、合规性。2.监督理事会在财务管理方面的决策和执行情况。3.对信用社财务报告进行审查，提出意见和建议。（三）高级管理层职责1.组织实施信用社财务管理制度，确保各项财务工作的有效开展。2.负责编制财务预算、决算报告，提交理事会审议。3.合理配置资源，控制成本费用，提高经营效益。4.定期向理事会和监事会报告财务状况和经营成果。（四）财务部门职责1.负责日常财务核算工作，准确记录和反映信用社的财务收支情况。2.编制财务报表和财务分析报告，为管理层决策提供依据。3.执行财务预算，监控预算执行情况，及时提出调整建议。4.负责资金筹集、运用和管理，确保资金安全和流动性。5.管理固定资产、无形资产等财产物资，定期进行清查盘点。6.组织开展财务审计和内部控制评价工作。7.配合有关部门做好税务申报和缴纳工作。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支，收支平衡，略有结余。2.积极稳健，确保重点，兼顾一般。3.与业务发展规划相适应，体现可持续发展要求。（二）预算编制内容1.收入预算：包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、投资收益、营业外收入等。2.支出预算：包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、资产减值损失、营业外支出等。3.资本性支出预算：用于购置固定资产、无形资产等长期资产的支出。（三）预算编制程序1.每年第四季度，财务部门根据信用社业务发展规划和经营目标，提出下一年度财务预算编制的指导意见。2.各业务部门按照指导意见，结合本部门实际情况，编制本部门的预算草案，报送财务部门。3.财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，编制信用社年度财务预算草案，提交高级管理层审议。4.高级管理层审议通过后，将年度财务预算草案提交理事会审议批准。（四）预算执行与控制1.财务部门将经批准的年度财务预算分解为季度、月度预算，下达给各部门执行。2.各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。3.财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。（五）预算调整1.预算调整的条件：国家政策法规发生重大变化，影响信用社财务状况和经营成果。市场环境发生重大变化，导致信用社业务经营出现重大调整。信用社内部经营管理体制发生重大变革，影响预算执行。2.预算调整的程序：业务部门提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容和调整金额。财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见。高级管理层对调整申请进行审议，必要时提交理事会审议批准。财务部门根据批准的调整申请，对预算进行调整，并重新下达各部门执行。（六）预算分析与考核1.财务部门定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为管理层决策提供参考。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩。四、收入管理（一）利息收入管理1.严格按照国家利率政策和信用社有关规定计收利息，确保利息收入的准确性和合规性。2.加强贷款利息管理，及时催收逾期贷款利息，对呆滞、呆账贷款要严格按照规定计提利息。3.做好金融机构往来利息收入的核算和管理，确保往来资金利息计算准确。（二）手续费收入管理1.规范手续费收入的核算范围和标准，确保手续费收入真实、准确。2.加强对各项手续费收入的审核和监督，防止违规收取手续费。3.建立手续费收入考核制度，激励员工积极拓展业务，增加手续费收入。（三）投资收益管理1.按照投资业务管理规定，合理安排投资资金，优化投资结构，提高投资收益。2.准确核算投资收益，及时足额收取投资收益款项。3.加强对投资风险的控制，确保投资资金安全。（四）营业外收入管理1.严格界定营业外收入的范围，确保营业外收入核算准确。2.加强对营业外收入的审核和监督，防止隐匿、截留营业外收入。五、支出管理（一）利息支出管理1.按照国家利率政策和信用社有关规定支付利息，确保利息支出的准确性和合规性。2.加强对存款利息支出的管理，合理控制存款成本。3.做好金融机构往来利息支出的核算和管理，确保往来资金利息计算准确。（二）手续费支出管理1.规范手续费支出的核算范围和标准，确保手续费支出真实、准确。2.加强对各项手续费支出的审核和监督，防止违规支付手续费。（三）营业费用管理1.制定营业费用预算，严格控制营业费用支出，确保费用支出不超过预算。2.明确营业费用开支范围和标准，严格审批程序，杜绝不合理开支。3.加强对营业费用的分析和考核，提高费用使用效益。（四）营业税金及附加管理1.按照国家税收法规规定，准确计算和缴纳营业税金及附加。2.加强与税务部门沟通协调，及时了解税收政策变化，合理进行税务筹划。（五）资产减值损失管理1.按照规定计提各项资产减值准备，包括贷款损失准备、坏账准备、投资减值准备等。2.定期对资产进行减值测试，根据测试结果调整资产减值准备计提金额。3.加强对已计提资产减值准备的管理，及时核销已确认的资产损失。（六）营业外支出管理1.严格界定营业外支出的范围，确保营业外支出核算准确。ii.加强对营业外支出的审核和监督，防止随意扩大营业外支出范围。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指信用社为经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.根据固定资产的性质和使用情况，将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、其他设备等类别。（二）固定资产购置1.固定资产购置应纳入年度预算管理，按照规定程序审批。2.购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。3.购置固定资产应签订合同，明确双方权利义务，确保资产质量和售后服务。（三）固定资产折旧1.信用社应按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。2.折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经批准并在财务报表附注中说明。3.定期对固定资产折旧计提情况进行检查，确保折旧计提准确。（四）固定资产清查1.每年至少组织一次固定资产清查，全面盘点固定资产数量、价值、使用状况等。2.对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定程序处理。3.根据清查结果，调整固定资产账目，确保账实相符。（五）固定资产处置1.固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。2.固定资产处置应按照规定程序审批，评估其价值，选择合适的处置方式。3.处置固定资产取得的收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、无形资产及其他资产（一）无形资产1.无形资产是指信用社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.信用社应按照规定对无形资产进行计价、摊销和核算。3.定期对无形资产进行评估，关注其价值变化情况。（二）其他资产1.其他资产包括长期待摊费用、抵债资产等。2.长期待摊费用应按照规定的期限进行摊销，不得随意变更摊销期限。3.抵债资产应按照规定进行管理和处置，确保资产安全和保值增值。八、成本管理（一）成本核算原则1.信用社应按照权责发生制原则进行成本核算，准确计算各项成本费用。2.成本核算应划清本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。（二）成本控制措施1.建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任。2.加强对各项成本费用的分析和监控，及时发现成本控制中的问题并采取措施加以解决。3.优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。（三）成本分析与考核1.定期对成本费用进行分析，撰写成本分析报告，为管理层决策提供参考。2.建立成本考核制度，对各部门成本控制情况进行考核评价。九、利润及利润分配（一）利润计算信用社的利润总额由营业利润、利润总额和净利润构成。营业利润=营业收入营业支出营业税金及附加利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配原则1.依法分配原则：按照国家有关法律法规和信用社章程规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：兼顾信用社、股东、员工等各方利益。3.积累与分配并重原则：合理提取盈余公积，增强信用社自我发展能力，同时合理分配利润。（三）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积，法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时可不再提取。3.提取任意盈余公积，由理事会根据信用社实际情况决定提取比例。4.向股东分配利润。（四）利润分配方案制定与执行1.财务部门根据信用社经营成果和利润分配原则，提出利润分配方案，提交高级管理层审议。2.高级管理层审议通过后，将利润分配方案提交理事会审议批准。3.按照理事会批准的利润分配方案进行利润分配，并及时进行账务处理。十、财务报告与财务分析（一）财务报告种类1.资产负债表：反映信用社某一特定日期财务状况的报表。2.利润表：反映信用社一定会计期间经营成果的报表。3.现金流量表：反映信用社一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。4.所有者权益变动表：反映信用社一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动情况的报表。5.财务报表附注：对财务报表的编制基础、编制方法、主要项目等进行说明的附注。（二）财务报告编制要求1.财务报告应按照国家统一的会计制度规定编制，确保数据真实、准确、完整。2.财务报告应及时编制，按时报送理事会、监事会和有关部门。3.财务报告编制完成后，应进行审核，确保报告质量。（三）财务分析内容1.财务状况分析：包括资产结构、负债结构、所有者权益结构等分析。2.经营成果分析：包括收入、成本、利润等分析。3.现金流量分析：包括现金流入、流出情况及现金流量净额分析。4.财务比率分析：计算各项财务比率，如流动比率、资产负债率、资本充足率、利润率等，分析信用社财务状况和经营效益。（四）财务分析方法1.比较分析法：将本期财务数据与上期、同行业数据进行比较，分析差异原因。2.比率分析法：计算各项财务比率，分析信用社财务状况和经营效益。3.趋势分析法：对连续若干期财务数据进行分析，观察其变化趋势。（五）财务分析报告撰写1.财务部门定期撰写财务分析报告，为管理层决策提供依据。2.财务分析报告应内容详实、分析深入、结论明确，提出针对性的建议和措施。十一、财务监督与检查（一）内部监督1.信用社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.财务部门应定期对财务制度执行情况进行自查，发现问题及时整改。3.内部审计部门应定期对信用社财务状况进行审计，提出审计意见和建议。（二）外部监督1.接受国家