药品经营财务制度

PAGE药品经营财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范公司药品经营活动中的财务管理行为，确保财务信息的真实、准确、完整，加强财务内部控制，提高资金使用效益，保障公司合法合规运营，促进药品经营业务的健康发展。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门在药品采购、储存、销售、运输等经营环节的财务核算与管理。3.依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《药品经营质量管理规范》（GSP）以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责全面财务管理工作。财务部门应根据公司经营规模和业务需求，合理设置会计核算、财务管理、资金管理等岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作的有序开展。2.财务人员配备财务部门配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳等。财务人员应具备相应的会计从业资格证书，熟悉国家财经法规和药品经营行业财务制度，具备良好的职业道德和业务能力。财务人员应定期参加培训和继续教育，不断提升专业素养。3.财务人员职责会计职责负责公司财务核算工作，按照国家统一会计制度和公司财务制度的规定，设置会计科目和会计账簿，进行会计凭证的编制、审核和记账，定期编制财务报表，如实反映公司财务状况和经营成果。负责财务数据统计与分析，为公司决策提供财务支持。负责财务档案的整理、归档和保管工作。出纳职责负责公司现金收付、银行结算等资金收支业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行存款的存取手续，确保资金安全。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，定期盘点现金，做到账实相符。负责编制现金流量表和资金日报表，及时向财务负责人汇报资金收支情况。三、会计核算1.会计核算原则公司会计核算遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则和谨慎性原则，按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。2.会计科目设置公司根据药品经营业务特点和财务管理要求，设置以下会计科目：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、库存商品、固定资产、累计折旧等。负债类：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。成本类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、所得税费用等。3.会计凭证与账簿会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，如发票、收据、入库单、出库单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管。会计账簿会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账簿，用于分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、成本、损益等总括核算资料。明细账是根据明细分类科目开设的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，如现金日记账、银行存款日记账。其他辅助性账簿是为满足管理需要而设置的备查账簿，如固定资产备查账、库存商品备查账等。会计账簿应定期结账、对账，保证账账相符、账实相符。4.财务报表编制财务报表种类公司定期编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。财务报表应按照国家统一会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制要求会计人员应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到账表相符。财务报表编制完成后，应经会计主管人员审核签字盖章，报公司财务负责人审核批准后对外报送。财务报表应加盖公司公章，并由法定代表人或其授权代表签字。四、药品采购财务管理1.采购预算管理公司应根据年度经营计划和市场需求预测，编制药品采购预算。采购预算应明确采购品种、数量、金额等指标，经公司管理层审核批准后执行。采购部门应严格按照采购预算组织药品采购，不得擅自超预算采购。如因市场变化等原因需要调整采购预算，应按规定程序报经批准。2.采购成本控制采购价格管理采购部门应通过市场调研、招标采购、询价比较等方式，选择优质供应商，争取合理的采购价格。采购人员应与供应商签订采购合同，明确采购价格、数量、质量标准、交货时间、付款方式等条款。对于采购价格波动较大的药品，应建立价格预警机制，及时调整采购策略。采购费用核算采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等采购费用，应按照规定计入药品采购成本。采购人员应及时收集、整理采购费用发票等凭证，交财务部门进行核算。对于能够直接计入某一药品采购成本的费用，应直接计入；对于不能直接计入的共同采购费用，应按照合理的分配方法分摊计入各药品采购成本。3.采购付款管理付款审批流程采购付款应严格按照公司资金审批流程进行。采购人员应在收到供应商发票、验收单等相关凭证后，填写付款申请单，注明采购合同编号、采购金额、付款金额及付款方式等信息，经采购部门负责人、质量部门负责人、财务部门负责人审核签字后，报公司管理层审批。付款方式选择公司应根据与供应商签订的采购合同约定，合理选择付款方式。对于信誉良好、合作稳定的供应商，可以采用货到付款、分期付款等方式；对于新供应商或风险较高的采购业务，应尽量采用预付款、银行承兑汇票等风险较小的付款方式。财务部门应严格按照付款审批结果办理付款手续，确保资金安全。五、药品储存财务管理1.库存商品核算库存商品计价方法公司库存商品采用加权平均法进行计价。财务部门应根据库存商品的入库数量、入库成本等信息，计算加权平均单价，并据此核算库存商品的发出成本和期末结存成本。库存商品账实核对仓库保管人员应定期对库存商品进行盘点，确保账实相符。财务部门应定期与仓库核对库存商品账目，对于盘盈、盘亏的库存商品，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。盘盈的库存商品，应冲减管理费用；盘亏的库存商品，属于正常损耗的，计入管理费用，属于非正常损失的，应扣除责任人赔偿后计入营业外支出。2.仓储费用核算仓储过程中发生的仓储费、保管费、折旧费、水电费等仓储费用，应按照规定计入当期损益。仓库保管人员应及时收集、整理仓储费用发票等凭证，交财务部门进行核算。对于能够直接计入某一药品仓储成本的费用，应直接计入；对于不能直接计入的共同仓储费用，应按照合理的分配方法分摊计入各药品仓储成本。3.库存商品减值准备公司应定期对库存商品进行清查，如发现库存商品存在减值迹象，应按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，计提库存商品减值准备。财务部门应根据库存商品的可变现净值低于成本的差额，计算应计提的减值准备金额，并进行相应的账务处理。已计提减值准备库存商品的价值得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内转回。六、药品销售财务管理1.销售收入确认公司应按照《企业会计准则第14号——收入》的规定确认药品销售收入。在药品销售实现时，应同时满足以下条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.销售价格管理公司应根据市场需求、成本变动等因素，合理制定药品销售价格。销售部门应严格按照公司制定的销售价格政策执行，不得擅自降价销售。对于特殊情况需要调整销售价格的，应按规定程序报经批准。销售价格调整后，财务部门应及时调整相关会计核算。3.销售成本结转财务部门应根据销售商品的数量和加权平均单价，计算并结转销售成本。销售成本结转应遵循配比原则，确保收入与成本的合理匹配。销售部门应及时提供销售出库单等相关凭证，交财务部门进行销售成本核算。4.销售费用管理销售费用预算公司应根据年度经营计划和销售目标，编制销售费用预算。销售费用预算应明确销售费用项目、金额等指标，经公司管理层审核批准后执行。销售部门应严格按照销售费用预算控制费用支出，不得擅自超预算开支。如因市场变化等原因需要调整销售费用预算，应按规定程序报经批准。销售费用核算销售过程中发生的广告费、促销费、运输费、装卸费、包装费、业务招待费等销售费用，应按照规定计入当期损益。销售部门应及时收集、整理销售费用发票等凭证，交财务部门进行核算。对于能够直接计入某一药品销售费用的项目，应直接计入；对于不能直接计入的共同销售费用，应按照合理的分配方法分摊计入各药品销售费用。七、资金管理1.资金预算管理公司应根据年度经营计划和财务状况，编制资金预算。资金预算应包括现金收入预算、现金支出预算、资金筹集预算和资金结余预算等内容，明确各预算期间的资金收支情况和资金缺口。资金预算经公司管理层审核批准后执行，财务部门应定期对资金预算执行情况进行分析和监控，及时发现和解决资金预算执行过程中存在的问题。2.资金筹集管理筹资渠道与方式公司根据经营发展需要，合理选择筹资渠道和方式，包括银行借款、发行债券、股权融资等。筹资决策应充分考虑筹资成本、筹资风险、资金使用效益等因素，确保筹资活动的合理性和经济性。筹资审批程序公司筹资应按照规定程序进行审批。筹资申请部门应提交筹资方案，包括筹资金额、筹资方式、筹资期限、筹资成本、还款计划等内容，经财务部门、法务部门、风险管理部门等相关部门审核后，报公司管理层审批。重大筹资事项应经公司董事会或股东大会审议通过。筹资费用核算筹资过程中发生的手续费、佣金、利息等筹资费用，应按照规定计入当期损益。财务部门应根据筹资合同约定和相关凭证，准确核算筹资费用。3.资金使用管理资金支付审批流程公司资金支付应严格按照资金审批流程进行。资金使用部门应填写资金支付申请单，注明支付金额、支付对象、支付用途等信息，经部门负责人、财务部门负责人审核签字后，报公司管理层审批。对于重大资金支付事项，应实行集体决策审批。资金使用监督财务部门应加强对资金使用的监督，定期对资金使用情况进行检查和分析，确保资金使用的合规性和效益性。资金使用部门应按照资金支付申请单注明的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。如因特殊原因需要调整资金用途的，应按规定程序报经批准。4.资金安全管理现金管理公司应严格按照现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。出纳人员应每日盘点现金，做到账实相符。现金收付业务应严格执行授权审批制度，严禁白条抵库、坐支现金等违规行为。银行存款管理公司应加强银行存款账户管理，定期核对银行存款账目，及时发现和处理未达账项。银行存款收付业务应严格执行授权审批制度，严禁出租、出借银行账户，严禁签发空头支票和远期支票。财务人员应妥善保管银行存款余额调节表等相关资料，定期归档。八、税务管理1.税务登记与申报公司应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实申报纳税。财务部门应指定专人负责税务管理工作，准确计算应纳税额，按时申报缴纳各项税款。税务申报应报送税务机关要求的各类报表和资料，确保申报数据的真实、准确、完整。2.税收优惠政策利用公司应关注国家税收优惠政策，积极争取享受相关税收优惠。财务部门应及时收集、整理税收优惠政策文件，按照规定程序办理税收优惠申请手续，确保公司合法合规享受税收优惠。对于享受税收优惠的项目，应单独核算，准确记录相关税收优惠金额和计算依据。3.税务风险管理公司应建立健全税务风险管理制度，加强税务风险管理。财务部门应定期对公司税务风险进行评估和排查，及时发现和解决税务风险问题。对于重大税务事项，应咨询税务顾问或税务机关意见，确保税务处理的合规性和准确性。如因税务问题导致公司遭受损失的，应及时采取措施进行补救，并追究相关责任人的责任。九、财务内部控制1.内部控制制度建设公司应建立健全财务内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范财务核算、资金管理、资产管理、采购销售等业务流程，确保财务活动的规范有序进行。财务内部控制制度应涵盖财务决策、执行、监督等各个环节，形成相互制约、相互监督的机制。2.内部审计监督公司应设立独立的内部审计部门，定期对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计部门应制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和程序，按照审计计划开展审计工作。审计人员应具备专业的审计知识和技能，严格遵守审计职业道德规范，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。内部审计部门应及时出具审计报告，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。3.风险评估与控制公司应建立财务风险评估机制，定期对财务风险进行识别、评估和分析。财务部门应根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，采取有效的风险控制手段，降低财务风险。对于重大财务风险事项，应及时报告公司管理层，并采取专项措施进行处理。十、财务档案管理1.财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务申报资料、合同协议、审计报告、财务制度文件等与公司财务活动相关的各类资料。2.财务档案整理与归档财务人员应定期对财务档案进行整理，按照分类标准进行编号、装订，确保财务档案的整齐、规范。财务档案应及时归档，存放在专门的档案柜中，并建立档案目录，便于查询和管理。3.财务档案保管期限财务档案的保管期限应按照国家有关规定执行。会计凭证、会计账簿等主要财务档案的保管期限为30年，月度、季度、半年度财务报表的保管期限为10年，年度财务报表及其他重要财务档案应