卫生系统审计法规制度

PAGE卫生系统审计法规制度一、总则（一）目的本法规制度旨在加强卫生系统审计工作，规范审计行为，提高卫生资金使用效益，保障卫生事业健康发展，维护财经纪律，确保卫生系统各项经济活动合法、合规、有效。（二）适用范围本法规制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括公立医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等及其所属的独立核算单位。（三）基本原则1.依法审计原则：审计工作必须依据国家法律法规和卫生行业相关政策开展，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和处理。3.全面覆盖原则：对卫生系统的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则：聚焦卫生系统重点领域、关键环节和重大项目，有针对性地开展审计工作，提高审计效率和效果。5.监督与服务并重原则：在监督卫生系统经济活动合规性的同时，注重为被审计单位提供改进管理、提高效益的建议和服务。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级卫生行政部门应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。医疗卫生机构应根据规模和管理需要，设置内部审计部门或配备专（兼）职审计人员。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据卫生系统的工作重点和要求，制定年度审计工作计划，明确审计项目、内容、时间安排等。2.实施审计工作：按照审计程序和方法，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议，出具审计报告。审计报告应客观、真实、准确，具有针对性和可操作性。4.跟踪审计整改：对审计报告中提出的整改要求进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。5.开展审计培训与宣传：组织开展审计业务培训，提高审计人员业务素质；向卫生系统全体人员宣传审计法规制度，增强依法理财意识。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和卫生行业相关规定，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应独立于被审计单位的经济活动，不得参与影响审计公正性的活动。3.客观公正：以事实为依据，客观公正地进行审计评价和处理，不得偏袒任何一方。4.保守秘密：对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。5.廉洁奉公：廉洁自律，不得接受被审计单位的贿赂、宴请等不正当利益。三、审计内容与程序（一）财务收支审计1.预算执行审计：审查医疗卫生机构预算编制的科学性、合理性，预算执行的真实性、合规性，预算调整的必要性、合法性等。重点关注预算收入是否足额上缴，预算支出是否严格按照规定用途使用，有无截留、挪用、浪费等问题。2.财务报表审计：对医疗卫生机构的资产负债表、收入支出表、现金流量表等财务报表进行审计，检查报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求，数据是否真实、准确、完整，账表是否一致。3.专项资金审计：对卫生系统各类专项资金，如基本公共卫生服务补助资金、重大公共卫生项目资金、医疗救助资金等进行审计，审查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，发挥效益。（二）经济活动审计1.内部控制审计：评价医疗卫生机构内部控制制度的健全性、有效性，审查内部控制流程是否合理，关键控制点是否有效执行，有无内部控制缺陷导致的风险。2.经济合同审计：对医疗卫生机构签订的各类经济合同，如药品采购合同、设备购置合同、基建工程合同等进行审计，审查合同条款的合法性、完整性，合同签订、履行过程是否合规，有无潜在的经济风险。3.医疗服务价格执行情况审计：检查医疗卫生机构医疗服务价格政策的执行情况，是否存在擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等违规行为。（三）审计程序1.审计准备阶段：确定审计项目，成立审计组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应明确审计目的、范围、内容、时间要求等。2.审计实施阶段：审计组进驻被审计单位，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关人员调查询问等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计报告阶段：审计组对审计工作底稿进行整理、分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组对被审计单位反馈意见进行研究，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。审计组将审计报告征求意见稿报送审计机构负责人审核，审核通过后，出具正式审计报告。4.审计整改阶段：审计机构向被审计单位送达审计报告，被审计单位应在规定时间内制定整改方案，落实整改措施，并将整改情况书面报告审计机构。审计机构对被审计单位整改情况进行跟踪检查，对整改不力的单位进行督促和问责。四、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入医疗卫生机构绩效考核体系，与单位负责人和相关人员的绩效挂钩，激励各单位加强财务管理，规范经济活动。（二）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析原因，提出改进建议，推动卫生系统完善相关管理制度，堵塞漏洞，防范风险。（三）加强责任追究对审计发现的违法违规行为，依法依规追究相关单位和人员的责任，严肃财经纪律，维护卫生系统正常经济秩序。五、审计质量控制（一）建立质量控制制度审计机构应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、措施和流程，确保审计工作质量。（二）加强审计过程管理审计组应严格按照审计程序和方法开展工作，审计机构负责人应加强对审计项目的指导和监督，对审计工作底稿、审计报告等进行审核把关，确保审计质量。（三）开展审计质量检查审计机构应