卫生院会计内部控制制度

PAGE卫生院会计内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生院会计行为，加强会计内部控制，提高会计信息质量，防范财务风险，确保卫生院各项经济活动合法、合规、有效运行，保障卫生院资产安全完整，促进卫生院可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《会计基础工作规范》等法律法规及相关行业标准制定本制度。（三）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其全体工作人员在经济活动中的会计内部控制管理。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经纪律，确保卫生院经济活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生院经济活动的全过程，对各项业务和关键环节进行有效控制。3.制衡性原则：在岗位设置、职责分工、业务流程等方面相互制约、相互监督，避免权力过度集中。4.适应性原则：根据卫生院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善内部控制制度，适应内外部环境变化。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与效益，提高管理效率。二、会计机构及人员管理（一）会计机构设置卫生院应单独设置会计机构，配备与工作需要相适应的会计人员，并指定会计主管人员。会计机构应明确各岗位的职责权限，确保会计工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.根据工作需要，合理配备会计人员，明确各岗位的职责分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约。（三）会计人员岗位责任制1.会计主管岗位负责组织和管理卫生院的会计工作，制定和完善会计内部控制制度。审核财务收支，监督财务预算执行情况，定期编制财务报告，为卫生院决策提供准确的财务信息。协调与财政、税务、审计等部门的关系，确保卫生院财务工作合法合规。2.出纳岗位负责现金收付、银行结算等日常资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，严格按照规定使用和保管。3.总账会计岗位负责登记总账，编制财务报表，定期进行财务分析，为卫生院财务管理提供数据支持。审核记账凭证，确保会计凭证的真实性、合法性和准确性。协助会计主管做好财务预算编制、执行和控制工作。4.明细分类账会计岗位负责登记各类明细分类账，如固定资产明细账、债权债务明细账、收入费用明细账等。定期核对明细分类账与总账，保证账账相符。协助相关部门做好财产清查工作，提供准确的资产信息。（四）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。2.卫生院应加强对会计人员的职业道德教育，定期组织培训和考核，建立会计人员职业道德档案，对违反职业道德的行为进行严肃处理。三、财务预算控制（一）预算编制1.卫生院应按照国家有关规定和自身发展规划，结合上年度预算执行情况和本年度业务发展需要，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各科室、部门提出预算建议，财务部门进行审核、汇总，经院长办公会审议通过后报上级主管部门审批。3.预算编制应涵盖卫生院收入、支出、资产、负债等各个方面，确保预算的全面性和完整性。同时，应根据实际情况合理安排各项预算指标，提高预算的科学性和准确性。（二）预算执行1.财务部门应将批准后的预算指标分解到各科室部门，明确各部门的预算执行责任。2.各科室、部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。3.财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行偏差较大的项目，应进行重点跟踪和分析，提出改进建议。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则，确保调整后的预算符合卫生院发展战略和实际情况。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整申请的科室部门说明调整原因和调整方案，经财务部门审核、院长办公会审议通过后报上级主管部门审批。3.预算调整后，财务部门应及时调整相关预算指标和会计核算，确保预算执行的准确性和一致性。（四）预算考核1.卫生院应建立预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应根据预算指标完成情况、预算执行的合规性等方面进行综合评价，考核结果与科室部门绩效挂钩。3.对预算执行情况好的科室部门给予奖励，对预算执行不力的科室部门进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入控制（一）收费管理1.卫生院应严格执行国家物价政策，按照规定的收费项目和标准进行收费。收费项目和标准应在收费场所显著位置公示，接受社会监督。2.收费人员应经过培训，熟悉收费业务和相关政策法规，严格按照操作规程进行收费，确保收费准确无误。3.收费票据应妥善保管，按照规定的格式和内容开具，做到字迹清晰、项目齐全、印章完整。收费票据存根应按照规定的期限保存，以备查验。（二）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入的真实性、准确性和完整性。2.加强对收入的管理，定期对收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题。3.建立收入台账，详细记录各项收入的来源、金额、时间等信息，便于核对和查询。（三）退费管理1.严格规范退费流程，患者因特殊原因需要退费的，应按照规定的程序办理退费手续。2.退费申请应由患者或其家属签字确认，经相关科室负责人审核、财务部门审批后办理退费。3.退费票据应与原收费票据对应，注明退费原因和退费金额，并加盖退费专用章。五、支出控制（一）支出审批1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。2.一般支出由科室负责人审核，财务部门复核，分管领导审批；重大支出应经院长办公会审议通过后报上级主管部门审批。3.支出审批应严格按照规定的程序进行，审批人员应认真审核支出的真实性、合法性和合理性，确保支出符合卫生院的财务制度和相关规定。（二）支出核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出的真实性、准确性和完整性。2.加强对支出的管理，定期对支出情况进行分析，严格控制各项费用支出，提高资金使用效益。3.建立支出台账，详细记录各项支出的用途、金额、时间等信息，便于核对和查询。（三）采购控制1.卫生院应建立物资采购管理制度，规范采购流程，确保采购活动合法、合规、透明。2.采购计划应根据实际需要编制，经相关部门审核、领导审批后实施。采购过程中应严格按照规定的采购方式和程序进行，确保采购物资的质量和价格合理。3.加强对采购物资的验收管理，采购物资到货后，应及时组织相关人员进行验收，确保物资数量、质量、规格等符合要求。验收合格后，办理入库手续，并按照规定进行核算。（四）固定资产管理1.建立固定资产管理制度，明确固定资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理要求。2.固定资产购置应按照规定的程序进行审批，购置后应及时进行验收、登记入账，并建立固定资产卡片。3.定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。发生固定资产盘盈、盘亏或毁损的，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务部门，按照规定进行核算。六、货币资金控制（一）现金管理1.严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金安全。2.现金收入应及时缴存银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，确保支出合法、合规。3.加强对现金收付业务的管理，出纳人员应严格按照操作规程进行收付，做到日清月结，账款相符。（二）银行存款管理1.卫生院应按照国家有关规定开立银行账户，不得擅自开设或变更银行账户。2.加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，确保银行存款账实相符。3.严格执行银行存款收支审批制度，银行存款收付业务应经财务部门审核、分管领导审批后办理。4.妥善保管银行存款票据和预留印鉴，按照规定的程序使用和保管。（三）票据及印章管理1.加强对票据的管理，包括收费票据、支票、汇票等。票据应专人保管，按照规定的格式和内容开具，做到字迹清晰、项目齐全、印章完整。2.建立票据领用、使用、核销制度，定期对票据进行盘点，确保票据安全。3.加强对印章的管理，印章应专人保管，严格按照规定的程序使用。印章使用前应经相关领导审批，使用后应及时登记备案。七、财务监督（一）内部审计1.卫生院应设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对卫生院的财务收支、经济活动等进行内部审计。2.内部审计应独立、客观、公正，按照规定的程序和方法进行审计工作，出具审计报告。3.对内部审计发现的问题，应及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（二）财务检查1.财务部门应定期对卫生院的财务工作进行自查，检查财务制度执行情况、会计核算准确性、资金使用效益等方面的情况。2.卫生院应接受上级主管部门、财政、税务、审计等部门的监督检查，对检查中